【正文】 我們認為：總公司與設立的分支機構之間貨物的移送,均以公司內部的單據(jù)進行,貨物尚屬總公司所在,發(fā)票尚未到達,只能暫估入庫,不涉及進項稅的申報和抵扣問題,如發(fā)生總公司發(fā)錯了貨物、貨物損壞等原因,發(fā)生生退、換貨物，不應補交增值稅。這部分稅務認定應補增值稅。 問：10月，稅務局對我有限公司在外地設立的專賣店進行稅務檢查中，提出以下幾個問題要求補交增值稅，據(jù)此我們做如下說明：因此，該公司在外地設立非獨立核算的分支機構，如果分支機構以其名義向購貨方開具發(fā)票或者向購貨方收取貨款以及有提供售后修理服務的行為，應當向當?shù)囟悇諜C關繳納增值稅，未發(fā)生以上業(yè)務的，則可以由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。因此，該公司在將產品調撥給各非獨立核算的直銷網(wǎng)點時應該比照同期同類貨物的銷售價格、即銷售給其他商業(yè)企業(yè)的銷售價格。最后，還需要明確的一個問題就是：關于該公司以調撥價于產品移送給各直銷網(wǎng)點時作銷售賬務處理的問題。既然稅法已經(jīng)明確分支機構銷售的貨物(向購貨方開具發(fā)票或向購貨方收取貨款的)應該向各分支機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅，則不可能就該銷售額再向總機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅。二、在外地設立的非獨立核算的直銷網(wǎng)點應該在當?shù)厣陥蠹{稅。一、該公司在外地(縣、市)設立的非獨立核算的直銷網(wǎng)點應該在當?shù)剞k理稅務登記。解答：對此感到很迷惑，請問，在外地設立的非獨立核算的直銷網(wǎng)點需要在外地辦理稅務登記嗎?非獨立核算的直銷網(wǎng)點銷售的皮鞋要在外地納稅嗎?非獨立核算的直銷網(wǎng)點銷售的皮鞋要不要按回籠金額并入銷售計算銷項稅額？非獨立核算的直銷網(wǎng)點在外地已經(jīng)繳納的增值稅可以回來抵扣應繳稅款嗎？該總公司也按調撥價于皮鞋產品移送給各支銷網(wǎng)點時作銷售賬務處理，申報繳納增值稅。如果受貨機構只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應當區(qū)別不同情況計算并分別向總機構所在地或分支機構所在地繳納稅款。這樣一來，雖然該公司和分支機構均須在各自所在地繳納增值稅，但整體稅負不會加重。 根據(jù)國稅發(fā)［１９９４］０５９號文規(guī)定，即使分支機構年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準，只要總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，分支機構也可申辦一般納稅人。但有一條，雖然總分支機構統(tǒng)一核算，分支機構所納增值稅也不能回總機構抵扣。這就形成公司向分支機構調撥貨物需交增值稅，但又不開發(fā)票。請問，這兩筆收入是否繳納增值稅？　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第6條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。違約金收入是否繳納增值稅 １．０９６４５６％征收率發(fā)票 １３％增值稅專用發(fā)票普通發(fā)票 Ｙ＝１．１１６１３Ｘ１．１７１７％（１＋１０％）＝Ｘ－Ｘ247。其與取得１７％增值稅稅率專用發(fā)票的等成本換算有公式：具體說來，有以下幾種情況： 辦稅員仔細分析了上述問題涉及的稅收成本問題。小王想知道價格提高到什么價位企業(yè)不虧？他們把問題匯報到財務經(jīng)理處，財務經(jīng)理要求辦稅人員計算出一個簡明的換算公式，供采購員把握。最近因企業(yè)生產規(guī)模擴大，材料供應企業(yè)不能及時、足額供貨，而另外一家企業(yè)（屬于工業(yè)小規(guī)模納稅人）能夠供貨，但不能提供增值稅專用發(fā)票，因此愿意降價，小張想知道價格降到多少合適？增值稅不同渠道進貨 簡明數(shù)據(jù)幫你定價 對于上述特許權使用費，除依照國務院有關規(guī)定，可以由所在省、市人民政府決定的以外，均應由技術受讓方代技術轉讓方將有關申請文件及合同資料報當?shù)囟悇諜C關審核后，層報國家稅務總局批準。(２)為科學院、高等院校以及其他科研機構進行或者合作進行科學研究、科學試驗，提供專有技術所收取的使用費。８．對于在中國境內沒有設立機構的外國租賃公司，以融資租賃方式向中國境內用戶提供設備所收取的租金扣除設備價款后的部分，如果其中所包含的出租方貸款利息的利率不高于出租方國家出口信貸利率，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關對貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)審核確認，租金支付人可以按扣除上述利息后的余額扣繳所得稅。５．我國國家銀行和金融機構在中國境外發(fā)行債券，其利率符合優(yōu)惠利率標準的，其支付的利息經(jīng)批準可免征所得稅。３．對外國政府或者由其擁有的金融機構從我國取得的利息，按照我國政府與對方國家簽訂的稅收協(xié)定應當免稅的，免征所得稅。對持有B股或海外股而從發(fā)行B股或海外股的中國境內企業(yè)取得的股息(紅利)所得，暫免征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)在依照稅法規(guī)定扣除稅額時，應當提供境外稅務機關填發(fā)的同一納稅年度納稅憑證原件，不得用復印件或者不同年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據(jù)。三資企業(yè)稅額扣除優(yōu)惠政策按照《外企所得稅法》和《外企所得稅法實施細則》的規(guī)定，外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照稅法規(guī)定計算的應納稅額。本項稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期為３年。５．按照國稅發(fā)[１９９９]１７２號文件規(guī)定，從２０００年１月１日起，對于設在中西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的３年內，可以減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅。國發(fā)[１９９９］１３號文件進一步規(guī)定，為鼓勵外商投資企業(yè)從事能源、交通基礎設施項目，促進中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，將關于從事能源、交通基礎設施項目的生產性外商投資企業(yè)，在報經(jīng)國家稅務總局批準后可減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅的規(guī)定，擴大到全國各地區(qū)執(zhí)行。(４)在上海浦東新區(qū)設立的生產性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通項目的外商投資企業(yè)(指直接投資建設機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通項目的外商投資企業(yè)，不包括承包這些項目建筑、安裝工程作業(yè)的企業(yè))。③能源、交通、港口建設的項目。②外商投資在３０００萬美元以上，回收投資時間長的項目；①技術密集、知識密集型項目；(１)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設立的從事下列項目的生產性外商投資企業(yè)：該項規(guī)定具體適用于：例如，從事購進或進口成套電器或設備件，簡單組裝后銷售的企業(yè)；從事購進各類飲料、食品進行灌裝、分裝、包裝后銷售業(yè)務的企業(yè)，包括專門提供此類灌裝、分裝、包裝服務的行業(yè)。(９)直接為生產服務的科技開發(fā)、地質普查、產業(yè)信息咨詢(指開發(fā)的科技成果能夠直接構成產品的制造技術或直接構成產品生產流程的管理技術，地質普查的數(shù)據(jù)結果可直接用于各類資源的開發(fā)利用，以及為這些技術或開發(fā)利用資源提供的信息咨詢、計算機軟件開發(fā)。(９)交通運輸業(yè)[包括搬家、搬運業(yè)務，不包括客運和函件物品(特快)傳遞業(yè)務]；(７)建筑業(yè)；(６)農業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；(５)醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；(４)輕工、紡織工業(yè)；(３)冶金、化學、建材工業(yè)；(２)能源工業(yè)(不含開采石油、天然氣)；(１)機械制造、電子工業(yè)；所謂生產性外商投資企業(yè)是指從事下列行業(yè)生產經(jīng)營的外商投資企業(yè)：上述所說的減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于上述企業(yè)在相應地區(qū)內從事生產、經(jīng)營活動取得的所得，不包括其來源于境外的所得?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　∪Y企業(yè)地區(qū)投資優(yōu)惠政策為了鼓勵外商到特定地區(qū)，如經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)等進行投資，稅法對設立在特定地區(qū)的外商投資企業(yè)和在特定地區(qū)設立機構、場所的外國企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。３．在上海浦東新區(qū)設立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，除了作為生產性外商投資企業(yè)可以減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營期在１５年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請，上海市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。　?。ㄊ唬┩馍掏顿Y企業(yè)　　應繳納的流轉稅(主要指增值稅、消費稅、營業(yè)稅等)與內資企業(yè)一樣，其在哪個行業(yè)，與哪個行業(yè)繳納的流轉稅相同，其他應繳納的稅費有的與內資企業(yè)有所不同?！　。ㄆ撸┪幕w育業(yè)　　文化體育業(yè)應繳納的稅費一般包括：　??；　?。弧　?；　　；　??；　?。弧　?；　　；　　，要繳納固定資產投資方向調節(jié)稅（已暫停征收）；　　，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅?！　。ㄈ┙煌ㄟ\輸企業(yè)　　交通運輸企業(yè)應繳納的稅費一般包括：　??；　?。弧　。弧　。弧　?；　??；　?。弧　。弧　?，要繳納固定資產投資方向調節(jié)稅（已暫停征收）；　　，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。其要求具備的條件和內資連鎖企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的條件大體相同，但必須經(jīng)省級國稅局、財政局審批。　　該《通知》規(guī)定，內資連鎖企業(yè)省內跨區(qū)域設立的直銷門店，凡在總部領導下統(tǒng)一經(jīng)營、與總部微機聯(lián)網(wǎng)、由總部實行統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，并且不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務機關統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅；對從事跨區(qū)域連鎖經(jīng)營的外商投資企業(yè)，由總機構向其所在地主管稅務機關統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。因此，你廠在申報該批摩托車的消費稅時應以該品牌摩托車的最高銷售價格作為計稅依據(jù)來計算繳納?！緲祟}】應稅消費品用來投資怎樣繳稅 　　中國稅務報社：我廠是一制造摩托車的企業(yè)，最近與他人合辦了一個摩托車經(jīng)營公司，雙方協(xié)定，我企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以我廠制造的某品牌摩托車作為投資。”據(jù)此，企業(yè)可以編制自制憑證入賬，自制憑證需要注明招待客人的所在單位、姓名、日期以及招待的時間等?！　τ谠谑程谜写腿说馁M用，應由企業(yè)承擔，在“管理費用———業(yè)務招待費”科目中列支?！　÷毠な程萌缤毠ぴ∈?、理發(fā)室、幼兒園、托兒所、醫(yī)務室一樣，是為企業(yè)生產經(jīng)營作后勤保障服務的機構，屬于企業(yè)的福利部門，因此不能將其歸入制造部門和管理部門。 【版式】 【標題】食堂供免費午餐稅前能扣除嗎 　　小嵇：我是江蘇無錫一家紡織廠的會計。而該企業(yè)財務人員則認為，境外船運公司取得收入，應自行申報納稅。 答：根據(jù)《國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[1999]039號)文件規(guī)定，原有的飼料生產企業(yè)及新辦的飼料生產企業(yè)，應憑省級飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明及飼料工業(yè)管理部門審核意見，向所在地主管稅務機關提出免稅申請，經(jīng)省級國家稅務局審核批準后，由企業(yè)所在地主管稅務機關辦理免征增值稅手續(xù)。根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，受托方(代銷方)為委托方代銷貨物，其行為視同銷售貨物，對其從購貨方取得的全部價款，均應征收增值稅。就銷售貨物環(huán)節(jié)而言，它與代購一樣也屬于增值稅的征稅范圍。 b)銷貨方將增值稅專用發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方 視同購銷業(yè)務的代購行為。受托方在這個過程中提供了勞務，根據(jù)協(xié)議或按購進額的一定比例收取手續(xù)費，這就是受托方提供勞務而取得的報酬，就屬于營業(yè)稅規(guī)定的征稅范圍?！〈彺N業(yè)務增值稅與營業(yè)稅的計算目前我國對勞務活動征收的流轉稅，分為增值稅和營業(yè)稅兩種，營業(yè)稅規(guī)定的征稅范圍與增值稅有互補性，即營業(yè)稅的應稅勞務是除加工修理修配業(yè)務以外的所有勞務；營業(yè)稅的應稅資產是有形動產以外的資產，也就是有形不動產和無形資產?！　Σ煌瑫r具備上述條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應按６％的征收率（但是，經(jīng)請示國家稅務總局，征收率目前應按４％執(zhí)行）征收增值稅。其納稅義務發(fā)生時間為房產所有權轉移的當天。　　三、《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，依照條例繳納土地增值稅。轉讓土地使用權，是指土地使用者轉讓土地使用權的行為。計稅依據(jù)為廠房的作價金額?！耙再Y抵債”應繳哪些稅？我公司是一家縣級石油公司，由于債務沉重，已接近破產，被銀行起訴索債。 將與所丟失貨物相對應的增值稅進項稅額轉出，轉入營業(yè)外支出；其納稅義務發(fā)生時間為：總機構為貨物移送時，分支機構視其銷售結算方式而定?？倷C構為增值稅一般納稅人，對其不在同一縣（市）的分支機構在一般納稅人認定時，仍應進行認真審核（如年銷售額符合標準、經(jīng)營場所固定、財務核算健全、營業(yè)執(zhí)照和稅務登記齊全，并在銀行單獨開設結算賬戶、總機構設立該分支機構的有關證明文件等）。一、分支機構一般納稅人的認定現(xiàn)根據(jù)有關政策答復如下：）個人在舊城改造過程中獲得的補償金如何交稅？現(xiàn)在城市改造工程正進行得如火如荼，某人也在被征用土地范圍之內，因此得到了政府的補償金。這樣不僅不利于稅款及時足額入庫，也不利于稅款均衡入庫。由于《增值稅暫行條例》及其實施細則，沒有對所要銷售的貨物生產的時間作出具體規(guī)定，因此對納稅人為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過1年的，增值稅納稅義務時間可以參照《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，來確定增值稅納稅義務發(fā)生的時間和金額。從生產企業(yè)繳納的稅種看，一般是先有流轉稅，后有所得稅；不應該出現(xiàn)未繳納流轉稅而先繳納所得稅的情況。那么，對生產、加工一件產品時間超過1年的，如何確定其增值稅納稅義務發(fā)生的時間呢？　　《增值稅暫行條例實施細則》第三十三條第四款明確規(guī)定：采取預收