【正文】 網(wǎng)上認(rèn)證： （ 5）認(rèn)證結(jié)果處理 ? ④認(rèn)證時失控發(fā)票：對認(rèn)證結(jié)果為認(rèn)證時失控發(fā)票，納稅人應(yīng)在收到國稅機關(guān)的認(rèn)證結(jié)果信息后 24小時內(nèi)持發(fā)票抵扣聯(lián)原件到稅務(wù)機關(guān)，大廳認(rèn)證崗位人員按規(guī)定移交稽查部門處理； 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 132 第四章 專用發(fā)票的使用 （六）認(rèn)證處理。 網(wǎng)上認(rèn)證： （ 5）認(rèn)證結(jié)果處理 ? ②認(rèn)證不通過：經(jīng)認(rèn)證，專用發(fā)票密文和明文數(shù)據(jù)不完全一致的，屬于非正常認(rèn)證結(jié)果，納稅人必須在接收到認(rèn)證結(jié)果信息后 24小時內(nèi)將發(fā)票抵扣聯(lián)原件送交主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳認(rèn)證崗位人員。對確認(rèn)網(wǎng)上認(rèn)證不通過的發(fā)票抵扣聯(lián)，企業(yè)必須在接收到認(rèn)證結(jié)果信息后 24小時內(nèi)將專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件送交辦稅服務(wù)廳； ? ④網(wǎng)上認(rèn)證通過的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須在認(rèn)證通過的當(dāng)月申報抵扣進項稅額； 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 127 第四章 專用發(fā)票的使用 （六）認(rèn)證處理。 ? 一般納稅人企業(yè)依法注銷稅務(wù)登記、或被取消一般納稅人資格的，應(yīng)當(dāng)申請取消網(wǎng)上認(rèn)證專用發(fā)票。 網(wǎng)上認(rèn)證： （ 2）網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)的組成 ? 網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)由通用設(shè)備、專用設(shè)備以及網(wǎng)上認(rèn)證軟件組成。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 122 第四章 專用發(fā)票的使用 二、專用發(fā)票的使用 （六）認(rèn)證處理（第 45—49條規(guī)定）。 特殊情況認(rèn)證： （ 3）丟失抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)的處理： ? ②一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 117 第四章 專用發(fā)票的使用 二、專用發(fā)票的使用 （六）認(rèn)證處理（第 45—49條規(guī)定）。 認(rèn)證結(jié)果的處理 ： ? （ 2）退回銷方重開：認(rèn)證結(jié)果屬于無法認(rèn)證，認(rèn)證不符中納稅人識別號、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符的退回銷方重開； ? 注意：如果退回銷方不符合作廢條件的（即已不是開票日期的當(dāng)月，超過 90天期限不在此列），購方納稅人應(yīng)按無法認(rèn)證，納稅人識別號、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符的發(fā)票填報 《 申請單 》 ，由購方主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)開具紅字《 通知單 》 。 不得作為抵扣憑證的專用發(fā)票 ： ? （ 1）認(rèn)證結(jié)果為：無法認(rèn)證、重復(fù)認(rèn)證、密文有誤、認(rèn)證不符、失控專用發(fā)票； ? （ 2）屬于虛開發(fā)票的； ? （ 3）其他未按規(guī)定開具發(fā)票的。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 111 第四章 專用發(fā)票的使用 二、專用發(fā)票的使用 （六）認(rèn)證處理（第 45—49條規(guī)定）。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 108 第四章 專用發(fā)票的使用 二、專用發(fā)票的使用 （五）一般納稅人注銷。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 104 第四章 專用發(fā)票的使用 （三）代開專用發(fā)票 代開流程： ? 第一步：納稅人填寫 《 代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單 》 （以下簡稱： 《 申報單 》 ） ? 第二步：按 《 申報單 》 上注明需要開具專用發(fā)票的稅額，申報繳納稅款和繳納專用發(fā)票工本費； ? 第三步：憑 《 申報單 》 、稅務(wù)登記證副本、稅收完稅憑證到代開崗位申請代開； ? 第四步：納稅人在代開專用發(fā)票備注欄上加蓋納稅人財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 – （ 2）認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。 第 38條規(guī)定： ? 購買方必須暫依 《 通知單 》 所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》一并作為記賬憑證。 第 3 39條規(guī)定： ? （ 4） 《 通知單 》 要按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。 3. 《 申請單 》 、 《 通知單 》 規(guī)定。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 98 第四章 專用發(fā)票的使用 （二）作廢和紅字發(fā)票開具。銷售方憑 《 通知單 》 開具紅字專用發(fā)票。 ? ③填寫要求：在 《 申請單 》 上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。 《 通知單 》 的出具： （ 1）購方主管稅務(wù)機關(guān)出具的情形 第二種： ? ①購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報 《 申請單 》 ，主管國稅機關(guān)審核后出具 《 通知單 》 。 《 通知單 》 的出具： （ 1）購方主管稅務(wù)機關(guān)出具的情形 第一種： ? ③填寫要求： ? 經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報 《 申請單 》 時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 92 第四章 專用發(fā)票的使用 （二）作廢和紅字發(fā)票開具。 ? 《 通知單 》 的出具：由購方（或銷方）企業(yè)根據(jù)不同情況向所屬主管稅務(wù)機關(guān)填報 《 開具紅字增值稅專用申請單 》（以下簡稱： 《 申請單 》 ），主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)核實情況出具。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 90 第四章 專用發(fā)票的使用 （二）作廢和紅字發(fā)票開具。 特殊情況處理： （ 2）電子信息未作廢、紙質(zhì)發(fā)票已作廢或作廢聯(lián)次不全。 特殊情況處理： （ 2）電子信息未作廢、紙質(zhì)發(fā)票已作廢或作廢聯(lián)次不全。 特殊情況處理： （ 1）電子信息已作廢、紙質(zhì)發(fā)票未作廢或作廢聯(lián)次不全。在辦理納稅申報時，企業(yè)必須將該份發(fā)票報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并附相關(guān)說明。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 86 第四章 專用發(fā)票的使用 （二）作廢和紅字發(fā)票開具。 特殊情況處理： （ 1）電子信息已作廢、紙質(zhì)發(fā)票未作廢或作廢聯(lián)次不全。 – 由于銷售方將電子發(fā)票作廢（包括誤作廢）而紙質(zhì)發(fā)票已交購方，或作廢時聯(lián)次不全。 特殊情況處理： 造成專用發(fā)票及其他抵扣憑證比對異常的類型：（根據(jù)國稅發(fā)[2022]119號和國稅函 [2022]969號整理） 第一類：技術(shù)性錯誤，如錄入錯誤、已申報但漏采集、漏傳遞、錯報為失控或作廢發(fā)票等； 第二類：涉及發(fā)票的一般性違規(guī)行為，需要進行補稅、加收滯納金和罰款，但不需要立案查處； 第三類：涉嫌偷騙稅，需要立案查處。 1. 專用發(fā)票的作廢。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 81 第四章 專用發(fā)票的使用 （二）作廢和紅字發(fā)票開具。 1. 專用發(fā)票的作廢。 ? （ 3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。 ? 申請代開專用發(fā)票的納稅人因貨物品目較多需要開具銷貨清單的，必須通過防偽稅控代開系統(tǒng)開具 《 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 》 ，并加蓋代開機關(guān)代開專用發(fā)票印章和納稅人財務(wù)印章或發(fā)票專用章。對擅自攜票外出，在經(jīng)營地開具專用發(fā)票的，經(jīng)營地主管國稅機關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定予以處罰并將其攜帶的專用發(fā)票逐聯(lián)注明“違章使用作廢”字樣。 第 26條規(guī)定： ? 將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票； 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 77 第四章 專用發(fā)票的使用 （一）對納稅人提出的管理要求 6. 特殊開票規(guī)定。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 75 第四章 專用發(fā)票的使用 （一）對納稅人提出的管理要求 5. 不得開具專用發(fā)票的銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 ⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備。 ③向國稅機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票。 （ 2）有 《 稅收征管法 》 規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受國稅機關(guān)處理的。 第 28條規(guī)定： ? 納稅人不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白專用發(fā)票，禁止攜帶、郵寄或運輸空白專用發(fā)票出入境。 第 24條規(guī)定： ? 一般納稅人必須配備防盜報警保險柜存放專用發(fā)票，并設(shè)專人保管。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 68 第四章 專用發(fā)票的使用 （一）對納稅人提出的管理要求 1. 納稅人開具專用發(fā)票必須使用防偽稅控系統(tǒng)。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 66 第四章 專用發(fā)票的使用 二、專用發(fā)票的使用 （一）對納稅人提出的管理要求（第2 2 2 31條對納稅人使用專用發(fā)票作了具體規(guī)定） 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 67 第四章 專用發(fā)票的使用 （一）對納稅人提出的管理要求 1. 納稅人開具專用發(fā)票必須使用防偽稅控系統(tǒng)。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 62 第四章 專用發(fā)票的使用 一、修改說明 1. 增加的內(nèi)容 增加原因： ? 金稅工程推廣和信息化建設(shè)的完善，對專用發(fā)票信息化和精細(xì)化管理提出了新的要求，對日常管理工作中提出的問題進行了完善。 ? 第五，在系統(tǒng)及 《 發(fā)票領(lǐng)購簿 》 中核銷。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 57 第三章 專用發(fā)票的管理 （二）最高限額和 《 發(fā)票領(lǐng)購簿 》 管理 3. 限量供應(yīng)管理 （ 4）發(fā)票發(fā)售 業(yè)務(wù)流程： ? 第一，檢查企業(yè)提交的 《 發(fā)票領(lǐng)購簿 》 、 IC卡和購票人員身份證，是否齊全、符合要求。 ②國稅發(fā)明電 [2022]62號第九條規(guī)定： ? 輔導(dǎo)期管理的一般納稅人最高開票限額原則上不得超過一萬元，如果開票限額確實不能滿足實際經(jīng)營需要的，可根據(jù)納稅人實際經(jīng)營需要，按現(xiàn)行規(guī)定審批最高開票限額和數(shù)量。三是企業(yè)申請的最高開票限額，與企業(yè)的生產(chǎn)銷售是否匹配，單筆合同貨物或單位產(chǎn)品（商品）的價格是否符合限額范圍等。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 51 第三章 專用發(fā)票的管理 （二）最高限額和 《 發(fā)票領(lǐng)購簿 》 管理 2. 內(nèi)部辦理事項 （ 1）業(yè)務(wù)權(quán)限： ? ① 《 發(fā)票領(lǐng)購簿 》 、最高開票限額許可辦理權(quán)限：由縣級局綜合業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理； ? ②超量供應(yīng)發(fā)票權(quán)限：由區(qū)、縣級局局長批準(zhǔn)； ? ③發(fā)票發(fā)售權(quán)限：由辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 49 第三章 專用發(fā)票的管理 （二）最高限額和 《 發(fā)票領(lǐng)購簿 》 管理 1. 企業(yè)辦理事項 （ 2）申請辦理許可： ? 一是取得發(fā)票領(lǐng)購資格許可，即領(lǐng)取 《 發(fā)票領(lǐng)購簿 》 ； ? 二是取得最高開票限額許可。 ? （ 2）銷毀的要求：主要是銷毀過程中的安全問題。對有質(zhì)量問題的，封存、上報。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 44 第三章 專用發(fā)票的管理 （一）內(nèi)部領(lǐng)發(fā)及倉儲管理 3. 庫存管理 （ 1）倉庫及發(fā)售點的安全要求 ? 第 14條規(guī)定：一是對倉庫的固定設(shè)施的規(guī)定。各市也應(yīng)該建立領(lǐng)發(fā)制度，形成統(tǒng)一、規(guī)范管理，促使管理上更高的層次；二是規(guī)定了請領(lǐng)人員的穩(wěn)定，確保發(fā)票的安全；三是跨區(qū)域的發(fā)票調(diào)撥由上級局組織進行，即將發(fā)票電子信息必須退回上級局，再由上級局重新發(fā)放。 12. 取消了原 《 辦法 》 第 20條專用發(fā)票收發(fā)存統(tǒng)計上報、第 22條專用發(fā)票票款結(jié)算、第 23條票款管理、第 24條工本費使用管理等內(nèi)容。簡化了納稅人申請領(lǐng)購提交的資料和內(nèi)部辦事程序，將供應(yīng)量增加單列為本辦法第 17條限量供應(yīng)制度。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅專用發(fā)票管理辦法培訓(xùn)