高財所得稅會計ppt課件-wenkub.com
2025-01-04 20:33 本頁面
【正文】 39 第四節(jié) 所得稅費用的核算 ? 所得稅費用 ? 所得稅費用＝當(dāng)期所得稅費用＋遞延所得稅費用 ? 當(dāng)期所得稅費用＝應(yīng)納稅所得額 當(dāng)期適用稅率 ? 遞延所得稅費用＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（－減少）－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（＋減少） 40 ? 所得稅會計信息的列示 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ?遞延所得稅資產(chǎn)：非流動資產(chǎn) ?遞延所得稅負(fù)債：非流動負(fù)債 ? 利潤表 ?所得稅費用 41 ? 所得稅會計信息的披露 ? 所得稅費用（收益）的主要組成部分 ? 對所得稅費用（收益）與會計利潤的說明 ? 未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額（如果存在到期日，還應(yīng)披露到期日） ? 對每一類暫時性差異和可抵扣虧損，在列報期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù) ? 未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的，與對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的暫時性差異金額 42 本章小結(jié) ? 資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異的計算 ? 遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的核算（ 確認(rèn)與轉(zhuǎn)回的計量和賬務(wù)處理 ） ? 所得稅費用的會計核算 43 練習(xí) ? 2022年購買新設(shè)備， 2022年該設(shè)備會計上計提折舊 35萬元，稅法上允許計提折舊 55萬元，所得稅稅率為25％，則甲公司的遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)該是（ ） ? A． 0萬元 B． 5萬元 ? C． 35萬元 D． 55萬元 ? 2．企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時，一般應(yīng)選擇的是在（ ） ? A．財務(wù)報告公布日 B．財務(wù)報告審計日 ? C．稅務(wù)稽查日 D．資產(chǎn)負(fù)債表日 ? 3．資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，稱為（ ） ? A．永久性差異 B．收益性差異 ? C．暫時性差異 D．稅務(wù)性差異 B ， D ， C 44 ? 4.“所得稅費用 ” 賬戶核算的內(nèi)容，正確的有 ( ) A．借方登記當(dāng)期所得稅費用 B．貸方登記遞延所得稅費用的增加額 C．借方登記遞延所得稅費用的增加額 D．貸方登記遞延所得稅費用的減少額 E．期末本賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶 ，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（） ? ? ? ACDE， BC 45 ? ，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 增加的有（ ） ? ? ? ，稅法允許在未來 5年內(nèi)稅前補虧 ? ，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債 ? ，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 ? 正確答案： ACE ? 答案解析：選項 AC一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 的增加； ? 選項 E，計稅基礎(chǔ) =0，賬面價值 計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)增加。 ?借：商譽 貸：遞延所得稅負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有額大于賬面額時 37 ? 例 8： ? 企業(yè)于 2022年 12月 31日購入某項環(huán)保設(shè)備，會計上采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定允許采用加速折舊，其取得成本為 200萬元，使用年限為 10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計列折舊。 ?符合“三新”原則的企業(yè)內(nèi)部開發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)。 ? 按照稅款規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款遞減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。 ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：資本公積 — 其他資本公積 ? （ 3）企業(yè)合并取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差
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