【正文】 ? 習(xí)題三： 將所屬的會(huì)計(jì)科目和類別填入表中 資料內(nèi)容 會(huì)計(jì)科目名稱 類別 資料內(nèi)容 會(huì)計(jì)科目名稱 類別 財(cái)務(wù)部門保管的現(xiàn)金 向銀行借入的半年期借款 庫(kù)存的各種材料 應(yīng)上交的稅款 應(yīng)支付的購(gòu)貨款 企業(yè)購(gòu)入的三年期國(guó)庫(kù)券 外單位投入的資本 應(yīng)收回的銷貨款 車間廠房 以實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 單位擁有的專利權(quán) 采購(gòu)員暫借的差旅費(fèi) 未完工的產(chǎn)品成本 商標(biāo)權(quán) 罰款支出 違約金收入 銷售商品的收入 出租包裝物租金收入 完工入庫(kù)的產(chǎn)品 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料 職工住宅樓 贊助、捐贈(zèng)支出 職工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi) 職工住宅的租金收入 習(xí)題四：確定下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶名稱，填入表中 資料內(nèi)容 會(huì)計(jì)科目名稱 資料內(nèi)容 會(huì)計(jì)科目名稱 從銀行提取現(xiàn)金備用 國(guó)家投入資本存入銀行 以銀行存款購(gòu)入原材料 以現(xiàn)金支付職工交通費(fèi) 借入半年期借款 生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 收回前欠貨款存入銀行 以銀行存款支付前欠貨款 收到捐贈(zèng)卡車一輛 以銀行存款交納上月稅金 以現(xiàn)金發(fā)放工資 以銀行存款償還 2年期借款 現(xiàn)金支付辦公費(fèi) 以現(xiàn)金支付租入包裝物押金 以銀行存款購(gòu)入專利權(quán) 銷售商品貨款尚未收回 銀行存款購(gòu)入 2年期債券 以銀行存款購(gòu)入機(jī)器設(shè)備 購(gòu)入原材料，款項(xiàng)未付 收到出租包裝物租金，存入銀行 本章內(nèi)容 ? 復(fù)式記賬原理 ? 借貸記賬法規(guī)則 ? 借貸記賬法應(yīng)用 第四章 企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)核算方法 1. 設(shè)置會(huì)計(jì)科目 2. 復(fù)式記賬 3. 填制和審核會(huì)計(jì)憑證 4. 登記賬簿 5. 成本計(jì)算 6. 財(cái)產(chǎn)清查 7. 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 資本、基金的增減 收入、支出、費(fèi)用、成本的核算 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 其他事項(xiàng) 一、購(gòu)貨業(yè)務(wù)流程 （一）業(yè)務(wù)循環(huán) 采購(gòu) 驗(yàn)收入庫(kù) 庫(kù)存管理 發(fā)出材料、生產(chǎn)領(lǐng)用 （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 在途物資 企業(yè)已購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的存貨實(shí)際成本 已驗(yàn)收入庫(kù)存貨的實(shí)際成本 已付款但尚未驗(yàn)收入庫(kù)存貨的實(shí)際成本 （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 原材料 入庫(kù)原材料的實(shí)際成本 出庫(kù)原材料的實(shí)際成本 庫(kù)存原材料的實(shí)際成本 （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)實(shí)際交納的各種稅金及應(yīng)抵扣的稅費(fèi) 按規(guī)定計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交的各種稅費(fèi) 多交的或尚未抵扣的稅費(fèi) 尚未交納的稅費(fèi) （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 多交的或尚未抵扣的增值稅 尚未交納的增值稅 （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 預(yù)付賬款 預(yù)付的款項(xiàng) 收到物資后結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付款 實(shí)際預(yù)付款項(xiàng) 尚未補(bǔ)付的款項(xiàng) （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 應(yīng)付帳款 償還、抵付的應(yīng)付帳款； 轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付款 因購(gòu)貨、接受勞務(wù)供應(yīng)而產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)， 因無(wú)款支付到期商業(yè)匯票轉(zhuǎn)入的應(yīng)付票據(jù)款 尚未支付的應(yīng)付帳款 （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 應(yīng)付票據(jù) 到期支付票據(jù)的金額 企業(yè)簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票的面值和應(yīng)付利息 尚未到期的票據(jù)本息 （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 固定資產(chǎn) 增加固定資產(chǎn)的原值 減少的固定資產(chǎn)原值 期末固定資產(chǎn)原值 （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 累計(jì)折舊 因固定資產(chǎn)減少而應(yīng)同時(shí)沖銷的折舊額 （ －） 按一定方法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額 （ ＋） 固定資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提折舊的累計(jì)數(shù) （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 無(wú)形資產(chǎn) 取得的各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值 出售、轉(zhuǎn)讓及其他方式而減少的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，以及分期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值 企業(yè)已入賬尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)攤余價(jià)值 ? 材料采購(gòu)的核算 在途物資 銀行存款 原材料 付款 入庫(kù) 應(yīng)交稅費(fèi) 價(jià) 稅 材料領(lǐng)用的核算 原材料 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 （產(chǎn)品用） （車間一般用） （ 管理部門用） 二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程 （一）業(yè)務(wù)循環(huán) 領(lǐng)料 加工 出產(chǎn)產(chǎn)成品 驗(yàn)收入庫(kù) （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng) 直接 費(fèi)用 已完工并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品成本 余額：尚未完工的在產(chǎn)品成本 （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 制造費(fèi)用 實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng) 間接 費(fèi)用 分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用 一般無(wú)余額 （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 庫(kù)存商品 入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本 已銷售或已發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本 庫(kù)存商品的實(shí)際成本 原材料 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 直接 間接 庫(kù)存商品 (完工 ) (發(fā)生) (分配) 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的核算 三、銷貨業(yè)務(wù)流程 （一）業(yè)務(wù)循環(huán) 簽訂合同 收取預(yù)付款 發(fā)出商品 收回貨款 （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 應(yīng)收賬款 賒銷時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款 歸還的應(yīng)收賬款 余額：尚未收回的應(yīng)收賬款 （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 應(yīng)收賬款（如不單設(shè) “ 預(yù)收帳款 ”則通過(guò)該賬戶核算預(yù)收貨款業(yè)務(wù)） 賒銷時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款 沖銷預(yù)收貨款 歸還的應(yīng)收賬款 發(fā)生預(yù)收貨款 余額：尚未收回的應(yīng)收賬款 余額 （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 預(yù)收帳款 實(shí)際發(fā)出產(chǎn)品的價(jià)稅款及退回余額 收到預(yù)付的貨款及補(bǔ)付貨款 應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款 預(yù)收的貨款 （二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) ? 指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。 7日，用現(xiàn)金 24 000元發(fā)放職工工資。 5日，收到甲公司前欠應(yīng)收賬款 50 000元，存入銀行。 3日，以銀行存款支付材料款 30 000元、增值稅 5 100元。 習(xí)題二： 某公司 2022年 10月 31日銀行存款日記賬余額 500 000元，現(xiàn)金日記賬余額 5 000元。 ? 用銀行存款支付財(cái)務(wù)費(fèi)用 6200元。 ? 銷售產(chǎn)品銷售一批，價(jià)款 220220元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 37400元，款項(xiàng)收到存入銀行。 ? 以銀行存款歸還短期借款 10000元。 ? 采購(gòu)員張洪借差旅費(fèi) 400元以現(xiàn)金支付。 四、會(huì)計(jì)分錄 ? 概念 ： 就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出其應(yīng)登記的賬戶和記賬方向與金額的一種記錄。 1 7月 30日本月零星支出 1800現(xiàn)金報(bào)銷。 7月 15日從銀行取得為期一年的借款 20元，償還晨星公司貨款其余存入銀行。 7月 3日在科海公司購(gòu)入電腦 2臺(tái)，價(jià)款 28000元， 1臺(tái)以銀行存款支付， 1臺(tái)約定 30天后付款。 – 用銀行存款 1200元，交納稅金。 – 用銀行存款 10000元，償還短期借款。 借方 原材料 貸方 期初余額 ④ 1000 借方 應(yīng)付帳款 貸方 期初余額 ④ 1000 借貸記賬法的記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等 舉例驗(yàn)證如下： 借 銀行存款 貸 借 應(yīng)付帳款 貸 期初余額 1 0 0 0 0 期初余額 2 0 0 0 ① 1 0 0 0 ① 1 0 0 0 （ 1）用銀行存款 1000元支付欠款 （ 2）購(gòu)買原材料 3 000元，用銀行存款支付2 000元，其余暫欠。 ? 記賬規(guī)則： – 有借必有貸，借貸必相等。 一、復(fù)式記賬 ? 原理： – 記賬基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)恒等式。 都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步劃分的類 區(qū)別 ： 科目只標(biāo)明賬戶名稱 賬戶具有格式與結(jié)構(gòu)，用以 記錄與核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬頁(yè) 賬戶結(jié)構(gòu)及其格式 賬戶基本結(jié)構(gòu)： 二、會(huì)計(jì)賬戶 借方 會(huì)計(jì)賬戶名稱 貸方 左方 右方 一方記錄 增加額 一方記錄 減少額 相抵后出現(xiàn) 差額 稱之為 余額 期初余額 期末余額 提供四項(xiàng) 核算指標(biāo) 期初余額 本期發(fā)生增加額 本期發(fā)生減少額 期末余額 四項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系 ——公式表示 期末余額 = 期初余額 + 本期發(fā)生增加額 – 本期發(fā)生減少額 哪一方登記增加額，哪一方登記減少額， 由賬戶的性質(zhì)決定 賬戶基本關(guān)系： 二、會(huì)計(jì)賬戶 期末余額 = 期初余額 ＋ 本期增加發(fā)生額 － 本期減少發(fā)生額 ? 賬戶的分類： – 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分： ? 資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類。 一、會(huì)計(jì)科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的 項(xiàng)目 例： 以銀行存款購(gòu)置設(shè)備一臺(tái) 既要取得各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的 總括數(shù)字也要取得一系列更加具體的 分類指標(biāo) 按其提供信息的詳略程度 及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同分為： 總分類科目 明細(xì)分類科目 按會(huì)計(jì)要素分為： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益 會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容： 財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定 每個(gè)科目只反映特定的內(nèi)容 會(huì)計(jì)科目 ? 表示： 原材料 —— 原料及主要材料 —— 圓鋼 —— 角鋼 原材料 —— 輔助材料 —— 油漆 —— 鐵釘 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷項(xiàng)稅額 一、會(huì)計(jì)科目 二、會(huì)計(jì)賬戶 概念： – 是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)，能夠分類反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況和結(jié)果的記賬實(shí)體。 6. 經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積 800000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 2. 購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值 202200元，款項(xiàng)未付。 2. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)項(xiàng)目與權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少，雙方減少金額相等。 – 費(fèi)用將最終減少企業(yè)的所有者權(quán)益 。 – 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入 ， 不包括代收的款項(xiàng) 。 – 所有者以其權(quán)益份額 ， 參與企業(yè)的利潤(rùn)分配 。 九、 會(huì)計(jì)要素 ? 負(fù)債的確認(rèn) —— 同時(shí)滿足下列條件 1. 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) 2. 未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量