工業(yè)會計實務(wù)培訓(xùn)資料-wenkub.com
2025-04-03 02:57 本頁面
【正文】 ２．自制完成驗收入庫的材料借：原材料等（計劃成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：生產(chǎn)成本材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）３．投資人投入的材料借：原材料等（計劃成本）材料成本差異（確定的價值大于計劃成本的差異）貸：實收資本（確定的價值）材料成本差異（確定的價值小于計劃成本的差異）Ｂ．按實際成本核算：１．購買的已入庫的材料，支付價款、運(yùn)雜費(fèi)等借：原材料包裝物低值易耗品貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等）２．購買的已入庫的材料，開出、承兌的商業(yè)匯票借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付票據(jù)３．對已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票但材料尚未到達(dá)的收料憑證借：在途材料貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)４．上述材料驗收入庫時借：原材料等貸：在途材料５．月份終了，已經(jīng)收到材料和結(jié)算憑證，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，按實際成本借：原材料等貸：應(yīng)付帳款６．月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，暫估價值入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）借：原材料等貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）其他核算內(nèi)容比照計劃成本核算方法（二）材料的發(fā)出１．領(lǐng)用和退回的材料（１）生產(chǎn)和管理部門領(lǐng)用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：原材料（２）在建工程領(lǐng)用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：在建工程貸：原材料（３）獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用貸：原材料（４）生產(chǎn)車間退回剩余的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：原材料等貸：生產(chǎn)成本（５）月末，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（下月初用紅字沖回）借：原材料等貸：生產(chǎn)成本（６）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾▽嶋H成本小于計劃成本的差異用紅字）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用等貸：材料成本差異２．交庫的下腳廢料按計劃成本估價入帳借：原材料等貸：生產(chǎn)成本３．對外銷售材料（１）按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料等（２）月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料成本差異４．投資轉(zhuǎn)出的材料借：長期投資（其他投資）貸：原材料等（計劃成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）５．清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的材料按實際成本借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料等按實際成本核算的企業(yè)比照上述分錄處理（三）包裝物的核算按計劃成本或?qū)嶋H成本核算１．生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：包裝物２．隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計價的包裝物借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用貸：包裝物３．隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物４．出租、出借包裝物（一次或分次攤銷）（１）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物（２）出租、出借包裝物金額較大的，可分次攤銷。在第一次領(lǐng)用新包裝物時借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分次攤銷時：借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：待攤費(fèi)用（３）收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（４）收到出租、出借包裝物的押金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應(yīng)付款（５）出租、出借包裝物發(fā)生修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：原材料、銀行存款、生產(chǎn)成本等（６）逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入（７）出租、出借的包裝物，不能繼續(xù)使用報廢時，殘料價值估價入帳借：原材料等貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）（８）月終，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用、出售以及出租、出借新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾▽嶋H成本小于計劃成本的差異用紅字）借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出待攤費(fèi)用等貸：材料成本差異５．出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）（１）出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存未用包裝物）（２）月終，計提出租、出借包裝物的攤銷（按計劃成本或?qū)嶋H成本的５０％）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）（３）收回出租、出借包裝物借：包裝物（庫存已用包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（４）重新出租、出借包裝物借：包裝物（出租、出借包裝物）貸：包裝物（庫存已用包裝物）（５）租賃期滿，出租、出借包裝物收不回，或出租、出借包裝物報廢借：原材料等（殘料價值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）（按計劃成本或?qū)嶋H成本的５０％減去殘值后的數(shù)額攤銷）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）（按計劃成本或?qū)嶋H成本的５０％減去殘值補(bǔ)提攤銷）貸：包裝物（包裝物攤銷）借：包裝物（包裝物攤銷）（按計劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（６）月末，按計劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)偸詹换鼗驁髲U出租、出借包裝物的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：材料成本差異６．出租、出借包裝物（采用凈值攤銷法）（１）出租、出借包裝物，按計劃成本或?qū)嶋H成本借：包裝物（出租、出借包裝物）貸：包裝物（庫存未用包裝物）（２）月終，按出租、出借包裝物的凈值和攤銷率計算出租、出借包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）（３）出租、出借包裝物收不回或報廢時借：原材料（殘料價值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：包裝物（包裝物攤銷）（按計劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（４）月末，按計劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)偸詹换鼗驁髲U出租、出借包裝物的材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：材料成本差異（四）低值易耗品的攤銷１．一次攤銷（１）領(lǐng)用低值易耗品，按計劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等貸：低值易耗品（２）低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值沖減當(dāng)月的費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等２．分次攤銷（１）領(lǐng)用低值易耗品，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品（２）分次攤銷計入有關(guān)成本費(fèi)用時
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