高級財務會計合并報表8章-wenkub.com
2025-01-04 01:12 本頁面
【正文】 第二節(jié) 內部投資事項的抵銷 一 .內部投資事項的抵銷： （母、子公司間，子公司與子公司之間） 抵銷 投資方的長期股權投資 被投資方的權益 首先 : 母公司對子公司投資由 成本法 調為 權益法 然后 : 抵銷 一 全資子公司： 借：股本 借：資本公積 借：盈余公積 借：未分配利潤 借：商譽 （或貸記） 貸：長期股權投資 以母 子公司間為例： 子公司全部權益 → 母公司帳面價 調為 權益法 : : 貸： 投資收益 (子公司利潤表凈利 ) (子公司 分配 凈利 ) 借： 長期股權投資 1.) 借：投資收益 貸：長期股權投資 2.) 二 非全資子公司： 借：股本 借：資本公積 借：盈余公積 借：未分配利潤 借：商譽 （或貸記） 貸：長期股權投資 貸：少數(shù)股東權益 子公司全部權益 → 母公司帳面價 → 子公司全部權益 少數(shù)股東持 股比例 調為 權益法 ( 持股比例 ): : 借：投資收益 貸：長期股權投資 2.) 借： 長期股權投資 1.) 貸： 投資收益 三 投資收益的抵銷： （母公司投資收益 與 子公司利潤分配 抵銷 ） 借：投資收益 → 子公司利潤表凈利 借：未分配利潤 — 年初 貸：提取盈余公積 貸：分配給母公司利潤 貸：未分配利潤 — 年末 子公司的利潤分配 借：投資收益 → 子公司利潤表凈利 80% 借：少數(shù)股東損益 → 子公司凈利 20% 借：未分配利潤 — 年初 貸：提取盈余公積 貸：分配給股東利潤 貸：未分配利潤 — 年末 二 .內部債權性投資的抵銷： 抵銷 投資方的長期投資 被投資方的應付債券 借：應付債券 貸：持有至到期投資 抵銷 投資方的投資收益 被投資方的費用 借：投資收益 貸：在建工程 貸：財務費用 第三節(jié) 內部交易事項的抵銷 一 .集團內部存貨交易的抵銷： 一 內部購進存貨全部售出： 借：營業(yè)收入 （內部售價） 貸：營業(yè)成本 （內部購進成本） 二 內部購進存貨 全部未 對外 銷售 ： 借：營業(yè)收入 （內部售價） 貸：營業(yè)成本 （內部銷售成本） 貸：存貨 （內部銷售毛利） 全部抵銷 三 內部購進存貨 部分 對外銷售： 借：營業(yè)收入 （內部售價） 貸：營業(yè)成本 （ ） 貸：存貨 （未售部分的未實現(xiàn)毛利） 母公司存貨成本 已實現(xiàn) 內部利潤 + 四 連續(xù)編合并報表時內部購進存貨的抵銷處理： 借：未分配利潤 — 年初 貸：營業(yè)成本 （上年未實現(xiàn)內部銷售損益對 本年初未分配利潤的影響） 三 .內部固定資產(chǎn)交易的抵銷： 銷售方：固定資產(chǎn) → 購入方：固定資產(chǎn) 銷售方：存 貨 → 購入方：固定資產(chǎn) 銷售方：固定資產(chǎn) → 購入方： 存 貨 三種類型 以下以此為例 （抵銷 ） 銷售方： 未實現(xiàn) 利潤 購入方： 固定資產(chǎn)原價中的未實現(xiàn)利潤 收入成本 一 交易發(fā)生當期： 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 貸：固定資產(chǎn) _原價 二 以后持有期間： （抵銷未實現(xiàn)利潤
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