【正文】 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也將對(duì)認(rèn)證數(shù)據(jù)和進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。 ?如果納稅人不索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票等扣稅憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，將增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)會(huì)計(jì)處理： 試點(diǎn)后： 提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1060000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 60000 購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30000 貸：應(yīng)付賬款 530000 上交本月應(yīng)納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 30000 貸：銀行存款 30000 試點(diǎn)前： 提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1060000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1060000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 53000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 53000 購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 530000 貸：應(yīng)付賬款 530000 增值稅會(huì)計(jì)核算 —— 小規(guī)模納稅人 ? 小規(guī)模納稅人：應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目下設(shè)置“ 應(yīng)交增值稅 ” 明細(xì)科目。 納稅人需特別關(guān)注事項(xiàng) （核算的變化） ? 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，試點(diǎn)一般納稅人的收入和成本核算應(yīng)采取價(jià)稅分離方法。 ? 納稅人增值稅的征收管理，按照 《 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 和 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ?納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的接受方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅， 不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán) ，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。 （ 四 ） 經(jīng)中國(guó)人民銀行 、 銀監(jiān)會(huì) 、 商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù) ， 對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策 。 （ 30%以上 ， 3年內(nèi)免征增值稅 ） （ 十三 ） 失業(yè)人員就業(yè) 。 （ 九 ） 美國(guó) ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變 、 中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下 ， 在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù) 。 （ 四 ） 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓 、 技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún) 、 技術(shù)服務(wù) 。 ? 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。 總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別申報(bào)（經(jīng)總局批準(zhǔn)可合并申報(bào)）； 2 非固定業(yè)戶(hù)： 應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 第十一條鏈接： （一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè) 和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或 者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中 或者完成后收到款項(xiàng)。 發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、 折讓而收回的增值稅額 從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 進(jìn)項(xiàng)抵扣的特別規(guī)定 ?增值稅期末留抵稅額。 個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi) 。需要特別注意的是：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)都有 必須在發(fā)票開(kāi)具之日起 180天內(nèi)認(rèn)證、抵扣的時(shí)限規(guī)定。 接受境外單位或 者個(gè)人提供的應(yīng) 稅服務(wù) 增值稅額 應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境 外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不 全不得抵扣。 ?2．兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的， 從高 適用征收率。 銷(xiāo)售額的確定 ? 納稅人 兼有 不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù) （ 混業(yè)經(jīng)營(yíng) ）， 應(yīng)當(dāng) 分別核算 適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的， 從高 適用稅率。 銷(xiāo)售額的其他規(guī)定 ?納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列 順序確定銷(xiāo)售額： ?（一）按照納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。 （ 4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。否則，不得扣除。 (1+征收率 ) 征收率 銷(xiāo)售額扣除的特殊規(guī)定 ?試點(diǎn)納稅人中的 小規(guī)模納稅人 提供 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù) ，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其 支付給試點(diǎn)納稅人的 價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。 ▲ 銷(xiāo)售額扣除的規(guī)定 ?試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除 支付給非試點(diǎn)納稅人 （指試點(diǎn)地區(qū)不按照 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。 ? 以外的貨幣結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月 1日 的人民幣匯率中間價(jià)。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 （ 1+稅率） 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 銷(xiāo)售額 稅率 一般計(jì)稅方法 —— 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)售額 合并定價(jià)方法 銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額 247。 ?三、關(guān)于零稅率 ? 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在滿(mǎn)足納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定以及國(guó)家對(duì)應(yīng)稅服務(wù)出口設(shè)定的有關(guān)條件后，免征其出口應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。 目錄 稅收減免和其他規(guī)定 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn) 計(jì)稅方法 納稅人和征收范圍 概述 納稅人的分類(lèi)管理 一般計(jì)稅方法： 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅 增值稅的 計(jì)稅方法 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法： 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇， 36個(gè)月內(nèi)不得變更。 ? （包括 輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē) ）的納稅人，其提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額超過(guò) 500萬(wàn)元， 可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 計(jì)算繳納增值稅。 ? ， 一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 。根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 一般納稅人認(rèn)定 ? 一般納