【正文】 材料入庫后，該公司將該批材料的一半用于工程項目。如無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，應按增值稅稅法規(guī)定的方法和公式進行計算。華生公司應作如下會計處理（該企業(yè)采用計劃成本進行日常材料核算。華生公司應作如下會計處理（該企業(yè)采用計劃成本進行日常材料核算。 要求：編制大慶公司下列業(yè)務的會計分錄（注：涉及應交稅費的應寫出明細科目）。付款條件為 “2/10 、 1/N/30” 。該企業(yè)當期銷售產(chǎn)品收入為 1,200萬元（不含應向購買者收取的增值稅），符合收入確認條件，貨款尚未收到；假如該產(chǎn)品的增值稅稅率為 17%，不交納消費稅。 賬務處理 第一，一般購銷業(yè)務的賬務處理 （ 1） 企業(yè)采購貨物、接受應稅勞務等 ※ 購入物資發(fā)生的 退貨，作相反的會計分錄 。按照規(guī)定，企業(yè)購入貨物或接受勞務必須具備以下憑證，其進項稅額才能予以扣除： 科目設置 企業(yè)應交的增值稅，在 〖 應交稅費 〗 科目下設臵 “應交增值稅 ” 明細科目進行核算。 計稅方法 一般納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為 當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額 ，應納稅計算公式為： 上式中的 銷售額 是指 納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用 。 A．增值稅 B．消費稅 C．印花稅 D．資源稅 『正確答案』 C 第四節(jié) 應交稅費的核算 65 一、增值稅 按照我國目前的稅法，增值稅實行 價稅分離、價外計征 。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費 、個人所得稅 等。 〖 簡單應用 〗 一般納稅人 、小規(guī)模納稅人 企業(yè) 應交增值稅的計算及其賬務處理；應交消費稅、 應交營業(yè)稅的計算及其賬務處理；房產(chǎn)稅、 土地使用稅、車船使用稅和印花稅等其他應交 稅費的計算及其賬務處理 。 1007】 企業(yè)應當在附注中披露與職工薪酬有關的信息，包括 〒 〓 。 為職工提供的非貨幣性福利，及其計算依據(jù)。 『正確答案』 （ 1） 2022年 12月 31日 第三節(jié) 應付職工薪酬的核算 59 借：公允價值變動損益 20,500 貸：應付職工薪酬 —— 股份支付 20,500 借：應付職工薪酬 —— 股份支付 100,000 貸：銀行存款 100,000 借 （貸） ： 公允價值變動損益 貸（借）：應付職工薪酬 （ 2） 2022年 12月 31日 第三節(jié) 應付職工薪酬的核算 60 借：公允價值變動損益 14,000 貸：應付職工薪酬 —— 股份支付 14,000 借：應付職工薪酬 —— 股份支付 87,500 貸：銀行存款 87,500 四、 應付職工薪酬 的信息披露 企業(yè) 應當在附注中披露與職工薪酬有關的下列信息 ： 因自愿接受裁減建議的職工數(shù)量、補償標準等不確定而產(chǎn)生的或有負債，應當按照《企業(yè)會計準則第 13 號 —— 或有事項》披露。第五年年末，剩余 35人也行使了股份增值權(quán)。 『正確答案』 D 第三節(jié) 應付職工薪酬的核算 54 借 （貸） ： 公允價值變動損益 貸（借）：應付職工薪酬 借： 應付職工薪酬 貸：銀行存款 〖 例 10〗 2022年 1月 1日， B公司為其 200名中層以上管理人員每人授予 100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2022年 1月 1日起必須在該公司連續(xù)服務 3年，即可自2022年 12月 31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在 2022年 12月 31日之前行使完畢。是用現(xiàn)金支付的一種 激勵機制， 與股票掛鉤，但用現(xiàn)金支付 。 第三節(jié) 應付職工薪酬的核算 49 ?辭退福利全部計入管理費用 ?由于被辭退的職工不再為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，因此，對于滿足負債確認條件的所有辭退福利，均應于辭退計劃滿足預計負債確認條件的當期計入費用，不計入資產(chǎn)成本。假定公司職工中 170名為直接參加生產(chǎn)的人員， 30名為總部管理人員。 第三節(jié) 應付職工薪酬的核算 34 （一）企業(yè)發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務處理 職能部門人員正常的職工薪酬 第三節(jié) 應付職工薪酬的核算 35 借：生產(chǎn)成本 【 生產(chǎn)工人工資 】 制造費用 【 車間管理人員工資 】 勞務成本 【 服務員工工資 】 在建工程 【 工程人員工資 】 研發(fā)支出 【 研發(fā)人員工資 】 管理費用 【 管理部門人員工資 】 銷售費用 【 專設銷售機構(gòu)人員工資 】 貸：應付職工薪酬 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工作為職工薪酬 同時 第三節(jié) 應付職工薪酬的核算 36 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 借： 應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 借： 主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 ?企業(yè)以 租賃 或 自有住房 無 償向職工提供使用的，按 每期應支付租金或 應計提的折舊額 同時 第三節(jié) 應付職工薪酬的核算 37 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 借： 應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 貸：銀行存款 【 每期應支付租金 】 累計折舊 【 應計提的折舊額 】 因解除與職工的勞動關系給予的補償 企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，按當期應確認的成本費用金額 ： 第三節(jié) 應付職工薪酬的核算 38 借： 管理費用 貸：應付職工薪酬 —— 辭退福利 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬 —— 股份支付 ?在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當期公允價值的變動金額 企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金 〖 單選 ? 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 ，分別按工資總額 2%和%計量 —— 從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓任務重、效益好的企業(yè)，可按工資總額的 %計量。 二 、 應付職工薪酬的賬務處理 在職工為企業(yè)提供服務的會計期間，企業(yè)應據(jù)職工提供服務的 受益對象 ，將應確認的職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。 〖 多選 獎金、津貼、補貼 ： 第三節(jié) 應付職工薪酬的核算 31 職工福利費 ： 社會保險費 ： 社會保險費具體包括基本養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等險種。 本節(jié)考核知識點： 一 、 應付職工薪酬的內(nèi)容 企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。 第二節(jié) 應付票據(jù)和應付賬款的核算 27 第三節(jié) 應付職工薪酬的核算 28 〖 識記 〗 職工薪酬的概念 ， 工資的概念，獎金的 概念、津貼、補貼的概念，職工福利費的概念， 社會保險費的概念，住房公積金的概念，工會經(jīng) 費和職工教育經(jīng)費的概念，非貨幣性福利的概念， 辭退福利的概念，股份支付的概念 。付款條件為 “ 2/ 1/ N/30”。該購買業(yè)務所產(chǎn)生的應付賬款入賬價值為 〒 〓 。 1104】 對于購貨方而言，在現(xiàn)金折扣期限內(nèi)付款所取得的現(xiàn)金折扣，應當 〒 〓 。 第二節(jié) 應付票據(jù)和應付賬款的核算 23 借： 應付賬款 【 總 價 】 貸：銀行存款 【 總價－現(xiàn)金折扣 】 財務費用 【 現(xiàn)金折扣 】 借： 應付賬款 【 總 價 】 貸：銀行存款 【 總 價 】 〖 例 3〗 W巧克力公司向可可豆公司購入一批可可豆，發(fā)票金額為 50,000元，增值稅稅率為 17%，不考慮其他有關稅金，付款條件為 “2/10 ， N/30” 。在企業(yè)購入資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的情況下， 發(fā)票價格包括增值稅額 。 因購買材料、商品等物資發(fā)生的應付賬款 — → 同 “ 第三章存貨 ” 的核算 ，略。 第一種方法核算簡便，且 即使是帶息票據(jù) 利息也不會很大。有關賬務處理如下： 『正確答案』 2022年 11月 1日購入可可豆時： 2022年 12月 31日，應計提 2個月的利息費用 5,850元（ 351,000 10% 2/12）： 第二節(jié) 應付票據(jù)和應付賬款的核算 16 借：材料采購 300,000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 51,000 貸：應付票據(jù) 351,000 借： 財務費用 5,850 貸：應付票據(jù) 5,850 2022年 5月 1日票據(jù)到期，償付票據(jù)本息： 假設 W巧克力公司開具的是商業(yè)承兌匯票 （或銀行承兌匯票） ，如果 2022年 5月 1日票據(jù)到期，企業(yè)無力償付且不再簽發(fā)新的票據(jù)，則： 第二節(jié) 應付票據(jù)和應付賬款的核算 17 借： 應付票據(jù) （ 351,000＋ 5,