基會(huì)2006第八章財(cái)務(wù)報(bào)告-wenkub.com
2025-01-04 02:39 本頁(yè)面
【正文】 現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào) 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 直接法 間接法 第六節(jié) 附 注 一、附注的作用 二、附注的披露內(nèi)容 一、附注的作用 附注：是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表 和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述 或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的 說明等。 籌資活動(dòng)收到的現(xiàn)金流入 主要包括吸收投資所收到的現(xiàn)金 ， 以及發(fā)行債券或借款所收到的現(xiàn)金； 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出 主要包括償還債務(wù) ， 發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 ，分配利潤(rùn) 、 股利或償還利息所支付的現(xiàn)金 ， 以及融資租賃所支付的現(xiàn)金等 。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出： 主要是指購(gòu)買貨物 、 接受勞務(wù) 、 制造產(chǎn)品 、 廣告宣傳 、 推銷產(chǎn)品 、 交納稅款等所支付的現(xiàn)金 。 ●實(shí)際工作中，很可能利潤(rùn)數(shù)額較大，但沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流入，銷售大量發(fā)生，形成企業(yè)利潤(rùn)，但卻出現(xiàn)巨額的應(yīng)收賬款而不能回收，這樣的利潤(rùn)難以令人信服。 （ 二）現(xiàn)金流量表的作用 1．編制基礎(chǔ)明確，企業(yè)不易操縱。 （ 2）通過所有者權(quán)益變動(dòng)表反映出影響主體權(quán)益的具 體項(xiàng)目增減情況，并不同時(shí)期指標(biāo)比較考量經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)。 報(bào)表中的“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目，反映自年初起至本月未止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 單步式 :將所有收入和費(fèi)用分別加以匯總，收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)得出本期利潤(rùn)編制而成的報(bào)表。 ●資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。 如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目：根據(jù)該賬戶總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。材料成本差異＋生產(chǎn)成本＋自制半成品＋分期收款發(fā)出商品＋庫(kù)存商品＋委托代銷商品 +委托加工物資等賬戶 (3) 根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。 二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和結(jié)構(gòu) : 報(bào)告式、賬戶式 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 準(zhǔn)備工作 資產(chǎn)負(fù)債表中“年初數(shù)”的填法
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