【正文】 因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2003年6月30日止，貴公司已收到甲公司和乙公司繳納的注冊(cè)資本會(huì)計(jì)人民幣伍仟萬元。我們的責(zé)任是對(duì)貴公司注冊(cè)資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 (公章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：(簽名、蓋章)中國(guó)2002年12月1日，XYZ公司周圍村鎮(zhèn)聯(lián)合向法院提起訴訟，要求XYZ公司賠償損失800萬元。2002年度，XYZ公司認(rèn)為按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，故將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值540萬元一次性計(jì)入當(dāng)年管理費(fèi)用。經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，貴公司自2000年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究、開發(fā)新產(chǎn)品。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是XYZ股份有限公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。由于此案情況復(fù)雜，還不能可靠地估計(jì)賠償?shù)慕痤~，且正在審理中，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)公司在2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)該事項(xiàng)予以披露。 2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表：1）2000年度發(fā)生的200萬元研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入2000年度管理費(fèi)用，同時(shí)沖回原計(jì)提的相應(yīng)的法定盈余公積和法定公益金。 2002年12月31日與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為4100萬元（9 000*10%+ 2 000*20%+3000*40%+2 000*80%），扣除原余額800萬元后，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備3 300萬元。（4）引言段中缺少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，應(yīng)為“我們的責(zé)任是對(duì)貴公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”（5）范圍段中內(nèi)容不完整，應(yīng)加上“我們相信，我們的審核為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)”。（2）針對(duì)上述存在的問題應(yīng)提出的改善措施如下：第一，銷售部門必須根據(jù)批準(zhǔn)的訂單編制一式多聯(lián)連續(xù)編號(hào)的銷售通知單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審核發(fā)貨與裝運(yùn)貨物、記錄發(fā)貨數(shù)量及向顧客開具賬單；第二，貨物的發(fā)貨和裝運(yùn)由倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)輸部門分別辦理；第三，運(yùn)輸部門必須根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單編制一式多聯(lián)，連續(xù)編號(hào)的提貨單，裝運(yùn)貨物；倉(cāng)庫(kù)部門核對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單與提貨單后發(fā)貨；第四，會(huì)計(jì)部門必須在核對(duì)裝運(yùn)憑證（提貨單）、銷售單和商品價(jià)目表無誤的情況下，才能開具銷售發(fā)票；第五，將收款業(yè)務(wù)和負(fù)責(zé)銷售賬的業(yè)務(wù)分開；第六，設(shè)置獨(dú)立稽核人員專門審核銷售發(fā)票的單價(jià)、加總、入賬日期等?！秾徲?jì)》參考答案一、單項(xiàng)選擇題D C D C B D B B D D 1D 1C 1B 1B 1二、多項(xiàng)選擇題ABD ABD BCD ABC ABC ACD ABCD ABC ACD ACD三、判斷題 √ √四、簡(jiǎn)答題（1）未對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)匯總表進(jìn)行必要的核對(duì)；（獲取工作底稿的基本要求）（2）張某對(duì)函證過程的控制不夠。（3）ABC有限責(zé)任公司于2003年7月5日委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師X、Y于7月10日完成了外勤工作。 ABC有限責(zé)任公司經(jīng)批準(zhǔn)，由甲公司和乙公司共同出資組建，其中，甲公司為中方，乙公司為外方，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的公司章程ABC有限責(zé)任公司注冊(cè)資本為人民幣5 000萬元，于2003年6月30日前一次繳足，其中，甲公司應(yīng)出資3 000萬元，具體包括：貨幣500萬元，廠房1500萬元，土地使用權(quán)1 000萬元；乙公司應(yīng)出資2 000萬元，具體包括：貨幣800萬元，機(jī)器設(shè)備1 200萬元。由于此案涉及的情況比較復(fù)雜，還不能可靠估計(jì)賠償金額，因此XYZ公司未在其2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以反映。XYZ公司擬于2003年3月經(jīng)董事會(huì)審批后，再進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。2002年度，XYZ公司認(rèn)為按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，故將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值540萬元一次性計(jì)入當(dāng)年管理費(fèi)用。其明細(xì)資料如下（假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫(kù)單價(jià)無誤）：日期摘要入 庫(kù)數(shù) 量 單價(jià) 金 額 發(fā) 出數(shù) 量 單價(jià) 金 額 結(jié) 存數(shù) 量 單價(jià) 金 額1期初余額400 2 32030入庫(kù)400 2 000800 4 32031銷售100 515700 3 80530入庫(kù)200 920900 4 72531銷售200 920700 3 80530人庫(kù)100 450800 4 25530入庫(kù)300 1 5601 100 5 81530銷售400 1 800700 4 01530入庫(kù)100 540800 4 55530入庫(kù)40 188840 4 74330入庫(kù)100 560940 5 30331銷售60 282880 5 02130入庫(kù)200 9501 080 5 97130入庫(kù)150 6751 230 6 64631銷售80 3761 150 6 270130入庫(kù)200 9201 350 7 190130銷售100 490 1 250 6 700130入庫(kù)250 1 2001 500 7 900131銷售500 2 4001 000 5 500131期末余額1 000 5 500 （3）XYZ公司自2000年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究、開發(fā)新產(chǎn)品。為更合理地核算壞賬，XYZ公司董事會(huì)決定自2002年度起按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：賬齡1年以內(nèi)的，按其余額的10%計(jì)提；賬齡1—2年的，按其余額的20%計(jì)提；賬齡2—3年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。五、綜合題XYZ公司系公開發(fā)行A股的股份有限公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)其2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2003年2月20日完成審計(jì)工作。 我們認(rèn)為，貴公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》于2002年12月31日保持了與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。他們?cè)?003年1月20日完成了審核工作，草擬的報(bào)告如下： 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告X股份有限公司全體股東： 我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對(duì)2002年度與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性。 要求：（1）指出XYZ公司在銷售收款循環(huán)內(nèi)部控制中存在的缺陷。（2）倉(cāng)庫(kù)在發(fā)運(yùn)商品出庫(kù)時(shí)，均必須有管理員乙根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單，填制一式四聯(lián)的銷售單。具體步驟為：張某親自填寫詢證函；交X公司財(cái)務(wù)人員幫助蓋章并復(fù)??；錯(cuò)誤人員將復(fù)印件交張某作為工作底稿，原件由財(cái)務(wù)人員幫助裝入信封，書寫地址等并寄發(fā)。（ ）如果控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過低，很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成錯(cuò)誤的