【正文】 2．本章詳細(xì)講授基本理論，列舉實例分析說明各 項重要會計實務(wù)，并適時總結(jié)知識要點，以使 同學(xué)們深刻理解最新投資業(yè)務(wù)的會計處理。 2．掌握短期投資的分類、取得、持有和轉(zhuǎn)讓的會計 處理。 總額比較法： 是指全部存貨的總成本和可變現(xiàn) 凈值總額比較，較低者作為全部存貨的期末價 值。 注意；成本與可變現(xiàn)凈值孰低法不是對歷史成本的否定，而是對歷史成本在運用時的修正。 第四節(jié) 自制半成品和產(chǎn)成品 一、自制半成品 自制半成品概念 自制半成品是指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫，但尚未制造完成，仍需制造加工的中間產(chǎn)品。 包括：生產(chǎn)過程中用語包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分 的包裝物；隨同商品出售而單獨計價的包裝 物；隨同商品出售而不單獨計價的包裝物； 出租或出借給購買單位使用的包裝物。 （ 3）適用范圍 2. 永續(xù)盤存制 （ 1）永續(xù)盤存制的概念及基本作法 永續(xù)盤存制 是指平時對各種存貨的收入數(shù)、 發(fā)出數(shù)，都要根據(jù)會計憑證逐日逐筆連續(xù)記 入有關(guān)明細(xì)賬，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。 （二）存貨按計劃成本計價 存貨按計劃成本計價 是指存貨的收入、發(fā)出 和結(jié)存都按原先確定的計劃成本計價。 （ 4）先進(jìn)后出法 先進(jìn)后出法 是假定后入庫的存貨先發(fā)出，按后 入庫存貨的單價來計算發(fā)出存貨的實際成本的 方法。 （ 2）加權(quán)平均法 加權(quán)平均法 是以期初庫存存貨和本期收入存貨的加權(quán)平均單價，計算發(fā)出存貨實際成本的一種計價方法。 （ 2）特殊項目的認(rèn)定 二、存貨的種類 存貨按來源和用途分類 存貨按存放地點分類 三、存貨的計價 （一）存貨按實際成本計價 存貨收入的計價 不同來源的存貨按取得時的實際成本入賬 包括： 采購成本、價格成本、其他成本。 二、本章教學(xué)的重點、難點內(nèi)容 1．存貨范圍的確認(rèn) 2．存貨歷史成本的構(gòu)成 3．存貨發(fā)出的計價方法及其對會計信息的影響 4．存貨的期末及價：成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 5．工、商企業(yè)主要存貨如：原材料、庫存商品、 低值易耗品、包裝物等的會計處理 三、 本章教學(xué)安排 本章總體安排 8個左右的課時進(jìn)行講授 第三章 存 貨 第一節(jié) 存貨的計價 一 .存貨的概述 （一）存貨的性質(zhì) 存貨 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或 耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)。 預(yù)付賬款 實際預(yù)付的金額記賬。 壞賬準(zhǔn)備的計提 1）計提的范圍： 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 2）計提比例 3）計提方法 A、應(yīng)收賬款余額百分比法 B、銷貨百分比法 C、賬齡分析法 （三）壞賬損失的賬務(wù)處理 設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶 壞賬準(zhǔn)備提取的會計處理 1）首次提取壞賬準(zhǔn)備 2）調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方為 0 3）調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為借方余額 以上三種情況總結(jié)公式如下： 當(dāng)前應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收款項計算估計的壞賬損失計算 ―壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額 +―壞賬 準(zhǔn)備”借方余額 壞賬的確認(rèn)轉(zhuǎn)銷及轉(zhuǎn)銷后收回的會計處理 四、債務(wù)方式收回債權(quán)的核算重組 債務(wù)重組是指按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法 院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。 三、 壞賬及其核算 （一）、壞賬與壞賬損失 壞賬的確認(rèn)： ⒈ 債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回； ⒉ 債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回； ⒊ 債務(wù)人較長時間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠 的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極 （二）壞賬損失的處理方法及壞賬準(zhǔn)備的計提 壞賬損失的處理方法有兩種： 直接轉(zhuǎn)消法 備抵法 1）、直接轉(zhuǎn)銷法 直接轉(zhuǎn)銷法 是指企業(yè)平時不計提壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬損失時，按實際發(fā)生的壞賬數(shù)一次性計入當(dāng)期的費用，并按實際發(fā)生的損失直接從應(yīng)收賬款中沖銷。 二 . 本章教學(xué)的重點、難點內(nèi)容 1．應(yīng)收賬款的確認(rèn) 2．壞賬的兩種核算方法 3．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 三、 本章教學(xué)安排 1．總體安排 5個左右課時進(jìn)行講授 2．重、難點內(nèi)容先講基本理論，后舉實例加 以說明； 第一節(jié) 應(yīng)收賬款 一、 應(yīng)收賬款概述 ㈠、應(yīng)收賬款的性質(zhì) ㈡、應(yīng)收賬款的計價 ⒈商業(yè)折扣 ⒉現(xiàn)金折扣 二、 應(yīng)收賬款的核算 ㈠、核算帳戶：設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶 ㈡、應(yīng)收帳款的核算。如果經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方余額仍不相等，則表明記賬中有錯漏，應(yīng)查明原因，調(diào)整帳面余額。 （二）未達(dá)賬項 1. 所謂未達(dá)賬鄉(xiāng)是指一方已經(jīng)登記入帳而另一方尚未接到有關(guān)憑證因而沒有登記入賬夫人賬項 (1)企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬； (2)企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬； (3)銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬； (4)銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 (二）轉(zhuǎn)賬結(jié)算 1. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算時是指通過銀行間劃轉(zhuǎn)結(jié)算。 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的登記應(yīng)該再同一個會計期間內(nèi)完成。 二、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 對于企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面需 要再總分類賬戶中進(jìn)行登記，另一方面要分 別記入總分類賬戶所屬的各個明細(xì)分類賬。 借：盈余公積 6 000 貸：應(yīng)付股利 6 000 銷售商品一批，價款總計 30 000元，已經(jīng)收到 并存入銀行（暫不考慮增值稅） 借：銀行存款 30 000 貸：商品銷售收入 30 000 第四節(jié) 借貸記賬法的過賬與試算平衡 一、過賬 會計分錄經(jīng)過審核無誤后，將會計分錄中所記 錄的金額分別向賬戶進(jìn)行登記 按上一節(jié)的例題，將會計分錄中所記錄的金額 分別向賬戶進(jìn)行登記。 借：現(xiàn) 金 4 000 貸：銀行存款 4 000 10月 18日，簽發(fā)商業(yè)票據(jù)一張償還 10月 2日的欠 款。 借：原材料 5 000 貸：應(yīng)付帳款 5 000 10月 5日，建南集團(tuán)投入貨幣資金 100 000元。 二、記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等 具體： 任何一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，至少會同時導(dǎo)致兩 個賬戶發(fā)生變化 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，所計入的賬戶必須至少包 含一個借方賬戶和一個貸方賬戶 借方合計與貸方金額合計必然相等 三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及如何編制會計分錄 經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的類型 根據(jù)會計等式“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”和“收入 費用 =利潤”企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以概括為以下幾 類： 會計分錄的編制 (1)、會計分錄的概念 即依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示 應(yīng)借或應(yīng)貸賬戶及其金額的一種書面記錄。 （ 2）收入、負(fù)債、所有者權(quán)益類 負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶增加計入貸方，減少計入借方。 可分為“借方發(fā)生額”和“貸方發(fā)生額”。 從收入、費用、利潤三者的角度來看： 收入 費用 =利潤 …………(3) （動態(tài)） （ 3） 與 （ 1）（ 2） 并不是孤立的，它們之間的關(guān)系可以表示為： 資產(chǎn) 負(fù)債 =所有者權(quán)益 +利潤（未分配前） 資產(chǎn) +費用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 （ 4 ） 公式 （ 4） 既反映了資金運動的靜態(tài)，又反映了資金運動的動態(tài)。法律環(huán)境 7。教育環(huán)境 3。 第一章 財務(wù)會計基本理論 第一節(jié) 財務(wù)會計的理論體系 一 . 財務(wù)會計的性質(zhì) （一）財務(wù)會計與環(huán)境 財務(wù)會計與環(huán)境存在著極其密切的內(nèi)在關(guān)系，它們是相互依存、相互制約和相互促進(jìn)的。這樣一來，一方面逐漸增進(jìn)師生之間的了解，另一方面以便安排后續(xù)教