c固定資產(chǎn)ppt課件-wenkub.com
2025-01-04 07:02 本頁面
【正文】 固定資產(chǎn)清理 ①轉(zhuǎn)入清理固定 ①出售固定資產(chǎn) 資產(chǎn)賬面價值 取得收入 ②清理費用 ②殘料收入 ③出售不動產(chǎn) ③應(yīng)收賠款 應(yīng)交營業(yè)稅 ④結(jié)轉(zhuǎn)凈收益 ④結(jié)轉(zhuǎn)凈損失 三、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn) 企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當對其預(yù)計凈殘值進行調(diào)整。固定資產(chǎn)處置一般通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目核算。 定可使用狀態(tài)時 —— 將 “ 在建工程 ” 轉(zhuǎn)入 “ 固定資產(chǎn) ” ，再按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。 2=44（萬元） 二、固定資產(chǎn)后續(xù)支出 固定資產(chǎn)后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。 5=96（萬元） 2022年年折舊額 =（ 50020） 247。 （ 2）假定 2022年 4月 10日安裝完畢并交付使用，采用平均年限法計算 2022年、 2022年和 2022年年折舊額； （ 3）假定 2022年 9月 10日安裝完畢并交付使用，采用年數(shù)總和法計算 2022年、 2022年和 2022年年折舊額。 作業(yè)：甲公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為 17%。 年折舊額 =（原價 預(yù)計凈殘值） 年折舊率 【 例題 】 某企業(yè) 2022年 8月 20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為 740萬元，預(yù)計使用年限為 5年，預(yù)計凈殘值為 20萬元。該固定資產(chǎn)2022年應(yīng)計提的折舊額（ ）萬元。 預(yù)計使用年限 ） 100% 月折舊率 =年折舊率 /12 月折舊額 =固定資產(chǎn)賬面凈值 月折舊率 當某一年度，按雙倍余額遞減法計算折舊額小于按平均年限法計算的折舊額時，應(yīng)該按平均年限法計提折舊。 A．土地 B．當月增加的固定資產(chǎn) C．未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn) D．大修理停用的固定資產(chǎn) E．當月減少的固定資產(chǎn) 【 答案 】 ABC （四）固定資產(chǎn)折舊方法 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。 處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊。 （四）存在棄置費用的固定資產(chǎn) 義務(wù) 費用 對于這些特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當按照棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本。 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 6 000 貸：以前年度損益調(diào)整 6 000 以前年度損益調(diào)整 是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整。 待報經(jīng)批準處理后，應(yīng)作為企業(yè)以前年度的差錯，記入 “以前年度損益調(diào)整” 科目。 設(shè)備制造成本 =80 000+6 000+9 970+10 260=106 230（元） 借：固定資產(chǎn) 106 230 貸：在建工程 106 230 （三）其他方式取得的固定資產(chǎn) 產(chǎn)的成本。 借：在建工程 80 000 貸：工程物資 80 000 （ 3） 20 9年 1月 20日，領(lǐng)用庫存材料。 20 9年 1月 20日工程開始，當日實際領(lǐng)用工程物資 80 000元；領(lǐng)用庫存材料一批，實際成本 6 000元；領(lǐng)用庫存產(chǎn)成品若干件，實際成本 8 100元，計稅價格 11 000元，計算應(yīng)交的增值稅銷項稅額 1 870元；工程應(yīng)負擔直接人工費 10 260元。該固定資產(chǎn)以后期間不再計提折舊。 工程物資發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、毀損： 工程項目尚未完工的 —— 計入或沖減所建工程項目的成本； 工程項目已完工的 —— 計入當期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。包括 工程物資成本 、 人工成本、交納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用以及應(yīng)分攤的間接費用 等。合同約定，甲公司于 2022年至 2022年 5年內(nèi)，每年 12月 31日支付 2106000元。假定 A公司適用的年折現(xiàn)率為 6%。 借：固定資產(chǎn) 52 900 貸：在建工程 52 900 3. 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以 購買價款的現(xiàn)值 為基礎(chǔ)確定。以上款項均通過銀行支付。 ?待固定資產(chǎn)安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，再將“在建工程”科目歸集的固定資產(chǎn)成本一次轉(zhuǎn)入 “固定資產(chǎn)” 科目 例 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司一攬子購買某工廠的汽車、設(shè)備和廠房，共計支付現(xiàn)金 390 000元。 房屋、建筑物等不動產(chǎn)，雖然在會計制度中允許作為固定資產(chǎn)核算，但不能納入增值稅的抵扣范圍，不得抵扣進項稅額。 注： 2022年 1月 1日起增值稅轉(zhuǎn)型，即從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅，其中與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容包括以下幾個方面： ① 自 2022年 1月 1日起，全國所有增值稅一般納稅人新購進設(shè)備所含的進項稅額可以計算抵扣。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為 100萬元，該原材料的增值稅稅率為 17%。 （應(yīng)交稅費） 最新規(guī)定 例 ， 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票上注明設(shè)備價款 30 000元，應(yīng)交增值稅 5 100元，支付的場地整理費、運輸費、裝卸費等合計 1 200元。這些支出包括直接發(fā)生的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分攤的其他間接費用。 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認和初始計量 一、固定資產(chǎn)的定義和確認條件 （一）固定資產(chǎn)的定義 固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)： (1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的； (2)使用壽命超過一個會計年度。 （二）固定資產(chǎn)的確認條件
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