論我國上市公司盈余管理存在的問題與治理-wenkub.com
2025-03-23 03:51 本頁面
【正文】 要強調(diào)的是，投資者作為信息使用者之一，他們是證券市場的基石，行為規(guī)范的投資者，了解上市公司和證券公司在市場的各自責(zé)任，對違規(guī)行為會形成強大的社會壓力，因而對上市公司和證券公司有制衡作用。加大懲罰力度可以采取的措施主要有以下幾方面： 完善《公司法》、《證券法》和《注冊會計師法》等對會計信息失真責(zé)任的認(rèn)定和懲處，加大對審計造假行為的打擊力度。將經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量、現(xiàn)金凈流量、每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金量凈額分別與主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤和每股收益進行分析，可以判斷出主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤的含金量。 應(yīng)由職業(yè)經(jīng)驗較為豐富和專業(yè)理論知識比較扎實的注冊會計師編制上市公司審計計劃及審計工作底稿，充分考慮可能出現(xiàn)的各種盈余管理方式，也進一步顯現(xiàn)出增強注冊會計師盈余管理外部監(jiān)控的重要性，故注冊會計師審計是上市公司盈余管理的重要監(jiān)督力量。主要有建立董事會和總經(jīng)理的分離制度，使其各司其職，健全董事會，在董事會中引入獨立董事。目前我國股份公司股東大會實行的是“一股一票”的表決制度，由于公司股權(quán)高度集中，實行這種表決制度最大的舞弊是少數(shù)的大股東，利用其絕對控股地位，控制著股東大會決議的表決，中小股東根本沒有發(fā)言權(quán)，甚至無法保護自己的合法權(quán)益。所以要遏制上市公司盈余管理的泛濫，必須有一個完善的公司治理結(jié)構(gòu)。2．完善信息披露政策 完善信息披露是提高信息公開性，透明性的保障，也是約束信息提供者的重要力量。（一）加強會計準(zhǔn)則和會計政策的建設(shè)建立健全的準(zhǔn)則和政策是保障市場經(jīng)濟正常進行的前提和條件。四、我國上市公司盈余管理的治理盈余管理本身具有正反兩方面的作用，適度的盈余管理是公司走向成熟的標(biāo)志，表明公司的有關(guān)利益主體采取合法手段實現(xiàn)自身的利益，但是，我國上市公司的許多盈余管理完全是機會主義行為。案件發(fā)生后經(jīng)過了若干年后才被處罰，這種過長的處罰周期會削弱處罰帶來的懲戒效果。（四）證監(jiān)會對上市公司信息披露監(jiān)管和處罰力度不夠上市公司信息披露的監(jiān)控制度主要是注冊會計師審計制和證監(jiān)會監(jiān)管處罰制度。相對發(fā)達國家和地區(qū)的上市公司而言，我國上市公司的外部環(huán)境較為嚴(yán)峻而公司受到的監(jiān)管卻較為寬松。（三）監(jiān)管制度不完善 我國對上市企業(yè)的監(jiān)管制度還不完善，導(dǎo)致企業(yè)盈余管理時有發(fā)生。管理層也就順應(yīng)會計準(zhǔn)則與會計制度的這種模糊性，選擇對自身有利的會計政策和方法調(diào)整利潤，進行盈余管理操縱。由于客觀和主觀上的原因，會計準(zhǔn)則存在一定程度的缺陷或漏洞，其不完善性主要體現(xiàn)在以下兩個方面。接著實行企業(yè)改制 ——建立股份制公司,大多數(shù)上市公司就是由原來的國有企業(yè)剝離或合并而成,借助于關(guān)聯(lián)母公司和大股東的鼎力相助, “創(chuàng)造”條件上市的,在此前提下,上市公司很容易發(fā)生盈余管理，其次,從我國證券市場環(huán)境來看,我國股票市場雖然發(fā)展迅速,但仍然是幼稚而弱小的，其發(fā)展時間短，與證券市場相關(guān)的法律法規(guī)及會計準(zhǔn)則的制定也遠遠落后于現(xiàn)實需要。在我國，除了會計準(zhǔn)則這一主要因素外，還有一些因素在不同程度上給盈余管理提供了機會和條件，它們分別是審計市場、政府監(jiān)督等。目前我國會計學(xué)者認(rèn)為：盈余管理是管理人員應(yīng)用自己的信息優(yōu)勢，利用會計制度、會計準(zhǔn)則、會計法規(guī)的漏洞或未涉及的領(lǐng)域，有目的的選擇會計程序和方法，通過對企業(yè)對外報告的會計收益信息進行控制和調(diào)整，以達到主體自身利益最大化的行為。Ks Listed Companies39。然而在我國，由于上市公司的過度盈余管理行為誤導(dǎo)了投資者和其他會計信息使用者的決策，使得資本市場優(yōu)化資源配置的功能難以實現(xiàn)，嚴(yán)重危害了資本市場的有序發(fā)展。本畢業(yè)論文（設(shè)計）成果歸蘭州商學(xué)院隴橋?qū)W院所有。 蘭州商學(xué)院隴橋?qū)W院 本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）
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