【正文】 計(jì)算 2022年“ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 帳戶的余額，編制分錄。 ? 包括： 資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。 ? 二、應(yīng)交增值稅的核算 ? 增值稅：是對(duì) 增值額 課稅 ? 增值稅的納稅人：我國境內(nèi)應(yīng)納增值稅的企業(yè)單位和個(gè)人。 ? 公允價(jià)值 =市場(chǎng)價(jià)格 =售價(jià) +增值稅 ? 例 153 ? ㈡ 發(fā)放職工薪酬 ? 例 15時(shí) 4 ? ㈠ 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（第一步，計(jì)算時(shí)） ? 借：生產(chǎn)成本 /管理費(fèi)用（公允價(jià)值） ? 貸：應(yīng)付職工薪酬（公允價(jià)值） ? 第二步，發(fā)放時(shí) ? 借：應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） ? 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫存商品 第十六章 應(yīng)交稅費(fèi) ? 總體評(píng)價(jià)： ? 新增章 ? 題型：客觀 (計(jì)算）、分錄 ? 重點(diǎn)內(nèi)容： 會(huì)計(jì)算增值稅 和營業(yè)稅；會(huì)做分錄 ? 一、應(yīng)交稅費(fèi)概述 ? 應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容： ? 應(yīng)交稅費(fèi)科目，屬負(fù)責(zé)類，貸方登記應(yīng)交而未交的各種稅費(fèi)；借方登記實(shí)際交納的各種稅費(fèi)。 15=20%， ? 折舊額 98， 000 20%=19， 600 ? 第四年：：折舊率 2247。 5 100%=40% ? 第一年折舊額 100， 000 40%=40， 000 ? 第二年折舊額（ 100， 0040， 000） 40%=24000 ? 第三年折舊額（ 60， 00024， 000） 40%=14400 ? 第四、五年折舊額（ 21， 6002， 000） 247。 ? 例題 11— 10 第五節(jié) 固定資產(chǎn)的處置 ? 固定資產(chǎn)的處置： ? 出售 報(bào)廢 毀損 ? 固定資產(chǎn)終止確認(rèn)： ? 處于處置狀態(tài) 不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益 ? ? 一、固定資產(chǎn)處置的基本程序 ? ⒈將出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。 ? 損耗分為：有形損耗和無形損耗（精神損耗） ? 有形損耗：實(shí)物損耗和自然損耗 ? 二、影響折舊數(shù)額大小的因素 4個(gè) ? ㈠原價(jià) ㈡凈殘值 ㈢減值準(zhǔn)備 ㈣壽命 ? 確定固定資產(chǎn)使用壽命 ,應(yīng)考慮的因素 :4個(gè) ? 三、固定資產(chǎn)折舊范圍 ? ㈠ 折舊的空間范圍 ? ㈡ 折舊的時(shí)間范圍 ? ㈢ 確定折舊范圍應(yīng)注意的問題 3個(gè) ? 四、 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 （重點(diǎn)） ? ㈠ 年限平均法 ? 公式 例題 13— 4 ? ㈡ 工作量法： ? 公式 例題 13— 5 ? ㈢ 雙倍余額遞減法（重點(diǎn)） ? 公式： ? 年折舊率 =2247。 ? ⒋ “ 在建工程 ” 賬戶，屬資產(chǎn)類，借方 ↑ ，貸方↓ ，余額在借方，表示期末期末尚未完工工程的實(shí)際成本。待發(fā)票到后入賬 ? 例題 12— 7 ? ⒉ 材料發(fā)出的總分類核算 ? 例題 12— 8(表 12— 5） ? ? 第五節(jié) 存貨的清查 ? 一、存貨清查概述 — 賬實(shí)相符 ? 二、存貨清查的核算 ? 應(yīng)設(shè)置 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ” 賬戶，屬資產(chǎn)類，借方登記盤虧額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈額，貸方登記盤盈額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧額，余額可能在借方也可能在貸方。 ? 如資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值的應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ? 二、應(yīng)收款項(xiàng)減值的會(huì)計(jì)處理（核算 — 分錄） ? 壞賬準(zhǔn)備 ，屬資產(chǎn)類，貸方表示計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)；借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失數(shù)和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，余額一般在貸方，表示已預(yù)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。 ? 例題 9— 2628 ? 四、存出投資款的核算 ? ⒈定義： ? 企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行交易的資產(chǎn) ? ⒉應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置 “ 其他貨幣資金 —— 存出投資款 ”屬資產(chǎn)類，借方 ↑ ，貸方 ↓ ，借方余額表示，存出投資款的實(shí)有數(shù)。 ? ⑺ 30日企業(yè)委托銀行收取貨款 13， 000元，銀行已入賬，但企業(yè)未收到收賬通知。 ? ⑶ 29日企業(yè)委托銀行收取貨款 26， 000元，銀行已入帳，但企業(yè)未收到收賬通知。 ? ⒋ 商業(yè)匯票的結(jié)算特點(diǎn) ? ⑴范圍窄 ⑵使用對(duì)象較少 ⑶必須經(jīng)過承兌 ⑷未到期的商業(yè)匯票可到銀行貼現(xiàn) ⑸同城異地均可使用。 例題 7 2 第八章 會(huì)計(jì)檔案 ? 總體評(píng)價(jià)： ? 非重點(diǎn)章 1分左右 (甚至不出題） ? 題型客觀題 ? 我們只在書中勾畫要點(diǎn) 第九章 貨幣資金 ? 次重點(diǎn)章 客觀、分錄題 重點(diǎn)內(nèi)容：核算（賬務(wù)處理 —— 分錄） ? 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 ? 一、現(xiàn)金管理制度 ? ㈠現(xiàn)金的使用圍 8個(gè)范 ? 16點(diǎn)沒有結(jié)算起點(diǎn)的限止 ? ㈡庫存現(xiàn)金限額 ? ⒈定義：按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。 ? ⒉審批后的處理。 ? ⒊保證質(zhì)量的前提下，降低核算成本提高效率 二、帳務(wù)處理程序的種類 ? 第二節(jié) 不同賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 ? 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? ㈠ 定義： ? ㈡ 一般程序 ? ⒈匯總原始憑證 ? ⒉編制記賬憑證 （原） ? ⒊登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳 （記：收付） ? ⒋登記明細(xì)賬戶 （原、記） ? ⒌登記總賬 （記） ? ⒍期末對(duì)賬 （總 — 明和日） ? ⒎期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表 （資、損） ? ㈢ 優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 ? 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? ㈠ 定義和特點(diǎn)： ? ㈡ 編制方法 ? ㈢ 一般程序 表 6— 2 ? ㈣ 優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 第七章 財(cái)產(chǎn)清查 ? 總體評(píng)價(jià)： 1次重點(diǎn) 客觀、分錄題 重點(diǎn)：清查結(jié)果的核算（分錄題） ? 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序 ? 一、意義 ? ㈠ 財(cái)產(chǎn)清查的概念 ? 賬（存數(shù)）和實(shí)（存數(shù)）是否相符 ? （貨幣資金和實(shí)物） ? ㈡ 造成賬實(shí)不符的原因 ? ⒈計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)⒉漏重錯(cuò)記或計(jì)算錯(cuò)誤⒊自然損耗⒋不及時(shí)造成的未達(dá)賬項(xiàng)⒌管理人員失職⒍營私舞弊、盜竊⒎自然災(zāi)害和以外事故。 ? ⒋總帳帳戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。 ? 二、啟用 表 5— 1 ? 三、會(huì)計(jì)帳簿的記帳規(guī)則 8個(gè) ? 第三節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的格式和登記方法（作業(yè)：自己看） ? 第四節(jié) 對(duì)帳 ? 一、定義： ? 要保證：帳證、帳帳和帳實(shí)相符 ? 二、帳證、帳帳和帳實(shí)核對(duì) 第五節(jié) 錯(cuò)帳更正方法 ? 一、劃線更正法（ 紅線 更正法） ? 定義 ： 筆誤（記帳憑證 沒錯(cuò) 而記帳錯(cuò)誤） ? 方法： ? 二、紅字更正法（ 紅字 沖帳法） ? 記帳憑證有誤 （應(yīng)借應(yīng)貸或金額） ? 記帳憑證有誤 （所記金額大于應(yīng)記金額） ? 三、補(bǔ)充登記法 ? 記帳憑證有誤（所記金額小于應(yīng)記金額） ? 第六節(jié) 結(jié)帳 ? 一、結(jié)帳的程序 ? ㈠ 定義 ? ㈡ 程序 ? ⒈本期的業(yè)務(wù)全部入帳 ? ⒉合理確定本期應(yīng)計(jì)收入和費(fèi)用（權(quán)責(zé)發(fā)生制） ? ⒊轉(zhuǎn)帳（將損益類科目轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” ） ? ⒋結(jié)出各科目本期發(fā)生額和期末余額，并轉(zhuǎn)入下期作為下期期初余額。 ? ㈢ 轉(zhuǎn)賬憑證的編制 ? 例 43 進(jìn)項(xiàng)稅 =（ 6， 400 17%） 20=21， 760元 ? 分錄 ? 借：原材料 高檔存棉布 128， 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 21， 760 ? 貸：應(yīng)付賬款 北京一百 149， 760 ? 據(jù)此分錄，根據(jù)賣方開具的增值稅專用發(fā)票和入庫單，填制轉(zhuǎn)賬憑證。 ? ㈡ 按填列方式分類 ? ⒈復(fù)式憑證⒉單式憑證。 ? 四、原始憑證的填制要求 ? ⒈真實(shí)⒉內(nèi)容完整⒊手續(xù)要完整⒋書寫規(guī)范清楚⒌編號(hào)要連續(xù)⒍不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)⒎及時(shí) 五、 原始憑證的審核內(nèi)容 ㈠ 審核內(nèi)容： ⒈真實(shí) ⒉合法⒊合理⒋完整⒌正確⒍及時(shí) ㈡ 審核后的處理： ⒈符合要求的，應(yīng)及時(shí)編制記帳憑證入帳。 ? 發(fā)生額 ：指本期的增加額和減少額，是一個(gè)期間指標(biāo)。 口訣： 應(yīng)收及預(yù)付是資產(chǎn)；應(yīng)付及預(yù)收是負(fù)債 收入、費(fèi)用與利得、損失 ? 經(jīng)濟(jì)利益 流出 ： ? 費(fèi)用（日?；顒?dòng)引起的） ? 損失（非日?；顒?dòng)引起的，記入營業(yè)外支出） ? 向投資者分配利潤（記入利潤分配） ? 經(jīng)濟(jì)利益 流入 ： ? 收入（日?；顒?dòng)引起的，記入主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入） ? 利得（非日?；顒?dòng)引起的，記入營業(yè)外收入） ? 所有者投入資本（記入實(shí)收資本） 第二章 會(huì)計(jì)科目和帳戶 ? 總體評(píng)價(jià)： 非重點(diǎn)章 題型客觀題 ? 重的內(nèi)容：會(huì)計(jì)科目和賬戶的分類；帳戶的基本結(jié)構(gòu)。反之，非流動(dòng)資產(chǎn)是指不能在 1年或者超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 ? 題中所給的一切單位和部門都可以成為會(huì)計(jì)主體 ? ⒉持續(xù)經(jīng)營⒊會(huì)計(jì)分期⒋貨幣計(jì)量 ? 練習(xí)：?jiǎn)芜x ? 為會(huì)計(jì)核算工作確定了時(shí)間范圍的基本假設(shè)是（） ? A會(huì)計(jì)主體 B持續(xù)經(jīng)營 C會(huì)計(jì)分期 D貨幣計(jì)量 ? 判斷：持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營下去，因而它僅僅是種假設(shè)，缺乏客觀存在的基礎(chǔ)（） 課堂練習(xí) ? 多選：下列關(guān)于會(huì)計(jì)主體與法律主體關(guān)系錯(cuò)誤的有（） ? A會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，而法律主體必然是會(huì)計(jì)主體 ? B會(huì)計(jì)主體一定是法律主體，法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體 ? C會(huì)計(jì)主體必然是法律主體，而法律主體是不一定是會(huì)計(jì)主體 ? D會(huì)計(jì)主體也不一定是法律主體，法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體 多選 ? 下列是會(huì)計(jì)主體的有（） ? A宏鑫有限公司 B某市公安局 C某化工廠的第一車間 D某小賣部 ? 下列屬于法律主體的有（） ? A宏鑫有限公司 B某市公安局 C某化工廠的第一車間 D某小賣部 ? 二、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)： ? 單位（會(huì)計(jì)主體）按照是否以盈利為目的可分為 ? ⒈企業(yè)單位（ 工業(yè) 、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)等等） ? ⒉非企業(yè)單位： ? ⑴行政單位（政府）⑵事業(yè)單位⑶ 公益單位 ? ㈠ 權(quán)責(zé)發(fā)生制礎(chǔ) (企業(yè) ) ? 定義： ? 兩個(gè)凡是 ? 判斷標(biāo)準(zhǔn)：是以收入、費(fèi)用是否發(fā)生 ? 核心：權(quán)責(zé)關(guān)系 會(huì)計(jì)真題演練 ? 單選： ? 企業(yè) 1月份發(fā)生下列支出：預(yù)付全年倉庫租金36， 000元；支付上年第四季度銀行借款利息 16，200元；以現(xiàn)金 520元購買行政管理部門使用的辦公用品；預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息 4， 500元。 共勉： ? 上帝賜牛奶，桶要自己買！ ? （ God gives the milk,but no the pail.) ? 忘記過去！ ? Yesterday is gone forever,fet the past .) ? 排除一切借口！ ? (Exclude the pretexts .) 第一章 總論 ? 總體評(píng)價(jià)：⒈重點(diǎn)章 10分左右⒉所考題型客觀題⒊重點(diǎn)內(nèi)容 :第 4節(jié) ? 第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述 ? 一、會(huì)計(jì)概念 ? ⒈本質(zhì) 管理 ? ⒉對(duì)象 — 特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ? ⒊職能：核算和監(jiān)督⒋貨幣計(jì)量 ? 二、會(huì)計(jì)的基本職能 ? 定義：就是會(huì)計(jì)所具有的功能。要想取得好的聽課效果就要及時(shí)的預(yù)習(xí)和復(fù)習(xí)。 會(huì)計(jì)證紙化考試題型 ? ⒈考試題型： ? 客觀題和主觀題兩大部分 ? ⑴客觀題：?jiǎn)芜x、多選、不定項(xiàng)選擇題、判斷題 ? ⑵主觀題：綜合題 2個(gè) ? ⒉時(shí)間：三科共計(jì)三個(gè)小時(shí)，每科限時(shí)一個(gè)小時(shí)，中間不休息。 ? ㈠ 核算（記賬） ? 會(huì)計(jì)核算的定義： ? 核算職能的特點(diǎn) ? ⑴ 以貨幣為主要計(jì)量單位 ? ⑵ 完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性 ? 會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié) ? ⑴ 確認(rèn) ⑵ 計(jì)量 ⑶ 記錄 ⑷ 報(bào)告 ? 會(huì)計(jì)核算的具體方法和基本運(yùn)作程序 ? ⑴設(shè)置科目和賬戶 ⑵復(fù)式記賬 ⑶填制和審核會(huì)計(jì)憑證 ⑷登記帳簿 ⑸成本計(jì)算 ⑹財(cái)產(chǎn)清查⑺編制會(huì)計(jì)報(bào)表。按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)本月費(fèi)用為（） ? A 57,220 元 B 8,020元 C 24,220元 D 19,7