[財務(wù)管理]購貨與付款循環(huán)審計-wenkub.com
2025-01-18 22:01 本頁面
【正文】 ?審查預(yù)付賬款在財務(wù)報表中的反映與披露，驗證其恰當(dāng)性與充分性。 高級審計理論 35/33 審計學(xué) 35/15 預(yù)付賬款的審計 ?預(yù)付賬款的審計目標(biāo) ?預(yù)付賬款的主要審計程序 ? 確定預(yù)付賬款是否存在并為被審計單位所擁有 ? 確定預(yù)付賬款增減變動的記錄是否完整 ? 確定預(yù)付賬款期末余額是否正確 ? 確定預(yù)付賬款在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)充分 高級審計理論 36/33 審計學(xué) 36/15 預(yù)付賬款的主要審計程序 ?取得或編制預(yù)付賬款明細表，并進行必要的復(fù)核。 ?檢查資產(chǎn)負債表日前簽發(fā)的驗收單，追查至應(yīng)付賬款明細賬，檢查是否有貨物已收，而負債未入賬的應(yīng)付賬款。 高級審計理論 33/33 審計學(xué) 33/15 查找未入賬的應(yīng)付賬款 ?結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日是否 存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 （結(jié)合相關(guān)賬戶的分析） 高級審計理論 31/33 審計學(xué) 31/15 函證應(yīng)付賬款 （注意與應(yīng)收賬款的函證以及銀行存款的函證對比） ? 函證的必要性： ? 一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證。 ?函證應(yīng)付賬款，驗證其記錄的完整性。 高級審計理論 28/33 審計學(xué) 28/15 應(yīng)付賬款的審計 ?應(yīng)付賬款的審計目標(biāo) ?應(yīng)付賬款的主要審計程序 ? 確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整 ? 確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確 ? 確定應(yīng)付賬款在財務(wù)報表中的披露是否恰當(dāng) 高級審計理論 29/33 審計學(xué) 29/15 應(yīng)付賬款的主要審計程序 ?取得或編制應(yīng)付賬款明細表，并進行必要的復(fù)核。寫出相應(yīng)的處理程序 高級審計理論 27/33 審計學(xué) 27/15 ?： ?2022年初，注冊會計師在審查 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶時，發(fā)現(xiàn)2022年下半年銷售收入下滑幅度較大，但被審計單位在下半年銷售正值旺季。其記錄為付 D公司貨款 5萬元，查賬人員詢問經(jīng)手人，經(jīng)手人回憶說，該筆賬是當(dāng)時因商品質(zhì)量問題，一直未解決，后來 D公司破產(chǎn)解散，該筆賬款一直掛賬。 高級審計理論 24/33 審計學(xué) 24/15 ?注冊會計師張紅和李麗對夏華股份有限公司 2022年度財務(wù)報表中 “ 應(yīng)付賬款 ” 進行審計。 高級審計理論 20/33 審計學(xué) 20/15 獨立復(fù)核 由獨立的人員對采購與付款業(yè)務(wù)的記錄過程和各種憑證進行復(fù)核。 （ 2）由被授權(quán)人員在付款憑單上簽字，以批準(zhǔn)付款； （ 3）支票的簽署人員應(yīng)得到授權(quán)； （ 4）只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。 ?負債類賬戶 ? 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費（增值稅進項稅額明細賬戶）等。 A. 累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大 B. 提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值很大 C. 固定資產(chǎn)的投保價值大大超過賬面價值 D. 經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失 9. 應(yīng)
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