【正文】 要點： ? 整體性、動態(tài)性、開放性、環(huán)境適應(yīng)性、綜合性 全面預(yù)算管理內(nèi)容體系的系統(tǒng)性 全面預(yù)算管理方法體系的系統(tǒng)性 華樂？ 2022/2/16 57 四、山東華樂全面預(yù)算管理案例綜合點評 －－全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略管理 全面預(yù)算管理本質(zhì)上是戰(zhàn)略管理 全面預(yù)算管理應(yīng)該是一種戰(zhàn)略管理 （ 1）預(yù)算目標(biāo)的定位體現(xiàn)不同類型企業(yè)的戰(zhàn)略重點 新興行業(yè) 以銷售預(yù)算為核心 成熟行業(yè) 以目標(biāo)利潤預(yù)算為核心 衰退行業(yè) 以投資報酬率 (資本預(yù)算 )為核心 （ 2）預(yù)算模式的選擇體現(xiàn)不同的競爭戰(zhàn)略 低成本戰(zhàn)略 以成本和利潤為核心的預(yù)算 差異化戰(zhàn)略 以銷售和利潤為核心的 預(yù)算是對戰(zhàn)略的具體化 （ 1）預(yù)算預(yù)算可彌補戰(zhàn)略實現(xiàn)過程中容易出現(xiàn)的預(yù)期不準、操作困難的缺陷 （ 2）預(yù)算可將戰(zhàn)略目標(biāo)細分 華樂的預(yù)算目標(biāo)與模式？ 2022/2/16 58 四、山東華樂全面預(yù)算管理案例綜合點評 －－ 全面預(yù)算管理的內(nèi)外環(huán)境 順應(yīng)、把握外部環(huán)境 （ 1）外部環(huán)境的缺陷是客觀存在的，環(huán)境的優(yōu)化需要各方長期共同努力 （ 2）環(huán)境的利弊是相對的 （ 3）外部環(huán)境的缺陷是總量概念而不是結(jié)構(gòu)概念 （ 4）環(huán)境不是一成不變的 塑造良好的內(nèi)部環(huán)境 （ 1）更新企業(yè)的偏好結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)的價值觀念 （ 2）切實制定企業(yè)政策，明確企業(yè)發(fā)展方向 （ 3）建立健全內(nèi)部制度，完善企業(yè)系統(tǒng)管理全面預(yù)算管理的內(nèi)外環(huán)境 2022/2/16 59 四、山東華樂全面預(yù)算管理案例綜合點評 －－華樂全面預(yù)算管理制度的不足 ? 預(yù)算管理制度的原則性超過其可操作性－－主要體現(xiàn)在 “ 預(yù)算控制與差異分析 ” 和 “ 預(yù)算的考評與激勵 ” （ P86） ? 對重要項目關(guān)注不夠－－比如 “ 資本預(yù)算 ” ? 預(yù)算修正的規(guī)定過于籠統(tǒng)（ P86） 2022/2/16 60 針織公司 2022年度的分季銷售預(yù)算表 摘要 一季度 二季度 三季度 四季度 全年預(yù)計 銷售量（件） 20220 30000 40000 30000 120220 銷售單價（不含稅） 75 75 75 75 75 預(yù)計銷售額（元） 1500000 2250000 3000000 2250000 9000000 增值稅銷項稅額 255000 382500 510000 382500 1530000 銷售價稅合計 1755000 2632500 3510000 2632500 10530000 期初應(yīng)收賬款 480000 一季度銷售現(xiàn)金收入 877500 877500 二季度銷售現(xiàn)金收入 1316250 1316250 三季度銷售現(xiàn)金收入 1755000 1755000 四季度銷售現(xiàn)金收入 1316250 現(xiàn)金收入合計 1357500 2193750 3071250 3071250 9693750 2022/2/16 61 注意與理論的區(qū)別 分廠費用預(yù)算中既包括本廠發(fā)生的的銷售和管理費用，還要分攤集團公司的部分綜合固定管理費用和財務(wù)費用 費用按產(chǎn)品品種和產(chǎn)銷量進行分配－－與會計核算不同其意義在于： （ 1）費用預(yù)算分配標(biāo)準又成為衡量費用預(yù)算控制的重要指標(biāo)及進行差異分析的重要因素 （ 2）費用與品種和產(chǎn)銷量的配比容易直觀地評價費用的控制水平和每種產(chǎn)品的利潤情況 分廠綜合預(yù)算 “ 上交總公司管理費用 ” 作為分廠的固定成本及現(xiàn)金流出； “ 上交總公司利潤 ” 作為分廠的現(xiàn)金流出。 2022/2/16 52 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運行 －－ 差異分析處理及獎懲措施 （ 1）對費用預(yù)算實行不可突破法。 ? 除進行綜合分析外，還應(yīng)分項目進行分析．確定產(chǎn)生差異的責(zé)任歸屬，同時也作為今后預(yù)算控制的資料。 ? 對固定資產(chǎn)的入賬、折舊，公司嚴格按照有關(guān)財務(wù)制度執(zhí)行，以保證同定資產(chǎn)使用年限及殘值估計的合理、準確。主要采取了 4項控制措施： ? 一 是預(yù)算不可突破。 ? 公司通過崗位培訓(xùn)不斷優(yōu)化員工素質(zhì)．在提高勞動生產(chǎn)率的同時注重提高產(chǎn)品產(chǎn)量，降低廢品率。 對固定費用主要控制總額 ，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴格進行約束，不允許突破。 ? 公司每年預(yù)算預(yù)備費為年度預(yù)算資金總額的 l .5％～ 2％ 。 ? 零基預(yù)算 是指公司在每個預(yù)算年度開始時，在將 費用一一效益分析 的基礎(chǔ)上將年度相關(guān)費用科目分出輕重緩急， 以零為基礎(chǔ) ，對費用科目進行重新評估、論證，不是上年有的費用科目，下年就必須有，而是針對上年某項費用，公司通過分析，看今年能否在高質(zhì)量地完成工作的前提下對其進行減免，能節(jié)省的盡量節(jié)省，能不花錢的堅決去掉。 （ 3）在預(yù)算編制方針的指引下，子公司銷售部門對市場行情、產(chǎn)品市場占有率及歷年銷售業(yè)績進行分析，依據(jù)分擔(dān)目標(biāo)利潤編制 銷售預(yù)算、銷售費用預(yù)算 。 銷售收入總額 ) 100％ =（單位變動成本 247。該網(wǎng)絡(luò)由投資中心，利潤中心，成本、費用中心組成。分級考評是這個集團的特點。 2022/2/16 27 二、山東華樂全面預(yù)算管理制度 ? 1988年開始探索、實行全面預(yù)算管理模式，產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟效益，當(dāng)年利稅增長了 60%，企業(yè)銷售收入、利潤連年持續(xù)遞增，產(chǎn)品成本、費用每年降低幅度在 8%左右 ? 2022年 3月 29日，由中國企業(yè)聯(lián)合會、中國企業(yè)家協(xié)會、全國企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果審定委員舉辦的 “ 首屆全國企業(yè)管理創(chuàng)新大會 ” 在人民大會堂召開。 三、管理模式：以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理。 2022/2/16 26 一、山東華樂集團概況 －－企業(yè)文化 ? 一、經(jīng)營理念： (一） 市場是導(dǎo)向，管理是基礎(chǔ)，質(zhì)量是關(guān)鍵。 2022/2/16 23 為什么調(diào)整預(yù)算目標(biāo)？ ? 有 86. 2%的企業(yè)進行預(yù)算調(diào)整的原因是市場行情的意外變化，其次是原有預(yù)算要求過高(%)和企業(yè)內(nèi)部強烈要求 (% )，因為主要領(lǐng)導(dǎo)發(fā)生變動而造成預(yù)算調(diào)整的企業(yè)比例很小。 2022/2/16 21 設(shè)立負責(zé)跟蹤調(diào)查的機構(gòu)？ ? 77%的企業(yè)選擇由財務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤調(diào)查 :其他項的選擇率依次是