【正文】 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 首次執(zhí)行轉(zhuǎn)換 表 28 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位 : 北城軸承廠 2022年 12月 31日 單位 : 元 （三）依據(jù)上述資料及相關(guān)明細(xì)賬編制 2022年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表如表 28所示。為簡化核算，其實物的核算從略。 ： 300NJ80軸承 200個，每個成本 1 200元；200NJ60軸承 300個，每個成本 1 000元。 **利潤歸還投資這個項目僅適用于小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。 （六）發(fā)生嚴(yán)重虧損的，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營的計劃、未來經(jīng)營的方案。 （二）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目說明。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 — 錦州物資貿(mào)易公司 100 000 100 000 — 銷售商品等收到的現(xiàn)金 以銀行存款上繳所得稅 20 000元，增值稅 30 000元，城市維護(hù)建設(shè)稅 2 600元，教育費附加 800元。 ⑤“分配利潤支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)向投資者實際支付的利潤。 ③“償還借款本金支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還各種短期、長期借款的本金。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 現(xiàn)金流量表 （ 3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ①“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)舉借各種短期、長期借款收到的現(xiàn)金。 ⑤ “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債券投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列。本項目可以根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費 ”等科目的本期發(fā)生額填列。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“原材料”、“庫存商品”等科目的本期發(fā)生額分析填列。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“主營業(yè)務(wù)收入”等科目的本期發(fā)生額分析填列。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 現(xiàn)金流量表 3．本表各項目的內(nèi)容及填列方法如下： 2．本表“本年累計金額”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生額。 變化點：原制度中“所得稅” 在新準(zhǔn)則中改為“所得稅費用”。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額填列。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 利潤表 （ 11）“利潤總額”項目，反映小企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的利潤總額。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。本項目應(yīng)根據(jù)營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，加上投資收益后的金額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額填列。 變化點：原制度中“營業(yè)費用”科目改為“銷售費用”；“商品流通企業(yè)如不單獨設(shè)置‘管理費用’科目，發(fā)生的管理費用也在本科目中反映”在新準(zhǔn)則中沒有體現(xiàn)。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計填列。 3．本表各項目的內(nèi)容及其填列方法： 變化點：原制度“本月數(shù)”改為新準(zhǔn)則“本月金額”，“本年累計數(shù)”改為“本年累計金額”。 根據(jù)上述資料，該公司 20X3年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表（期末欄數(shù)）如表 12所示。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目的期余額填列。 變化點：原制度中“資本公積”、“資本溢價”、“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“外幣資本折算差額”、“其他資本公積”在新準(zhǔn)則中合并為“資本公積”科目。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 資產(chǎn)負(fù)債表 （ 37）“實收資本（或股本）”項目，反映小企業(yè)收到投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入的、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分。 （ 36）“其他非流動負(fù)債”項目，反映小企業(yè)除以上非流動負(fù)債項目以外的其他非流動負(fù)債。包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 （ 31）“其他應(yīng)付款”項目，反映小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。 變化點：原制度中“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目在新準(zhǔn)則中合并為“應(yīng)交稅費”科目。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費”科目期末為借方余額，以“－”號填列。 變化點： “預(yù)收賬款”為新準(zhǔn)則中新增科目。 （ 26）“預(yù)收賬款”項目，反映小企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。 變化點：原制度中“其他長期資產(chǎn)” 在新準(zhǔn)則中改為“其他非流動資產(chǎn)”項目。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 資產(chǎn)負(fù)債表 （ 21）“長期待攤費用”項目，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用。 （ 20）“開發(fā)支出”項目，反映小企業(yè)正在進(jìn)行的無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目的期末余額后的金額填列。 （ 17）“固定資產(chǎn)清理”項目，反映小企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列?！痹谛聹?zhǔn)則中沒有體現(xiàn)。 （ 13）“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價（成本）及累計折舊。本項目應(yīng)根據(jù)“長期債券投資”科目的期末余額分析填列。 變化點：原制度“材料”改為“原材料”；新增“材料采購”、“材料成本差異”、“消耗性生物資產(chǎn)”；取消“委托代銷商品”、“存貨跌價準(zhǔn)備”。 變化點：在新準(zhǔn)則中“壞賬準(zhǔn)備”已取消。 變化點： “應(yīng)收股息” 拆分為“應(yīng)收股利” 、 “應(yīng)收利息”。小企業(yè)購入一次還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項目內(nèi)。 變化點：在新準(zhǔn)則中“壞賬準(zhǔn)備”已取消；同時將“應(yīng)收賬款”拆分為“應(yīng)收賬款” 、 “預(yù)付賬款”項目。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末借方余額填列；如“預(yù)付賬款”科目期末為貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付賬款”項目列示。如“應(yīng)收賬款”科目期末為貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“預(yù)收賬款”項目列示。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 資產(chǎn)負(fù)債表 （ 3）“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。 （ 2）“短期投資”項目，反映小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1年的股票、債券和基金投資的余額。 2．本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 對現(xiàn)金流量表進(jìn)行簡化，無需披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量等信息。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 財務(wù)報表 財務(wù)報表，是指對小企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 財務(wù)報表的比較 編號 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 報表名稱 編報期 報表名稱 編報期 會小企 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 會小企 02表 利潤表 月度、年度 利潤表 月度、年度 會小企 03表 現(xiàn)金流量表 年度（按需要選擇編制） 現(xiàn)金流量表 月度、年度 會小企 01表附表 1 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 月度、年度 適用于增值稅一般納稅企業(yè) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 財務(wù)報表的比較 報表名稱 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 資產(chǎn)負(fù)債表 只列存貨總額 存貨列明細(xì)，原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料 利潤表 營業(yè)收入、營業(yè)成本，不區(qū)分主營和其他 營業(yè)稅金及附加需要列舉各種稅明細(xì)金額 銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出需要列舉明細(xì)金額 現(xiàn)金流量表 根據(jù)需要選擇填報 必須填報 無匯率變動對現(xiàn)金流入的影響 各類業(yè)務(wù)不再顯示流入合計、流出合計，直接顯示凈額 資產(chǎn)負(fù)債表附表 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費明細(xì)表、利潤分配明細(xì)表 其他披露 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、或有負(fù)債、長期股權(quán)投資等。 3．本表“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法： 變化點：制度“年初數(shù)”改為準(zhǔn)則“年初余額”，“期末數(shù)”改為“期末余額”。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。 變化點：原制度中“已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨披露”在新準(zhǔn)則中沒有詳細(xì)說明。 屬于超過 1年期以上的預(yù)付賬款的借方余額應(yīng)當(dāng)在“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn)負(fù)債表 （ 6）“應(yīng)收股利”項目，反映小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。 （ 8）“其他應(yīng)收款”項目，反映小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 資產(chǎn)負(fù)債表 （ 9）“存貨”項目，反映小企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的成本。 （ 10）“其他流動資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)（含 1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)）。 （ 12）“長期股權(quán)投資”項目，反映小企業(yè)準(zhǔn)備長期持有的權(quán)益性投資的成本。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn)負(fù)債表 （ 14）“固定資產(chǎn)賬面價值”項目，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)原價扣除累計折舊后的余額。 變化點： “固定資產(chǎn)賬面價值”項目為新準(zhǔn)則中新增項目。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－”號填列。 （ 19）“無形資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額分析填列。 （ 23）“短期借款”項目，反映小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1年內(nèi)的、尚未償還的各種借款本金。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 資產(chǎn)負(fù)債表 （ 25）“應(yīng)付賬款”項目，反映小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動尚未支付的款項。包括：預(yù)