【正文】 稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù) 稅款優(yōu)先原則 （ 1）稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán) （ 2）納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行 （ 3）稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。 （二）發(fā)票管理 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 二、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定 第五節(jié) 稅務(wù)管理 一、稅務(wù)登記 （一）稅務(wù)登記的范圍 按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人（自然人）和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，納稅人都應(yīng)當(dāng)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?！叭浴保鹤运恪⒆再I(mǎi)、自注銷 （二）納稅義務(wù)人：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人五種 （三）稅目稅率 列入稅目的征，未列入的不征。 （四）稅率 六、印花稅 具有行為稅性質(zhì)的憑證稅。 不是營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù) （ 1）加工和修理修配勞務(wù)（增值稅） （ 2）單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù) （ 3）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn) （二）扣繳義務(wù)人 （三）稅目與稅率 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3% 服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)，稅率為 5% 娛樂(lè)業(yè)，稅率為 5%~20% 四、企業(yè)所得稅 （一）征稅對(duì)象：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得、清算所得 （二）稅率 基本稅率： 25% 低稅率： 20%，適用于 （ 1） 在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系和非居民企業(yè)。 權(quán)利主體有：國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。 （ 4）提示付款期限：出票日起 10天。 （ 3）提示付款期：不得超過(guò) 2個(gè)月?；井?dāng)事人有：出票人、承兌人和收款人。 （ 2）商業(yè)匯票不得附條件，凡附條件，視為拒絕承兌。 二、銀行匯票 概念 銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。 (八）票據(jù)喪失 票據(jù)喪失的概念 是結(jié)盟票據(jù)因滅失、遺失、被盜等原因面使票據(jù)權(quán)利人脫離其對(duì)票據(jù)的占有。 包括：付款義務(wù)和償還義務(wù)。 （三）票據(jù)權(quán)利與義務(wù) １、票據(jù)權(quán)利 付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。 （ 6）票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券，而且為記名票據(jù)，可以通過(guò)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。 《 刑法 》 規(guī)定：抗稅處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處 3年以上 7年以下有期 開(kāi)設(shè)條件： P106 五、臨時(shí)存款賬戶 概念 使用范圍： P106 開(kāi)設(shè)條件： P106 七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 概念 使用范圍： P107 開(kāi)設(shè)條件： P107 六、臨時(shí)存款賬戶 八、臨時(shí)存款賬戶 第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算 一、票據(jù)概述 （一）票據(jù)的概念 票據(jù)的職能：信用、支付、匯兌、結(jié)算。 對(duì)多次犯有前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。 臨時(shí)性檢查 集中性檢查 分類計(jì)劃?rùn)z查 專項(xiàng)檢查 二、稅務(wù)檢查的職責(zé) 第五節(jié) 法律責(zé)任 一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰： P95 二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰： P95 三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任：P96 四、對(duì)偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任 偷稅：是納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳 應(yīng)納稅款的，是偷稅。 縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施有： （ 1）書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； （ 2）扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施： （ 1）書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。 （五）未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)納稅人的稅款征收制度 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。 （ 3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 （ 3）按耗用的材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定。 二、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷 存款人只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。 銀行不墊款。 扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。 （ 3）稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得 二、稅款征收的方式 查賬征收 財(cái)務(wù)制度健全 查定征收 賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨 查驗(yàn)征收 品種單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)等不固定 定期定額征收 無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位 委托代征稅款 小額、零星稅源征收 郵寄納稅 有能力按期納稅，但用其他方式納稅不便 其他方式 網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、 IC卡納稅等 三、稅款征收制度 （一）代扣代繳、代收代繳稅款制度 沒(méi)有代扣、代收稅款義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。 （二）納稅申報(bào)的期限：次月的 10日以內(nèi)，最后一天遇國(guó)家法定節(jié)假日則順延。 關(guān)于對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理 財(cái)會(huì)制度、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收相抵觸的，納稅人、扣繳義務(wù)人必須按稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)繳稅款。 （ 2）其他納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。 只繳個(gè)人所得稅、車(chē)船使用稅的不辦稅務(wù)登記。 支付結(jié)算應(yīng)遵循的原則： 恪守信用、履行付款。 第三章 支付結(jié)算法律制度 第一節(jié) 支付結(jié)算概述 一、支付結(jié)算的概念 是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金銼一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。 二、 《 征管法 》 的立法目的 三、 《 征管法 》 的適用范圍 范圍：依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，適用本法。 銀行不墊款。 第二章 支付結(jié)算法律制度 第一節(jié) 概述 一、支付結(jié)算的概念和特征 （一）概念 是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為?！? 會(huì)計(jì)科長(zhǎng)稱：“我是按照領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，我就做什么，即使有責(zé)任，也是領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任，與我無(wú)關(guān)”。我不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。 在聽(tīng)證會(huì)上，有關(guān)錄事人作了如下陳述： 董事長(zhǎng)稱：“我前一段時(shí)間出差在外，對(duì)公司情況不太了解，雖然在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，但只是履行會(huì)計(jì)手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。 案例： 某大型國(guó)有企業(yè)，公司總經(jīng)理針對(duì)公司效益下滑將面臨虧損的情況，電話請(qǐng)示正在外地出差的董事長(zhǎng)，董事長(zhǎng)指示把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告作得漂亮一些，總經(jīng)理把這項(xiàng)工作交給公司總會(huì)計(jì)師，要求按董事長(zhǎng)意見(jiàn)辦。 給予行政處分。 二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任 （一）違法行為的種類 不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿； 私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為； 未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為； 以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為； 隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為； 向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為。 行政處分是對(duì) 國(guó)家工作人員 違反行政法律規(guī)范所實(shí)施的法律制裁。 （一）行政責(zé)任：包括行政處罰、行政處分。 移交后的有關(guān)事宜 接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿， 不得擅自另立賬簿 ，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。 六、會(huì)計(jì)人員的工作交接 交接的范圍：會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、因故離職、臨時(shí)離職或者因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員辦理工作交接手續(xù)。 建立崗位責(zé)任制 （二）主要會(huì)計(jì)工作崗位 會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交前，屬于會(huì)計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門(mén)后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位。 符合內(nèi)部牽制制度的要求。 四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 （一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù) 有高級(jí)職務(wù)（高級(jí)會(huì)計(jì)師）、中級(jí)職務(wù)（會(huì)計(jì)師）、初級(jí)職務(wù)（助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員） （二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格是三個(gè)不同的概念。 特點(diǎn)：針對(duì)性、適用性、靈活性。 委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并不改變單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性承擔(dān)的責(zé)任。 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員； 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。內(nèi)可以進(jìn)行事前、事中、事后的任何一種監(jiān)督，政監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督主要是事后監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督的主體為單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員以及內(nèi)部審計(jì)人員等，政府監(jiān)督的主體主要是財(cái)政部門(mén)和國(guó)家有關(guān)政府部門(mén)，社會(huì)監(jiān)督的主體是社會(huì)審計(jì)組織和廣大社會(huì)公眾。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 聯(lián)系：都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。 （ 4）對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。）、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)管。 （ 2）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確 （ 3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 （ 4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體 （ 1）依法開(kāi)展監(jiān)督，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 主體和對(duì)象 主體：?jiǎn)挝坏臅?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。 銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。 保管 25年的有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 （三）會(huì)計(jì)檔案的銷毀 銷毀會(huì)計(jì)檔案的程序： 單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。 保管 3年的有：月、季財(cái)務(wù)報(bào)告。 （二）會(huì)計(jì)檔案的保管期限 會(huì)計(jì)檔案保管期限分為：永久和定期兩類。 （一）會(huì)計(jì)檔案的歸檔 會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年，然后移