【正文】 八 事業(yè)單位財務(wù)分析 事業(yè)單位財務(wù)分析方法有比較分析法、因素分析法和差額分析法。 四 事業(yè)支出明細(xì)表的編制 單位在編制事業(yè)支出明細(xì)表時，事業(yè)支出的合計數(shù)和目級科目明細(xì)數(shù)據(jù)，應(yīng)按明細(xì)賬有關(guān)數(shù)據(jù)填列。 目錄 會計報表的編審 一 會計報表的內(nèi)容與編制要求 事業(yè)單位的會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、事業(yè)支出明細(xì)表、經(jīng)營支出明細(xì)表和會計報表附表等。 計算出各賬戶借方貸方的 12朋份合計和全年累計數(shù)。 應(yīng)繳所得稅額： 20220x33％ =6 600(元 ) 應(yīng)提職工福利基金額： [80 00O+(20 000—6 600)]x30％＝ 28 020(元 ) 借：結(jié)余分配 ——應(yīng)交所得稅 6 600 貸：應(yīng)交稅金 6 600 借：結(jié)余分配 ——提取專用基金 28 020 貸：專用基金 ——職工福利基金 28 020 (三 )醫(yī)療基金的提取和核算 醫(yī)療基金是指未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的事業(yè)單位，按當(dāng)?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費人均預(yù)算定額提取，并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。 例 .某單位報廢儀器一臺，原價值 50 000元，固定資產(chǎn)殘值變價收入為 1 500元，支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用為 4 000元。提取比例應(yīng)由主管部門和財政部門共同確定 )，在事業(yè)支出和經(jīng)營支出的修繕費和設(shè)備購置費中各列 50％。 (3)收支有計劃。 先提后用、專設(shè)賬戶、?？顚Ｓ?。 一是專用基金的取得，一般都有專門的規(guī)定。 借：撥入專款 6 000 貸：事業(yè)基金 ——一般基金 6 000 第三節(jié) 固定基金的管理與核算 為核算事業(yè)單位擁有的固定基金的增減變化情況，設(shè)置“固定基金”科目。 “一般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金，“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。 借：結(jié)余分配 86 450 貸：事業(yè)基金 ——一般基金 86 450 第二節(jié) 事業(yè)基金的管理與核算 一 事業(yè)基金的內(nèi)容 事業(yè)基金是單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金和投資產(chǎn)權(quán)。 (二 )結(jié)余分配的核算 為核算事業(yè)單位在當(dāng)年余額分配情況，設(shè)置“結(jié)余分配”科目。 例 ，將“經(jīng)營收入”科目余額 90 000元，轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”。 例 “財政補助收入”的貸方余額 100 000元；“上級補助收入”貸方余額 80 000元； “事業(yè)收入”貸方余額 50 000元；“附屬單位繳款”貸方余額 20 000元；“其他收入”貸方余額 8 000元。 例 屬單位的補助支出 6 500元。 例 3 500元。 借：經(jīng)營支出 ——社會保障費 4 000 貸：專用基金 ——醫(yī)療基金 4 000 六 成本費用的核算 為核算事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)成本的各項費用，設(shè)置“成本費用”科目。 例 ，計提 8月份職工福利費3 000元。 借：撥入?？? 54 000 貸：專款支出 54 000 四 事業(yè)支出的核算 為核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所發(fā)生的實際支出，設(shè)置“事業(yè)支出”科目。 例 A向所屬單位轉(zhuǎn)撥財政部門撥入的課題經(jīng)費 60 000元。 (四 )要劃清支出界限，特別是基建支出與事業(yè)支出、單位支出與個人支出、事業(yè)支出與經(jīng)營支出、事業(yè)支出與對附屬單位補助之間的界限。 借：材料 30 000 貸：其他收入 ——捐贈收入 30 000 事業(yè)單位支出的管理與核算 事業(yè)單位支出的內(nèi)容與管理要求 一 事業(yè)單位支出的內(nèi)容 事業(yè)單位支出主要包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專款支出、上繳上級支出、對附屬單位補助、基本建設(shè)支出等。 借：銀行存款 30 000 貸：附屬單位繳款 30 000 七 其他收入的核算 為了核算事業(yè)單位在“財政補助收入”、“上級補助收入”、“事業(yè)收入”和“附屬單位繳款”科目以外收到的收入 (包括對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等 )，設(shè)置“其他收入”科目。 例 ，從事非獨立核算經(jīng)營活動取得收入 50 000元，貨款尚未收到。 借：撥入專款 60 000 貸：撥出?？? 60 000 四 事業(yè)收入的核算 為了核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入，設(shè)置“事業(yè)收入”科目。 借：上級補助收入 80 000 貸：事業(yè)結(jié)余 80 000 三 撥入?？畹暮怂? 為核算事業(yè)單位收到的財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需單獨報賬的專項資金，設(shè)置“撥入?？睢笨颇?。設(shè)備經(jīng)驗收無誤，投入使用，依據(jù)財政部門開具的撥款通知書等相關(guān)憑據(jù)記賬。 四 事業(yè)單位收入的確認(rèn) 事業(yè)單位取得的財政補助收入、上級補助收入、撥入?？?、事業(yè)收入、其他收入，應(yīng)當(dāng)在收到款項時予以確認(rèn)；經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)或發(fā)出商品同時收訖價款或者取得索取價款的憑證時予以確認(rèn)。 借：結(jié)余分配 ——應(yīng)交所得稅 28 000 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 28 000 例 28 000元。材料專用 發(fā)票上注明的增值稅稅額為 374元，采購成本 2 200元。 例 25 000元，上繳財政專戶的比例為 80％。 例 8 000元。 例 15 000元。對其中少數(shù)費用開支有特殊需要的預(yù)算外資金，經(jīng)財政部門核定收支計劃后，可按可能的比例或按收支結(jié)余的款項定期納入同級財政專戶。 預(yù)算外資金范圍包括 ? 1．根據(jù)法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章收取、提取的行政事業(yè)性收費、基金和憑借政府權(quán)力籌集的資金； ? 2．國務(wù)院或省級人民政府及其財政、計劃（物價）部門共同審批的行政事業(yè)性收費收入； ? 3．主管部門從所屬單位集中的管理費及其他資金； ? 4．用于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府開支的鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金； ? 5．其他未納入財政預(yù)算管理的財政性資金。 ?例 .單位代收某月行政性收費收入 3 000元。 例 7 000元。 例 .某一般納稅人事業(yè)單位，購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上記載的材料采購成本為 5 000元，支付的增值稅為 500元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。 借：銀行存款 50 000 貸：借入款項 50 000 二 應(yīng)付預(yù)收款項的核算 (一 )應(yīng)付票據(jù)的核算 為了反映事業(yè)單位由于商品交易而開出、承兌的商業(yè)匯票的實際情況，設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目。 二 事業(yè)單位負(fù)債的管理要求 (一 )要嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模。 借：事業(yè)支出 4 500 貸：無形資產(chǎn) 4 500 (三 )轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的核算 例 A專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給 B企業(yè)，協(xié)商作價 140 000元，轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)的成本為 100 000元。 無形資產(chǎn)核算的主要業(yè)務(wù)有取得、攤銷、轉(zhuǎn)讓和投資四類。 參見 “ 對外投資的管理與核算 ” 。 借：固定基金 5 000 貸：固定資產(chǎn) 5 000 例 ，發(fā)生清理費用 2 000元，該設(shè)備的殘值變價收入 1 000元，賬面原值 20 000元。 租人時，記 借：固定資產(chǎn) 160 000 貸：其他應(yīng)付款 160 000 年末支付本年的租金時，記： 借：經(jīng)營支出 40 000 貸：固定基金 40 000 同時記 借：其他應(yīng)付款 40 000 貸：銀行存款 40 000 例 ，盤盈專用設(shè)備一臺，估計其重置完全價值為 9 000元。 例 20臺，每臺價值 12 000元。 事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金 ——修購基金”、“事業(yè)支出”、“專款支出”和“財政補助收入”等科目，貸記“銀行存款”科目；同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。 (九 )投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)按評估、協(xié)議價入賬。 (四 )融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等記賬。 事業(yè)單位固定資產(chǎn)按照性質(zhì)分類，有房屋和建筑物；專用設(shè)備；一般設(shè)備；文物和陳列品；圖書；其他固定資產(chǎn)六類。 借：對外投資 ——N企業(yè) 200 000 貸：無形資產(chǎn) 160 000 事業(yè)基金 ——投資基金 40 000 同時記， 借：事業(yè)基金 ——般基金 160 000 貸：事業(yè)基金 ——投資基金 160 000 事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記“對外投資”科目。 借：對外投資 ——K企業(yè) 150 000 貸：材料 100 000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項 ) 25 500 事業(yè)基金 ——投資基金 24 500 同時記， 借：事業(yè)基金 ——一般基金 125 500 貸：事業(yè)基金 ——投資基金 125 500 (3)以固定資產(chǎn)對外投資的核算。 ① 小規(guī)模納稅人事業(yè)單位對外投出材料的核算。 (1)貨幣資金對外投資的核算。其中，其他投資又有以貨幣資金、材料、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行投資等多種方式。 (四 )單位利用國有資產(chǎn)進行對外投資的，資產(chǎn)的國有性質(zhì)不變。 借：產(chǎn)成品 100 000 貸：成本費用 100 000 例 500件用于銷售，單價150元，獲得收入 75 000元，向?qū)Ψ绞杖≡鲋刀? 1 275元。改變用途時，應(yīng)該轉(zhuǎn)出。 對于小規(guī)模納稅人事業(yè)單位來說，將自用材料用于對外加工，或者是將非自用材料用于自用，都不會影響材料的計價。 ①未改變預(yù)定用途的材料領(lǐng)用出庫。 應(yīng)計入材料的價款： 50x100+150+850＝ 6000(元 ) 借：材料 6000 貸：銀行存款 6000 (2)小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的核算 屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進材料并已驗收入庫的，按實際支付的含增值稅價款借記“材料”科目，貸記“銀行存款”等科目。材料出庫可以根據(jù)實際情況選擇先進先出法或加權(quán)平均法確定其實際成本。 ，按實際支付的含稅價格計算。 借：其他應(yīng)收款 ——A 1 000 貸：現(xiàn)金 1 000 例 800元。開出支票支付預(yù)付款項。 例 .某事業(yè)單位實行內(nèi)部成本核算，向 A單位銷售甲產(chǎn)品一批，價款 (不含增值稅 )30000元，應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉脑鲋刀愵~為 5100元，共計 35100元。 有外