【正文】 第一百三十二條 公司財(cái)務(wù)部是公司財(cái)務(wù)分析工作的歸口管理部門，負(fù)責(zé)組織與管理各單位的財(cái)務(wù)分析工作，并進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 預(yù)算差異分析報(bào)告（見附件）：預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)包括本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額以及對差異額進(jìn)行的分析；說明產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。（四） 預(yù)算差異分析：預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報(bào)告，于每月3日前將上月預(yù)算差異分析報(bào)告交財(cái)務(wù)部及各主管領(lǐng)導(dǎo)。（二） 預(yù)算調(diào)整申請：當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著劣勢方向變化，影響預(yù)算的執(zhí)行時(shí)，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算修正申請。預(yù)算指標(biāo)是制訂《業(yè)績合同》和《考核設(shè)計(jì)方案》的重要依據(jù)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對責(zé)任人進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲。第一百二十八條 各部門財(cái)務(wù)預(yù)算編制職責(zé)：（一） 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制經(jīng)營成本預(yù)算、公司資金預(yù)算表、預(yù)計(jì)損益表以及公司總部的管理費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算。審核其是否符合公司總體的方針、目標(biāo)，是否充分展示發(fā)展前景和管理潛力，對各部門之間的沖突進(jìn)行協(xié)調(diào)，討論通過各部門預(yù)算草案或返回重編。（三） 公司財(cái)務(wù)部制定詳細(xì)的編制規(guī)范（含表式、編制說明要求）和編制進(jìn)度要求文件等預(yù)算編制指導(dǎo)文件，在10月25日之前下發(fā)到各部門、單店。（三） 公司經(jīng)營成本預(yù)算編制方針：公司經(jīng)營成本預(yù)算與業(yè)務(wù)量掛鉤，采用彈性預(yù)算。公司的預(yù)算應(yīng)在預(yù)算期上一年度的11月（暫定）開始著手編制。各部門（含單店）第一負(fù)責(zé)人對本部門預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。第一百二十三條 預(yù)算組織體系的設(shè)計(jì)：以董事會負(fù)責(zé)制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)部為主體，跨部門設(shè)立預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)部每個(gè)月底對各部門的費(fèi)用開支預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行整理、檢查、匯總分析，及時(shí)針對發(fā)生的問題提出應(yīng)對措施。第一百一十八條 對加工產(chǎn)品所耗材料實(shí)行定額控制，并依據(jù)相應(yīng)的定額指標(biāo)對相關(guān)責(zé)任部門和人員進(jìn)行考核。 第十七章 成本費(fèi)用管理第一百一十五條 成本費(fèi)用的攤銷應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記入正確的科目和會計(jì)期間。第一百一十三條 　資本公積包括股票溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、資產(chǎn)重估增值、處理資產(chǎn)的溢價(jià)收入、外幣資本折算差額、其他資本公積等。采用收購公司股票方式減資的，在實(shí)際購入公司股票時(shí)，減少公司實(shí)收資本。第一百〇九條 公司實(shí)收資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：實(shí)際收到或者存入公司開戶銀行的金額超過其在公司注冊資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。 （六） 對未及時(shí)申請專利、商標(biāo)注冊或未采取其它保護(hù)措施，給公司權(quán)益造成損失的，要追究直接責(zé)任者和部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（二） 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的價(jià)值管理，有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)的檔案管理由技術(shù)中心負(fù)責(zé)，其它無形資產(chǎn)檔案管理由綜合辦負(fù)責(zé)，涉及無形資產(chǎn)的法律事務(wù)由監(jiān)事處或外聘法律顧問負(fù)責(zé)（三） 公司員工利用本公司名義或受命執(zhí)行工作任務(wù)做出的發(fā)明創(chuàng)造屬于職務(wù)性發(fā)明創(chuàng)造，其知識產(chǎn)權(quán)屬于公司，不因發(fā)明人或設(shè)計(jì)人的退休、退職或工作調(diào)動(dòng)等而轉(zhuǎn)移，任何機(jī)構(gòu)或個(gè)人不得占為己有或變相占為己有，在保證發(fā)明人或設(shè)計(jì)人合法權(quán)益的前提下，公司有權(quán)處理所持有的知識產(chǎn)權(quán)。（二） 資產(chǎn)的出售應(yīng)由財(cái)務(wù)部填寫資產(chǎn)出售申請表，并附詳細(xì)情況說明，包括資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定、無形資產(chǎn)原值、已提折舊或已攤銷價(jià)值、資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價(jià)、對方單位、付款方式、付款時(shí)間、交貨方式等內(nèi)容，送財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核備案后由總經(jīng)理審批。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除責(zé)任人賠款、保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。第一百〇二條 對于經(jīng)過清查核實(shí)的資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時(shí)清理，該入賬的要入賬，該報(bào)廢的要報(bào)廢，做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。第一百條 綜合辦和使用單位應(yīng)經(jīng)常檢查固定資產(chǎn)的完整性和無形資產(chǎn)的安全，并每半年進(jìn)行一次資產(chǎn)小清查，每年進(jìn)行一次固定資產(chǎn)大清查，另應(yīng)于每季根據(jù)登記卡冊，就固定資產(chǎn)項(xiàng)目中每一類別至少抽點(diǎn)10項(xiàng)。對于賬實(shí)不符的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。預(yù)算外項(xiàng)目確為經(jīng)營活動(dòng)急需，需報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)會簽后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行購置。第九十四條 公司綜合辦主要負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)的實(shí)物管理及辦理無形資產(chǎn)的相關(guān)審批手續(xù)，其職責(zé)主要是在財(cái)務(wù)部下達(dá)的計(jì)劃內(nèi)具體負(fù)責(zé)資產(chǎn)的購建、無形資產(chǎn)的審批、申辦、分配使用、維修保養(yǎng)、清查盤點(diǎn)、公司內(nèi)調(diào)撥等工作。第九十一條 低值易耗品管理（一） 辦公用具類低值易耗品統(tǒng)一由綜合辦按計(jì)劃購置，辦理登記、領(lǐng)用手續(xù)，且采購與驗(yàn)收、保管不得為同一人；生產(chǎn)經(jīng)營用工具、器具等低值易耗品由采購部按計(jì)劃采購；（二） 個(gè)人保管使用的低值易耗品若丟失或人為損壞，應(yīng)由責(zé)任人照價(jià)賠償；正常損耗、損壞需重新領(lǐng)用時(shí)，必須以舊換新；（三） 低值易耗品攤銷一般采用一次攤銷法，如一次性領(lǐng)用量太大，對當(dāng)期成本費(fèi)用產(chǎn)生較大影響時(shí)，亦可采用分期攤銷法。第八十八條 各部門（包括單店）必須對所屬存貨每月組織清查、盤點(diǎn)工作。店經(jīng)理在支付款項(xiàng)后應(yīng)及時(shí)帶發(fā)票等相關(guān)憑證到財(cái)務(wù)部報(bào)銷，報(bào)銷后單店核算會計(jì)應(yīng)及時(shí)將應(yīng)付帳款轉(zhuǎn)入該店的費(fèi)用中。(2) 單店經(jīng)理應(yīng)對已核對確認(rèn)的收貨清單進(jìn)行復(fù)審簽字，分別上報(bào)店管部和財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部單店核算會計(jì)對收貨清單審核無誤后進(jìn)行帳務(wù)處理。（六） 單店成本結(jié)算1. 單店的成本費(fèi)用項(xiàng)目主要包括物料消耗成本、固定資產(chǎn)折舊、店房租、水、電、氣消耗、員工工資福利、行政管理費(fèi)用、稅金、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)用、職裝費(fèi)、辦公費(fèi)用、通訊費(fèi)用、維修費(fèi)用等。(4) 收銀員應(yīng)根據(jù)銀行出具的收款憑證填寫銀行存款日記帳，并于每月終了后5個(gè)工作日內(nèi)，與銀行對賬單仔細(xì)核對，整理銀行日記賬，查明未達(dá)賬項(xiàng)及其原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其說明，交財(cái)務(wù)部單店核算會計(jì)審查核對。(1) 收銀員下班前，應(yīng)將當(dāng)班營業(yè)現(xiàn)金清點(diǎn)入帳并與計(jì)算機(jī)打印數(shù)據(jù)核對，如有不符，應(yīng)查找原因并與追究相關(guān)人員責(zé)任。2. 流程說明： (1) 每日營業(yè)結(jié)束，各組根據(jù)本組的銷售小票編制各組銷售匯總表，同時(shí)將銷售小票粘貼在銷售匯總表后作為核算的原始憑證；(2) 單店領(lǐng)班負(fù)責(zé)審核各組銷售匯總表并根據(jù)各組銷售收入填寫單店銷售日報(bào)表；(3) 收銀員負(fù)責(zé)根據(jù)清機(jī)表匯總當(dāng)日營業(yè)現(xiàn)金(包括支票)所得并填寫現(xiàn)金收入日記帳；(4) 店經(jīng)理負(fù)責(zé)審核銷售日報(bào)表及現(xiàn)金日記帳并審核簽字后本店留存一份，上交財(cái)務(wù)部核算會計(jì)作為記帳原始憑證。（四） 單店?duì)I業(yè)收入的結(jié)算單店的所有經(jīng)營收入必須及時(shí)入帳，實(shí)行日清日結(jié)制度。詳見采購管理手冊。第八十二條 財(cái)務(wù)部門要定期編制往來對帳單發(fā)送給對方單位，至少每季核對一次并妥善保存對帳記錄。（七） 公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實(shí)無法償還的負(fù)債，應(yīng)書面詳細(xì)說明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積．第十三章 結(jié)算管理第七十九條 公司的結(jié)算管理主要針對公司與單店、公司內(nèi)部各部門之間資金往來、物資調(diào)配等形成的債權(quán)債務(wù)往來結(jié)算以及因商品銷售或提供勞務(wù)、購買物品等形成的與其它單位發(fā)生債權(quán)、債務(wù)往來結(jié)算。（二） 資金籌集的原則：1． 合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，接受國家的宏觀調(diào)控；2． 適量原則：合理預(yù)測資金需要量，防止盲目籌資，慎重考慮公司的償債能力，避免因到期不能償債而陷入困境；3． 時(shí)效性原則：安排好資金供應(yīng)時(shí)間，確保資金籌集與經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致；4． 最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，以最佳組合的籌資方式保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資金成本處于最合理的水平。資金使用申請人必須保證資金申請表所附各項(xiàng)資料必須真實(shí)、合法、有效。（三） 資金使用的審批程序1． 預(yù)算內(nèi)資金一般審批流程（預(yù)算包括年度預(yù)算與月度資金計(jì)劃）預(yù)算內(nèi)資金使用審批流程2． 預(yù)算外資金一般審批流程3． 此處所指預(yù)算包括年度財(cái)務(wù)預(yù)算和月度資金計(jì)劃、周資金使用計(jì)劃。第七十六條 資金使用審批（一） 基本原則公司實(shí)行嚴(yán)格的資金審批制度，對于違反審批程序的資金使用申請財(cái)務(wù)部必須拒付。3． 財(cái)務(wù)部對發(fā)生的計(jì)劃外資金使用必須查明原因、進(jìn)行記錄并對該部門進(jìn)行提醒。（二） 資金計(jì)劃的執(zhí)行1． 財(cái)務(wù)部對每月編制的資金計(jì)劃超過年初制訂、分解的當(dāng)月資金使用計(jì)劃的10%的予以重點(diǎn)關(guān)注，查明原因，并向總經(jīng)理匯報(bào)。次月1日之前經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后下發(fā)執(zhí)行。第七十五條 資金計(jì)劃資金計(jì)劃分為年度資金計(jì)劃、月度資金計(jì)劃和周資金計(jì)劃。第十二章 資金管理第七十四條 5. 出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動(dòng)表。特殊情況需簽發(fā)限額空白支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額等，在小寫金額欄恰當(dāng)幣位應(yīng)寫上“￥”等幣種符號，并由領(lǐng)用人在登記簿上簽字確認(rèn)。2. 支票領(lǐng)取人應(yīng)辦理支票登記手續(xù)，于領(lǐng)取支票后10日內(nèi)報(bào)賬。采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和銀行規(guī)定，按照規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。第七十二條 銀行存款管理（一） 銀行戶頭必須按國家規(guī)定開立和使用，僅供公司收支結(jié)算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個(gè)人使用，不得為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。（六） 出納員及各店必須做到“日清月結(jié)”，日記賬與庫存現(xiàn)金于每日終了后核對，如出現(xiàn)長短款，應(yīng)報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，查明原因后及時(shí)處理。（三） 各部門、單店現(xiàn)金的使用范圍應(yīng)符合國家《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算，超出結(jié)算起點(diǎn)的付款應(yīng)通過銀行結(jié)算；特殊情況下需用現(xiàn)金結(jié)算時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)并經(jīng)會計(jì)審核，財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后支付；不得為任何單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。第十一章 現(xiàn)金、銀行存款及銀行票據(jù)的管理第七十條 公司實(shí)行現(xiàn)金的集中管理，不允許任何部門(包括單店)和個(gè)人自行保存和支取現(xiàn)金，單店作為獨(dú)立核算單位，可在公司財(cái)務(wù)部指定的銀行分別辦理存款帳戶和取款帳戶(取款帳戶是否設(shè)立應(yīng)商討)，存款帳戶只存款不出款，每日必須將營業(yè)資金全額存入該帳戶，不得坐支營業(yè)資金。第六十九條 普通發(fā)票的存根保管（五） 使用完的發(fā)票存根定期送交財(cái)務(wù)部，以舊換新妥善保管，以便查閱。發(fā)票中的單價(jià)和銷售價(jià)必須是含稅價(jià)格，不可將價(jià)稅分別填開，發(fā)票上必須加蓋本分公司的發(fā)票專用章。消費(fèi)者在各店可以依據(jù)相關(guān)規(guī)定取得普通發(fā)票。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第六十四條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在一般會計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或其代表負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)部經(jīng)理交接時(shí)，由公司總經(jīng)理（或其授權(quán)代理人）負(fù)責(zé)監(jiān)交。第六十條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對查收。第五十九條 會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（一） 已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。采用磁性介質(zhì)保存會計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計(jì)檔案丟失。第五十三條 健全排除計(jì)算機(jī)硬件和軟件故障的管理措施，保證會計(jì)數(shù)據(jù)的完整性；健全計(jì)算機(jī)病毒防范措施, 未經(jīng)允許不得在記帳電腦上安裝、拷貝無關(guān)軟件、文件。第五十條 操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)，設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程序進(jìn)行，下班時(shí)，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。第四十七條 操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計(jì)功能未能正常實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修改、調(diào)試，完成調(diào)試后，應(yīng)及時(shí)檢查、核對，以確保相應(yīng)帳務(wù)數(shù)據(jù)和功能模塊的正確性。第四十一條 本公司人員調(diào)閱以前年度財(cái)務(wù)檔案，須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意簽字后方可調(diào)閱，并辦理調(diào)閱登記手續(xù)，查閱本年度財(cái)務(wù)檔案資料需得到財(cái)務(wù)部經(jīng)理或主辦會計(jì)人員的同意并辦理登記手續(xù)后查閱。單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。表一：公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一覽表報(bào)告類型編報(bào)部門報(bào)表名稱報(bào)告類型編報(bào)部門報(bào)表名稱　　　　　　日報(bào)財(cái)務(wù)部資金日報(bào)季報(bào)財(cái)務(wù)部資金季報(bào)表　店管部/單店?duì)I業(yè)收入日報(bào) 　　應(yīng)收帳款季報(bào)表　采購部采購統(tǒng)計(jì)日報(bào)　　往來明細(xì)季報(bào)表　庫房/單店物品收發(fā)存日報(bào)　　營業(yè)利潤分析表　庫房出庫日報(bào)　　借款明細(xì)表　　　　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告 周報(bào)財(cái)務(wù)部資金周報(bào)　　　　財(cái)務(wù)部/單店往來周報(bào)　店管部/單店?duì)I業(yè)收入季報(bào)表　店管部/單店?duì)I業(yè)收入周報(bào) 　庫房/單店庫存季報(bào)　采購部采購統(tǒng)計(jì)周報(bào)　采購部采購統(tǒng)計(jì)季報(bào)　庫房/單店物品收發(fā)存周報(bào)　　　　庫房出庫周報(bào)　　　　　　　　　月報(bào) 財(cái)務(wù)部資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)財(cái)務(wù)部門 資產(chǎn)負(fù)債表　　利潤表　　利潤表　　現(xiàn)金流量表 　　現(xiàn)金流量表 　　合并資產(chǎn)負(fù)債表　　合并資產(chǎn)負(fù)債表　　合并利潤表　　合并利潤表　　合并現(xiàn)金流量表 　　合并現(xiàn)金流量表 　　資金月報(bào)表　　資金年報(bào)表　　應(yīng)收帳款月報(bào)表　　應(yīng)收帳款年報(bào)表　　往來明細(xì)月報(bào)表　　營業(yè)利潤分析表　　營業(yè)利潤分析表　　借款明細(xì)表　　借款明細(xì)表　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告 　　期間費(fèi)用明細(xì)表　店管部/單店?duì)I業(yè)收入年報(bào)表　店管部/單店?duì)I業(yè)收入月報(bào)表　店管部/單店庫存年報(bào)　庫房/單店物品收發(fā)存月報(bào)　采購部采購統(tǒng)計(jì)年報(bào)　庫房出庫月報(bào)　　　　采購部采購統(tǒng)計(jì)月報(bào)　　　第七章 會計(jì)檔案管理 第三十五條 會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)