【正文】 總部與各分子公司之間，除銷售資產(chǎn)形成的往來款以外，統(tǒng)一記入“其他應(yīng)收款”科目核算；各分子公司與總部之間往來，統(tǒng)一記入“其他應(yīng)付款”科目核算。涉及第59條第62條。5計提、沖銷、調(diào)整壞賬準(zhǔn)備提示：公司一般每半年度及年度測算、計提。附件：費用報銷單、發(fā)票、等單據(jù)摘要:支付X人報銷招待費（按項目輔助核算）借：管理費用業(yè)務(wù)招待費借：銷售費用業(yè)務(wù)招待費貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)收款個人現(xiàn)金借款（如果有個人借款）現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金3維修辦公設(shè)備；維修電腦、筆記本；辦公區(qū)域修繕、日常維護(hù)等附件：發(fā)票、維修明細(xì)（維修明細(xì)要有相關(guān)負(fù)責(zé)人員簽字）、審批單（1）維修辦公設(shè)備、電腦、日常維護(hù)、辦公區(qū)域修繕（不影響辦公）等摘要:支付維修辦公設(shè)備款等借：制造費用修理費人工費/材料費/大修改良費借：管理費用修理費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額（一般納稅人）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)收款個人現(xiàn)金借款（如果有個人借款）現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金/購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（2）辦公區(qū)域修繕（長期影響辦公環(huán)境，無法正常辦公）用于大修理支出，按3年攤銷或者租賃合同孰低計算。 少數(shù)股東持股部分根據(jù)實際公司的性質(zhì)確認(rèn)收到的注冊資金的二級科目名稱。項目公司設(shè)立總分公司的，參照此處理。借：制造費用商業(yè)保險(環(huán)衛(wèi)人員)借：管理費用商業(yè)保險(辦公室管理人員)貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款發(fā)票（4）收到保險公司賠付款附件：銀行回單、理賠單摘要：收到xx款項借: 銀行存款貸：其他應(yīng)付款代收款項現(xiàn)金流量：收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金備注：車輛保險同上處理方式，科目使用“車輛使用費保險費”。附件：人力資源部提供勞動解除協(xié)議（1）計提摘要：計提XX部門辭退福利借：管理費用辭退福利貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅（財稅[2001]157號：超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上部分繳納個稅）備注：辭退福利的確認(rèn)是不遵循“誰受益誰負(fù)擔(dān)”原則的。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（2）增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)①摘要：結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額及進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅額/進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅②摘要：結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額及減免稅額借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額/減免稅額③摘要：結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅費－未交增值稅貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅④結(jié)轉(zhuǎn)后如為貸方余額則結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅（3）計提附加稅費（財會〔2016〕22號）規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；附件：稅金計算表（按照本月應(yīng)繳納增值稅額計提稅金）摘要：計提X月稅金及附加借：稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費附加/地方教育費附加/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船使用稅/印花稅/水利建設(shè)基金貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費附加/地方教育費附加/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船使用稅/印花稅/水建設(shè)利基金1所得稅費用提示：季度末計提所得稅費用，按本季營利*25%（減免項不計提）（1）單體項目公司附件：稅金計算表摘要：計提X（月）季度所得稅借：所得稅費用當(dāng)期所得稅費用貸：應(yīng)交稅費企業(yè)所得稅（2）實行總分支機(jī)構(gòu)公司的，新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 對于非關(guān)聯(lián)方交易，具體如下：采購用于業(yè)務(wù)消耗的用原材料科目（原材料包括服裝、垃圾桶、油費、環(huán)衛(wèi)用品等），采購用于銷售的用庫存商品科目。摘要：XX在建工程轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)軟件貸：在建工程安裝工程情況二：（BOT項目）建設(shè)期項目，主要系外包工程（1）建設(shè)期附件：工程進(jìn)度、工程確認(rèn)單摘要：確認(rèn)第X期，XX工程、 XX項目借：在建工程發(fā)包工程貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款暫估（含稅）（2）BOT項目收到發(fā)票先紅字沖回原計提分錄，重新按照取得發(fā)票確認(rèn)摘要：沖X期，XX工程暫估入賬借：在建工程發(fā)包工程 （紅字）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款暫估（含稅） （紅字）摘要：確認(rèn)第X期，XX工程發(fā)票入賬借：在建工程發(fā)包工程 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額（一般納稅人） （60%）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅待抵扣稅金（一般納稅人） （40%）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款發(fā)票（含稅） （3）BOT項目達(dá)到可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)附件：確認(rèn)單等建設(shè)完畢，驗收合格后借：無形資產(chǎn)BOT項目資產(chǎn)貸：在建工程發(fā)包工程借：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款發(fā)票貸：銀行存款現(xiàn)金流量：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（4）攤銷，按公司會計制度要求的年限進(jìn)行攤銷附件：攤銷明細(xì)表借：制造費用無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷BOT項目資產(chǎn)情況三：直接確認(rèn)的無形資產(chǎn)（1）摘要：XX款項發(fā)票入賬借：無形資產(chǎn)軟件借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款發(fā)票 注：小規(guī)模納稅人直接將稅費計入無形資產(chǎn)原值。①附件：發(fā)票借：其他應(yīng)收款往來款項貸：其他業(yè)務(wù)收入服務(wù)費收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（小規(guī)模納稅人）②收到報銷發(fā)票借：其他業(yè)務(wù)成本服務(wù)費成本貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（5）通過應(yīng)付職工薪酬科目，代政府支付給環(huán)衛(wèi)工人的工資等，有合同明確說明。摘要：沖銷X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入（紅字）摘要：確認(rèn)X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（3）收到運營款摘要：收到X項目X月份運營收入借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金情況四：根據(jù)政府要求當(dāng)月開具發(fā)票，根據(jù)合同及當(dāng)月清運數(shù)量計算確認(rèn)或政府收入確認(rèn)單全額確認(rèn)收入，績效考核單獨核算的情況（收取罰沒收入收據(jù)），同時收取扣款明細(xì)表，同時無法重新開具發(fā)票。前提是稅務(wù)局不認(rèn)可紅沖上月收入。如果特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議中約定甲方在運營收入中每月預(yù)留一定金額，在未來年度平均支付，則該款項作為“長期應(yīng)收款”核算。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其它記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。提高財務(wù)工作效率，特制定本細(xì)則。第二章記賬憑證的相關(guān)規(guī)定第一條公司采用記賬憑證記載企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項。6. 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，如果發(fā)現(xiàn)錯誤需填制憑證進(jìn)行糾正；1）在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以在發(fā)現(xiàn)當(dāng)月用紅字填寫（即，負(fù)數(shù)）一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要欄注明“沖銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號憑證”字樣并在摘要處簡要說明業(yè)務(wù)內(nèi)容，并附 “調(diào)賬申請單”作為附件；2）如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，經(jīng)總部主管負(fù)責(zé)人同意后，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。摘要：確認(rèn)X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款借：長期應(yīng)收款分期收款提供勞務(wù)貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（小規(guī)模納稅人）具體業(yè)務(wù)處理，根據(jù)不同情況分別處理：情況一：（1）根據(jù)政府要求當(dāng)月開具發(fā)票，根據(jù)合同及當(dāng)月清運數(shù)量計算確認(rèn)或政府收入確認(rèn)函暫估當(dāng)月收入（如果以上都沒有，根據(jù)合同月收入額的90%暫估確認(rèn)收入），前提是稅務(wù)局認(rèn)可紅沖上月收入。 （1）當(dāng)月按暫估發(fā)票金額摘要：確認(rèn)X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（2）次月確認(rèn)收入按上月的差額加上本月暫估收入合計數(shù)摘要：確認(rèn)X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（3）收到運營款摘要：收到X項目X月份運營收入借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金情況三：根據(jù)政府要求的時間開具發(fā)票，不能當(dāng)月開具發(fā)票，根據(jù)合同及當(dāng)月清運數(shù)量計算確認(rèn)或政府收入（如果以上都沒有，根據(jù)合同月收入額的90%暫估確認(rèn)收入），同時稅務(wù)局要求根據(jù)開具發(fā)票時間繳納稅費，不可做無票收入。 （1）當(dāng)月按暫估發(fā)票金額摘要：確認(rèn)X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（2）次月扣上月的績效考核扣款摘要：扣X項目X月份績效考核扣款借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款 （紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入 （紅字）（3）收到運營款摘要：收到X項目X月份運營收入借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金再生資源回收業(yè)務(wù)（1）再生資源業(yè)務(wù)人員借款：摘要：支付X項目X月份XX人再生資源借款借：其他應(yīng)收款個人現(xiàn)金借款貸：銀行存款現(xiàn)