【正文】 （1分）附件：　　　　　?。?分）維華會(huì)計(jì)師事務(wù)所　　　　　　　　　　　　　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：C（簽名并蓋章） （蓋章） 　　　　　　　　　　　　截至209年5月30日止，變更后的累計(jì)注冊(cè)資本人民幣15000萬(wàn)元，實(shí)收資本15000萬(wàn)元。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至209年5月30日止，貴公司已收到甲方、乙方繳納的新增注冊(cè)資本（實(shí)收資本）合計(jì)人民幣伍仟萬(wàn)元。在審驗(yàn)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審驗(yàn)程序。 我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司截至209年5月30日止新增注冊(cè)資本的實(shí)收情況。（4）如果在審驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)乙公司以前收到的注冊(cè)資本存在不實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中予以說(shuō)明。（1分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：甲(簽名并蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：乙(簽名并蓋章) 中國(guó)市 二〇九年三月五日（1分）（4）①檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對(duì)賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等；（1分）②檢查X公司208年12月31日前若干天的訂貨單、銷售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證，若確實(shí)已發(fā)貨，則說(shuō)明B公司“購(gòu)貨在途”；（1分）③檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫(kù)單、查明退回貨物是否已驗(yàn)收入庫(kù)等；（1分）④檢查X公司208年12月31日前若干天銷售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證，確認(rèn)是否銷售，同時(shí)檢查209年1月20日后X公司與E公司的協(xié)商解決情況；（1分）⑤檢查分期收款銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證、銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對(duì)賬單，查明本期是否收到貨款，佐證該交易的真實(shí)性等；（2分）⑥對(duì)208年12月31日存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確認(rèn)存貨是否賬實(shí)相符，如果同批號(hào)產(chǎn)成品存貨盤盈則可確認(rèn)是一筆虛假銷售；（1分）【答疑編號(hào)97823】2.【正確答案】審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。（1分）對(duì)于事項(xiàng)五，甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—D公司 　　800　　貸：營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 　　　　400　　　　資產(chǎn)減值損失 　　　　　　　　　　400（1分）對(duì)于事項(xiàng)六，甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出 　　　　　6400　　貸：其他應(yīng)付款 　6400　?。?分）（2）事項(xiàng)一，出具保留意見(jiàn)；（1分）事項(xiàng)二，出具保留意見(jiàn)；（1分）事項(xiàng)三，標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)；（1分）事項(xiàng)四，標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)；（1分）事項(xiàng)五，保留意見(jiàn)；（1分）事項(xiàng)六，否定意見(jiàn)。 （1）對(duì)事項(xiàng)二，甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)X公司提出審計(jì)處理建議。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉(cāng)庫(kù)保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。（）（2）存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：①建立永續(xù)盤存制，倉(cāng)庫(kù)保管人員設(shè)置存貨臺(tái)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過(guò)篡改存貨明細(xì)賬來(lái)掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。（） (4)不妥當(dāng)（）。（） (2)不妥當(dāng)（）。參考教材P214。（1分）（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征。（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性，即風(fēng)險(xiǎn)造成后果的嚴(yán)重程度。計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞_認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)（）記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的（）截止已記錄的交易是真實(shí)的各類認(rèn)定的含義如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明這一事實(shí)?！敬鹨删幪?hào)97817】5.【正確答案】【答疑編號(hào)97816】4.【正確答案】對(duì)【答案解析】【答疑編號(hào)97814】2.【正確答案】【答疑編號(hào)97813】三、判斷題1.【正確答案】新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指在首次接受委托的情形下對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。ABCD 【答案解析】【答疑編號(hào)97810】(2).【正確答案】【答疑編號(hào)97808】3.(1).【正確答案】例如：選項(xiàng)A，80＝180250；選項(xiàng)D，3880＝180＋7450?！敬鹨删幪?hào)97806】(3).【正確答案】【答疑編號(hào)97805】(2).【正確答案】【答疑編號(hào)97803】2.(1).【正確答案】選項(xiàng)A是審計(jì)失??；選項(xiàng)C不存在風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不包括選項(xiàng)D說(shuō)的這種情形，參考教材P61。BCD 【答案解析】1.(1).【正確答案】【答疑編號(hào)97797】(3).【正確答案】管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)。A 【答案解析】【答疑編號(hào)97792】(6).【正確答案】指導(dǎo)盤點(diǎn)工作的進(jìn)行、實(shí)施盤點(diǎn)、收集盤點(diǎn)單、編制盤點(diǎn)表為被審計(jì)單位相關(guān)人員的職責(zé)，并不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的。B 【答案解析】【答疑編號(hào)97788】(2).【正確答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，因此不可能將已設(shè)計(jì)好的總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃的全部?jī)?nèi)容與管理層和治理層溝通，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況可以與被審計(jì)單位治理層溝通，故選項(xiàng)D不正確。D 【答案解析】【答疑編號(hào)97782】2.(1).【正確答案】選項(xiàng)A屬于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成的影響，不屬于外界壓力對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成的影響。C 【答案解析】【答疑編號(hào)97778】(2).【正確答案】答案部分一、單項(xiàng)選擇題。；。209年5月1日雙方約定對(duì)乙公司增資人民幣5000萬(wàn)元，并約定于209年5月30日前一次繳足增資額，A公司應(yīng)出資2000萬(wàn)元，其中以貨幣出資1000萬(wàn)元，以廠房出資1000萬(wàn)元；B公司出資3000萬(wàn)元，其中以貨幣出資1000萬(wàn)元，以進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備出資2000萬(wàn)元。（3）假設(shè)X公司接受了注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的資料二中的事項(xiàng)一、二、三、四、五的處理建議，拒絕接受事項(xiàng)六的處理建議，請(qǐng)代為編寫審計(jì)報(bào)告。資料三：甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)了解和測(cè)試與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制后，將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。208年10月，G公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。208年12月31日確認(rèn)利息收入時(shí)：借記：“持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息”40萬(wàn)元、借記：“持有至到期投資—利息調(diào)整”，貸記“投資收益”。X公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。208年1月30日，X公司做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“固定資產(chǎn)”2000萬(wàn)元，貸記“投資性房地產(chǎn)—成本”1900萬(wàn)元、“投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”100萬(wàn)元。208年12月31日，X公司辦妥專利權(quán)過(guò)戶的相關(guān)法律手續(xù)，收到Z公司匯付的銀行存款60萬(wàn)元以及換入的生產(chǎn)設(shè)備，將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車間安裝調(diào)試完畢（安裝調(diào)試費(fèi)用忽略不計(jì)），尚未做會(huì)計(jì)處理（假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）。X公司占Y公司45%的股權(quán)比例，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響，故在207年度財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1620萬(wàn)元。五、綜合題（以下簡(jiǎn)稱X公司，后同）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購(gòu)買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無(wú)須通知倉(cāng)庫(kù)。在審核中發(fā)現(xiàn)，H企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。 （2）對(duì)外單位存放于國(guó)安公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。（（A．考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已實(shí)施存貨監(jiān)盤等程序，評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表存貨期初余額的合理性B．查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿中的所有重要審計(jì)領(lǐng)域C．考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已實(shí)施應(yīng)收賬款函證等程序，評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款期初余額的合理性D．復(fù)核前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄和未更正錯(cuò)報(bào)匯總表，并評(píng)價(jià)其對(duì)當(dāng)期審計(jì)的影響(2).在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，你認(rèn)為正確的有（?。?。 (4).在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，己注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35