[財會考試]cpa審計第十四章-wenkub.com
2025-01-16 17:42 本頁面
【正文】 ? 第一層含義是 對什么層次上的數(shù)據(jù) 進行分析； ? 第二層含義是需要 對什么幅度或性質(zhì)的偏差展開進一步調(diào)查 。 ? （三）如何考慮 以前 審計獲取的審計證據(jù) ? 在以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)， 通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力， 不足以應對本期的重大錯報風險。例如，某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質(zhì)（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序。如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標就包括獲取該認定的期中審計證據(jù)（從而與期末比較），注冊會計師應在期中實施實質(zhì)性程序。控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序。 ? ? 三、實質(zhì)性程序的時間 ? 實質(zhì)性程序的時間選擇與控制測試的時間選擇有共同點，也有很大差異。 ? 實質(zhì)性分析程序 從技術特征上仍然是分析程序，主要是通過 研究數(shù)據(jù)間關系評價信息 ，只是將該技術方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關認定是否存在錯報。 ? 注冊會計師實施的實質(zhì)性程序 應當 包括下列與財務報表編制完成階段相關的審計程序： ? （ l）將財務 報表 與其所依據(jù)的會計 記錄相核對 ； ? （ 2） 檢查 財務報表編制過程中作出的 重大會計分錄和其他會計調(diào)整。 ? （三）測試兩個層次控制時 注意的問題 2022 9．在確定控制測試的性質(zhì)時， A注冊會計師正確的做法有 ( )。 ? 5．在風險評估時擬信賴控制運行 有效性的程度 。 ? （一）確定控制測試范圍的 一般考慮因素 ? 1．在整個擬信賴的期間，被審計單位 執(zhí)行控制的頻率 。169。 ? 審計所獲取證據(jù)的情形 ? 鑒于 特別風險 的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制， 不論 該控制在本期 是否發(fā)生變化 ，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。 ? （三）如何考慮 以前 審計獲取的審計證據(jù) ? 需要格外慎重， 充分考慮各種因素，本準則也規(guī)定了很多限制條件。 ? F注冊會計師對 20 7年 110月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。 ? （二）如何考慮 期中 審計證據(jù) ? 對于控制測試，注冊會計師 在期中實施此類程序具有更積極的作用 。 （三）實施控制測試時對 雙重目的 的實現(xiàn) ? 控制測試的目的是評價控制是否有效運行；細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。 ? ,通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是 ( ) ? ? 【 答案 】 D 【 解析 】 重新執(zhí)行會獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。 ? 詢問 本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)。 ? ，則不必實施控制測試 ? 行是有效的，則應當實施控制測試 ? 分、適當?shù)淖C據(jù)，則應當實施控制測試 ? ，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試 ? 【 參考答案 】 ABCD ? 控制設計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試： ? （ l）在評估認定層次重大錯報風險時， 預期控制的運行是有效的； ? （ 2） 僅實施實質(zhì)性程序不足以提供 認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的。 ? 2．評估的重大錯報風險。第一個層面的選擇問題主要集中在 如何權衡期中與期末 實施審計程序的關系；第二個層面的選擇問題分別集中在 如何權衡期中審計證據(jù)與期末 審計證據(jù)的關系、如何權衡 以前 審計獲取的審計證據(jù)和本期審計獲取的審計證據(jù)的關系。評估的認定層次重大錯報風險越高，對通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性的要求越高，從而可能影響進一步審計程序的類型及其綜合運用。 ,正確的是 ( )2022 ,以消除財務報表中存在重大錯誤錯報的風險 ,優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍 ,且控制測試支持這一評估結果 ,則不實施實質(zhì)性程序 【 答案 】 D【 解析 】 選項 A不正確，對于重大錯報風險是不能被消除的；選項 B不正確，在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的；這是因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同；選項 C不正確，實質(zhì)性程序是必須的。 ? 。 ? 注意：第一，注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍， 應當與評估的 認定 層次重大錯報風險 具備明確的對應關系 。 ? （二）審計程序不可預見性 要點 ? （三）審計程序的
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