【正文】 　　第四十八條 自本規(guī)范施行之日起，《會計核算軟件基本功能規(guī)范》（財會字〔1994〕27號）、《會計電算化工作規(guī)范》（財會字〔1996〕17號）不適用于企業(yè)及其會計軟件。　　整改期限由財政部根據(jù)軟件修改的復(fù)雜程度合理確定。接到反映的省級財政部門應(yīng)當先進行調(diào)查核實，對確實存在問題的報財政部處理?！　〗庾x：這一條是對會計軟件供應(yīng)商監(jiān)督的兩個渠道及反饋意見渠道的規(guī)定。 　　由于工作規(guī)范作為一般規(guī)范性文件，不能設(shè)定行政處罰，而上位法也未對相關(guān)違規(guī)行為設(shè)定行政處罰，因此工作規(guī)范對于違規(guī)行為，主要采取了公示和通報相關(guān)部門的處理手段。限期不改的，財政部門應(yīng)當予以公示，并將有關(guān)情況通報同級相關(guān)部門或其派出機構(gòu)?！∫?、有關(guān)背景　　取消會計軟件評審后，客觀上使得會計軟件功能的規(guī)范缺乏保障機制，從而產(chǎn)生一些會計軟件功能設(shè)計違反國家統(tǒng)一會計制度要求的情況?！　〉谒氖龡l 實施企業(yè)會計準則通用分類標準的企業(yè)，應(yīng)當按照有關(guān)要求向財政部報送XBRL財務(wù)報告?！　〉谒氖l 企業(yè)會計資料的歸檔管理，遵循國家有關(guān)會計檔案管理的規(guī)定?！　±纾粡堊詣由傻挠涃~憑證，最初以數(shù)據(jù)庫形式存放于會計信息系統(tǒng)中，后來按照企業(yè)檔案管理統(tǒng)一要求轉(zhuǎn)換為PDF文件存放于企業(yè)檔案管理系統(tǒng)中并能通過該系統(tǒng)隨時查詢的打印，則可以視為滿足第四十條第（三）項規(guī)定的條件?！　。?）會計資料無紙化的相關(guān)問題　　　　符合條件的企業(yè)對會計資料進行無紙化管理，意味著對企業(yè)開展會計監(jiān)督，包括注冊會計師審計和政府監(jiān)管機構(gòu)的檢查，都不能要求企業(yè)提供全套紙面會計資料。其中，有的銀行使用的是第三方認證，有的銀行是自己認證?！　?？　　電子簽名應(yīng)當是對會計資料進行認可的外部個人或者機構(gòu)的，而不是企業(yè)自身的。電子簽名技術(shù)能確保經(jīng)簽名的電子數(shù)據(jù)一旦被篡改即能被發(fā)現(xiàn)，從而保證電子數(shù)據(jù)的真實性和完整性。　　簡單地理解，電子簽名就是電子文件上的簽章?！　。俊　。?）會計資料附有外部單位或者個人的、具有符合《中華人民共和國電子簽名法》的可靠的電子簽名?！　〗庾x：　　？　　外部獲取會計資料是指所記載內(nèi)容需要企業(yè)外部人員或者機構(gòu)認可的會計資料。三是對電子資料和紙面資料要建立統(tǒng)一的索引體系?！　〗⑺饕w系的要求，有三層含義：一是每類會計資料要有系統(tǒng)的編碼措施，通過編碼形成各類會計資料間的交叉索引，即通過一類資料可以向前向后追溯其他相關(guān)資料，保證線索不斷?！　。?）建立索引　　建立會計資料索引體系，目的是保證會計資料的線索性和相互關(guān)聯(lián)性。：密碼管理制度、機房的管理制度等。但有關(guān)記賬憑證的內(nèi)容需要登記分類賬，可能涉及到財務(wù)費用總賬和明細賬。　　不滿足此條件的業(yè)務(wù)：利潤分配一般是每年進行一次，每次的發(fā)生的內(nèi)容不完全相同，也不能預(yù)期一定會發(fā)生，因此不滿足該項條件。　　這里的“重復(fù)發(fā)生”是指在一年內(nèi)反復(fù)發(fā)生?！　」ぷ饕?guī)范第四十條、四十一條的規(guī)定有兩層含義：一是會計資料可以無紙化管理；二是只有在保證會計事項可追述、可證明的條件下，才能對會計資料進行無紙化管理。部分企業(yè)的會計信息和會計資料可能涉及國家秘密或者國家重大利益，維護企業(yè)電子會計資料安全是保障國家經(jīng)濟信息安全的重要組成部分。 　　會計資料的備份主要應(yīng)該考慮備份的頻率、備份資料的存放方式和地點、備份的責任人、備份的成本等因素。這里并未限定其格式，無論其是以數(shù)據(jù)庫、XBRL等結(jié)構(gòu)化形式存在，還是以HTML、PDF、Excel、Word等非結(jié)構(gòu)化形式存在。需要注意的是，該條的本意是保證會計監(jiān)督人員理解經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的實質(zhì)和內(nèi)容，而不是說，描述中完全不能出現(xiàn)其他語言文字?！　“凑毡緱l規(guī)定，每月一次的備份頻率是最低限度要求?！　〗庾x：互聯(lián)網(wǎng)時代，移動互聯(lián)、虛擬專用網(wǎng)絡(luò)、遠程訪問、云計算等技術(shù)的采用，使得信息系統(tǒng)成為只在邏輯上存在的概念，物理上，終端設(shè)備、服務(wù)器可以天南海北，遍布于全球各地。境外投資者指定的會計軟件或者跨國企業(yè)集團統(tǒng)一部署的會計軟件，必須在根據(jù)工作規(guī)范要求進行漢化等修改完善后，才能交付使用。一是在注冊地辦公場所要提供能訪問到企業(yè)全部會計資料的終端，供監(jiān)管機構(gòu)查詢；二是要根據(jù)注冊地監(jiān)管機構(gòu)的需要及時調(diào)閱異地儲存的紙面會計資料。財務(wù)共享最終是為業(yè)務(wù)服務(wù)的，因此共享的運營模式主要配合業(yè)務(wù)布局來設(shè)置?！　氫撃Ｊ剑汉w廣闊，分工明晰　　海爾模式：流程再造，信息支撐　　華為模式：網(wǎng)絡(luò)引領(lǐng)，側(cè)重控制　　華為模式：網(wǎng)絡(luò)引領(lǐng)，側(cè)重控制　　自2006年起華為集團在全球范圍內(nèi)，統(tǒng)一體系規(guī)范，陸續(xù)建立了七大區(qū)域賬務(wù)共享中心?！　∝攧?wù)共享具有以下優(yōu)勢：一是高效率低成本?？傊?，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身情況，逐步推進會計信息化?！　√幱谪攧?wù)管理信息化階段的企業(yè)，應(yīng)當結(jié)合自身情況，逐步實現(xiàn)財務(wù)分析、全面預(yù)算管理、風險控制、績效考核等決策支持信息化。二是要有明晰的審核規(guī)則?！　〗庾x：這條規(guī)范是一個創(chuàng)新?！　嬓畔⑾到y(tǒng)不僅是內(nèi)部控制的手段，同時也是內(nèi)部控制的對象。 　　會計人員參與前端系統(tǒng)建設(shè)，重點要把握兩個方面：一是前端系統(tǒng)采集或者生成的信息內(nèi)容是否滿足會計工作需要；二是前端系統(tǒng)采用的技術(shù)標準、數(shù)據(jù)字典是否與會計信息系統(tǒng)兼容?！　〗庾x：會計是企業(yè)經(jīng)營管理各方面信息匯聚的樞紐，處于信息流的下游，是其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的重要用戶?！　『芏嗉瘓F企業(yè)利用信息化手段實現(xiàn)了資金集中管理，通過企業(yè)自身會計信息系統(tǒng)與銀行信息系統(tǒng)的連接，實現(xiàn)了集團對下屬分子公司資金的監(jiān)控與調(diào)撥。二是為企業(yè)改進客戶服務(wù)，升級營銷模式提供了契機?！　〗庾x：這也是一條新的規(guī)范，這條規(guī)范順應(yīng)了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在我國發(fā)展、普及和應(yīng)用的態(tài)勢。這一過程就是業(yè)務(wù)直接驅(qū)動的記賬?！　〗庾x：信息化的趨勢之一是不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成?！　〉诙鶙l　企業(yè)配備會計軟件，應(yīng)當根據(jù)自身技術(shù)力量以及業(yè)務(wù)需求，考慮軟件功能、安全性、穩(wěn)定性、響應(yīng)速度、可擴展性等要求，合理選擇購買、定制開發(fā)、購買與開發(fā)相結(jié)合等方式。　　第二十五條　企業(yè)配備的會計軟件應(yīng)當符合本規(guī)范第二章要求。管理上的原因就是信息化沒有整體規(guī)劃，編碼沒有統(tǒng)一；技術(shù)上的原因是各系統(tǒng)沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口。　　企業(yè)會計信息化建設(shè)，功能可以逐個模塊地搭建，范圍可以從局部到全面，但是規(guī)劃必須是整體性的，技術(shù)標準、編碼規(guī)則和系統(tǒng)參數(shù)必須是統(tǒng)一的，否則，就會出現(xiàn)信息孤島的現(xiàn)象?！　〉诙臈l　大型企業(yè)、企業(yè)集團開展會計信息化工作，應(yīng)當注重整體規(guī)劃，統(tǒng)一技術(shù)標準、編碼規(guī)則和系統(tǒng)參數(shù)，實現(xiàn)各系統(tǒng)的有機整合，消除信息孤島?！　⌒畔⑾到y(tǒng)的建設(shè)實施過程，往往也是會計工作變革的過程。　　第二十三條　企業(yè)開展會計信息化工作，應(yīng)當注重信息系統(tǒng)與經(jīng)營環(huán)境的契合，通過信息化推動管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與革新，建立健全適應(yīng)信息化工作環(huán)境的制度體系。否則，會計信息化可能與企業(yè)經(jīng)營成為“兩張皮”，造成建設(shè)失敗和投資浪費。因此，大型企業(yè)的會計信息化項目，其建設(shè)實施應(yīng)當由具有足夠權(quán)限的企業(yè)負責人來領(lǐng)導(dǎo)，重大事項需要企業(yè)主要負責人主持決策。　　未設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員的企業(yè)，由其委托的代理記賬機構(gòu)開展會計信息化工作。對于企業(yè)如何充分合理利用信息技術(shù)，提高會計管理水平，工作規(guī)范以引導(dǎo)、啟發(fā)為主，由企業(yè)根據(jù)自身情況決定工作內(nèi)容和進度。對于會計監(jiān)督相關(guān)操作的說明，一般軟件用戶手冊等資料中都有，但關(guān)鍵在于這些內(nèi)容并沒有根據(jù)監(jiān)督工作的需要定制，而是要在大量內(nèi)容中尋找，這對于監(jiān)督人員來說是幾乎不可能的。監(jiān)督人員無法熟練使用會計軟件，只能要求企業(yè)提供紙面會計資料滿足監(jiān)督需要，給企業(yè)造成負擔。現(xiàn)在一些即時通訊軟件如微博、微信和等方式中集成了遠程桌面功能，使得遠程控制已經(jīng)成為大眾化工具，這為技術(shù)支持人員解決客戶疑難問題提供了一種新的渠道。這樣規(guī)定出于兩方面考慮：一是出現(xiàn)問題的過錯在于供應(yīng)商；二是保障企業(yè)對會計準則制度的執(zhí)行。服務(wù)質(zhì)量成為客戶選擇會計軟件越來越重要的考慮因素，也是市場競爭的一個重要方面?！　嬡浖嬖谟绊懣蛻舭凑諊医y(tǒng)一會計準則制度進行會計核算問題的，軟件供應(yīng)商應(yīng)當為用戶免費提供更正程序。這種情況下，可能有大量企業(yè)的會計資料安全受到威脅，會計工作的持續(xù)運行受到影響。例如，在用戶不再支付服務(wù)費的情況下，該用戶也應(yīng)能通過賬戶登錄服務(wù)并導(dǎo)出全部會計資料?！　〉谑鶙l　客戶以遠程訪問、云計算等方式使用會計軟件生成的電子會計資料歸客戶所有。正是出于這一考慮，工作規(guī)范從保護會計資料的安全完整和企業(yè)會計工作持續(xù)進行的角度出發(fā)，明確了云服務(wù)供應(yīng)商的相關(guān)責任。目前，主流供應(yīng)商都看好這一服務(wù)發(fā)展前景，推出了自己的會計軟件云服務(wù)，其中一些是免費服務(wù)（例如試用版）。依托于高速互聯(lián)網(wǎng)的一種全新會計軟件服務(wù)和使用模式。對于因供應(yīng)商原因造成客戶會計資料泄露、毀損的，客戶可以要求供應(yīng)商承擔賠償責任。這里的操作，是業(yè)務(wù)層面的概念，例如，記賬憑證的錄入、修改，記賬會計期間的打開、關(guān)閉，會計科目的增加，尚未記賬憑證的刪除，對憑證審核的取消等?！　　＠?，對于科目的增加，系統(tǒng)應(yīng)當記錄增加的科目名稱、代碼以及屬性。具體來說，用戶操作日志應(yīng)當滿足以下要求：　　。　　解讀：用戶操作日志是信息化帶來的重要環(huán)境變量，也是工作規(guī)范制定中的重要考慮因素。　　注意：　　。歸檔時，首先要進行鑒定，區(qū)分需歸檔和不需歸檔的部分，去除不需歸檔數(shù)據(jù)和冗余數(shù)據(jù)，對準備歸檔電子會計資料鑒定其真實性、完整性和有效性，并按重要程度區(qū)分保管期限，組成保管單位。這就決定了電子會計資料應(yīng)離開原生信息系統(tǒng)進行歸檔保存?！　嬡浖?shù)據(jù)接口的國家標準有利于會計監(jiān)督、會計數(shù)據(jù)的遷移以及會計資料歸檔等?！　〗庾x：如果會計軟件沒有統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口，除會計監(jiān)督外，企業(yè)更換、升級會計軟件，也面臨著前后兩種軟件數(shù)據(jù)格式不一致問題，無法進行安全、有效的數(shù)據(jù)遷移，造成電子會計資料在遷移中的損失?！　‘斎?，在財務(wù)軟件中的XBRL轉(zhuǎn)換功能應(yīng)當符合國家標準，確保生成的XBRL財務(wù)報告在技術(shù)上滿足質(zhì)量要求。到2012年用友從高端的產(chǎn)品NC ERP，到UU8，以及面向小企業(yè)的暢捷通等軟件系統(tǒng)都已經(jīng)支持XBRL。但這不但容易出錯而且并不能充分發(fā)揮XBRL的優(yōu)勢?！　　　⊥耆ヅ湫汀　《巧倭坎黄ヅ湫汀　　　∩倭坎黄ヅ洌Y(jié)構(gòu)不變　　三是需要重新定義型　　　　需要重新定義型　　第二步 創(chuàng)建企業(yè)擴展分類標準 　?。ㄒ唬┩ㄓ梅诸悩藴蕯U展的兩種方式： 　　。 　　　?。?）維度　　維度是用來建模多維表格的一種XBRL技術(shù)?！　　　　　。?）元素是通用分類標準的基礎(chǔ)性構(gòu)成要素，《企業(yè)會計準則通用分類標準》從37個具體準則中提取2845個元素（概念），構(gòu)成了包含一個核心模式文件和6種鏈接庫?！　　　　ㄓ梅诸悩藴蕛?nèi)容　　XBRL由三類文件構(gòu)成，包括實例文件、分類標準、技術(shù)規(guī)范。 　　會計方面：　　提高會計報告信息的質(zhì)量。　　XBRL不是會計準則?！　〗庾x：?　　XBRL,即可擴展商業(yè)報告語言　　它提供一組標準化的標記給各項數(shù)據(jù)元素打上“標簽”和“記號”，使得不同的計算機系統(tǒng)能夠以統(tǒng)一的方式自動識別、處理、分析、比較這些商業(yè)信息?！　τ谝延涃~憑證的非關(guān)鍵信息是可以直接修改的，而且這種修改也不對核算結(jié)果產(chǎn)生影響。 　　目前主流會計軟件是不允許直接修改已經(jīng)記賬憑證的任何項目。而其他情況下的數(shù)據(jù)修改，例如：對尚未記賬憑證的刪除，重新打開已結(jié)賬會計期間補充記賬，在操作日志功能完備的情況下，并不對會計核算的嚴肅性造成損害，且能方便企業(yè)更正錯誤，工作規(guī)范對此未做限制?！　〖t字沖銷憑證進行錯賬更正，則對沖的兩張憑證都發(fā)生了記賬后果，不屬于這里所說的逆向操作。信息系統(tǒng)中，會計賬簿和報表可能只是一個邏輯概念，沒有對應(yīng)的物理文件，是根據(jù)查詢和輸出需要即時生成的。計算機環(huán)境下，賬簿、報表等不真正存在，是在查詢和輸出時，根據(jù)永久庫中的憑證數(shù)據(jù)和余額庫中的每一科目每一會計期的余額臨時生成的。這正是當前會計軟件亂象中比較突出的一個問題，也是工作規(guī)范重點治理的領(lǐng)域之一。會計軟件顯示和打印的憑證、賬簿，應(yīng)當符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的內(nèi)容和行業(yè)約定俗成的格式。國內(nèi)目前主流的會計軟件如：用友和金蝶都提供由用戶根據(jù)自身管理與核算的需要，自行設(shè)置會計科目編碼的級數(shù)和每一級的位數(shù)的功能?！　〉诎藯l　會計軟件應(yīng)當提供符合國家統(tǒng)一會計準則制度的會計科目分類和編碼功能。實務(wù)中，有的外資企業(yè)使用境外投資者或者母公司指定的會計軟件，但在使用前并未進行漢化，導(dǎo)致會計監(jiān)督人員在履行監(jiān)督職責時的障礙。該條就是對會計軟件功能提出的總的原則性要求，目的是保障國家統(tǒng)一會計準則制度的執(zhí)行，有效應(yīng)對可能出現(xiàn)的所有問題。而工作規(guī)范制定遵循的一項重要原則是：市場能夠解決的問題不再強制規(guī)定。 　　《會計核算軟件基本功能規(guī)范》在會計軟件市場發(fā)展還不完善的情況下，起到了引導(dǎo)會計軟件供應(yīng)商（以下簡稱供應(yīng)商）完善軟件功能的作用，提高軟件易用性、便利性，減少差錯?！　”疽?guī)范的頒布就是“指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)開展會計信息化工作”的一部分，其中第二章通過對會計軟件和服務(wù)的規(guī)范來規(guī)范和引導(dǎo)企業(yè)會計信息化處理?！　〗庾x：這一條明確了財政部在企業(yè)信息化中應(yīng)做的工作與應(yīng)起的作用?！　〈砥髽I(yè)開展會計核算工作的代理記賬機構(gòu)，負有與企業(yè)同等的責任和義務(wù)。這種情況下，工作規(guī)范第七條要求（中文界面和中文處理支持）僅適用于該模