[經(jīng)濟學]第七講跨國公司內(nèi)部貿(mào)易和轉(zhuǎn)移價格-wenkub.com
2024-10-13 22:26 本頁面
【正文】 ?比較定價，就是將同一行業(yè)中某項產(chǎn)品一系列的交易價格和利潤率進行比較，如果發(fā)現(xiàn)某一跨國公司子公司的進口貨價過高或出口貨價格過低，不能達到該行業(yè)的平均利潤水平，稅務(wù)當局可以要求公司按一般正常的價格進行補稅，而這個正常價格就是公平的市場價格。 ? 1968年美國財政部頒布了國際定價管理辦法，包括有形資產(chǎn)出售、貨幣的定價，勞務(wù)的定價等，都要按“ 獨立競爭交換原則 ” 采用獨立、公平的價格。即轉(zhuǎn)移商品的子公司東道國情況要求采用高價輸入、低價輸出的定價方法，但接受商品轉(zhuǎn)移的子公司的情況也適用于高價輸入、低價輸出的原則，即雙方的需要不能同時滿足，此情況下也要權(quán)衡，進行綜合考慮。 ? 9 由于某種原因母公司想隱瞞子公司的盈利能力。按合同，賣主可以把某種附加產(chǎn)品（即搭賣品）賣給某種主要產(chǎn)品（即結(jié)賣品）的買主。 ? 增加子公司成本，減少分攤出去的利潤（比如作為支付給合伙人的股東的股利及其它收入等） ? 2 子公司工人要求增加工資或者以其它方式在公司利潤總額中占有更大份額， ?這種情況和合伙人相似。 ? 7 子公司所在國對進口產(chǎn)品實行價值總量的限制 ? 跨國公司對付這樣的進口限制，就可以采用低轉(zhuǎn)讓價格，在價值總量限制的情況下，進口數(shù)量可以增加。 ? 1 子公司東道國對進口商品實行的是高從價關(guān)稅。 ? 國際經(jīng)濟合作與發(fā)展組織就規(guī)定了幾種可選擇的公平價格確定方法，但按公平價格方法確定的轉(zhuǎn)移價格，在實務(wù)中很難付諸實踐。 ? 公平價格與市場價格的區(qū)別在于：市場價格要受一些特殊關(guān)系的影響，如市場的壟斷及某些個人關(guān)系等。 50 協(xié)商定價法的一些局限 ? 1）協(xié)商過程本身可能會很長時間 ? 2）可能導致公司集團內(nèi)部矛盾沖突 ? 3）導致部門的所獲利潤、業(yè)績評估與各自談判能力聯(lián)系在一起 ? 4）可能達到一個高于機會成本的協(xié)商價格，并導致非最優(yōu)產(chǎn)出水平的實現(xiàn) ? 5）對外部市場參與都的需要，可能要時常在外部市場買賣一些中間產(chǎn)品，以保證外部市場供需雙方協(xié)商過程的參與和影響 51 ? 比較而言，政府部門和稅收機關(guān)所期待跨國公司的是采用標準成本為基礎(chǔ)的成本加成法，或是市場基礎(chǔ)法。 47 協(xié)商定價法 ? 完全競爭的中間產(chǎn)品市場可能不存在，成本導向的定價方法也存在諸多局限性，因此在擁有較多自主權(quán)的關(guān)聯(lián)公司之間可以采取競爭性的討價還價、自由協(xié)商來確定轉(zhuǎn)移價格，以充分利用各自對已方機會成本的特定信息。 44 2 市場基礎(chǔ)法的優(yōu)點與缺點 ? 優(yōu)點： ? 1 為子公司提供了一個可以追求的目標，使公司來斷改善經(jīng)營，提高利潤。 ? 完全競爭的中間產(chǎn)品外部市場指的是上游部門能以市場價格賣出任意多的中間產(chǎn)品，下游部門能以市場價格買進任意多的中間產(chǎn)品，并不影響市場價格。 ?跨國公司的轉(zhuǎn)移價格決策權(quán)應(yīng)當集中在公司總部，才能實現(xiàn)公司的宏觀利益最大化。整個公司來講，最終的銷售價格會很高。 ? 二）影響業(yè)績評估 ? 三）影響資金配臵與流動 ? 四）改變跨國公司的經(jīng)營風險 ? 五）其它影響 36 三 轉(zhuǎn)移價格的制定方法與機制 ?一）成本加成法及決定機制 ?二）市場基礎(chǔ)法及其決定機制 ?三）協(xié)商定價法 ?四）公平價格法 37 成本加成法及決定機制 ?成本加成法，是以某種成本（完全成本、可變成本或邊際成本）為基礎(chǔ)，再加上一定比率的毛利作為商品轉(zhuǎn)移的價格。 ? 通常目標有： ? 1）為便于集中購買和降低單位生產(chǎn)成本 ? 2）以盡可能最低的價格提供原料，增加產(chǎn)品競爭力，擴大子公司市場份額 ? 3）彌補母公司因跨國投資經(jīng)營而產(chǎn)生的附加成本的需要 ? 4）為進行研究開發(fā)工作籌集資金的需要 ? 5）為使母公司的利潤最大化，包括規(guī)避東道國政府限制、避稅、轉(zhuǎn)移利潤等 ? 6）為使東道國滿意 34 ? 轉(zhuǎn)移價格兩方面的角色沖突 ? 1 作為價格，指導跨國公司內(nèi)部生產(chǎn)部門決定產(chǎn)量，購買部門決定購買量 ? 2 價格及隨后的利潤測定幫助管理層將子公司作為單獨褓進行評價。 ? 3）貿(mào)易政策 ? 4）外資政策 ?與跨國內(nèi)部交易有關(guān)的差別待遇主要有：進出口許可證、物料當場化含量、產(chǎn)品出口含量、轉(zhuǎn)移價格管理等 29 ?2 產(chǎn)業(yè)環(huán)境的約束 ? 1）外商投資的直接產(chǎn)業(yè) ? 2）外商投資的上游產(chǎn)業(yè) ? 3）外商投資的下游產(chǎn)業(yè) ? 4）通訊條件、物流條件 第二節(jié) 31 轉(zhuǎn)移價格的定義及形成 ? 一、轉(zhuǎn)移價格的定義 ? 跨國公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，是指跨國公司內(nèi)部貿(mào)易的商品或勞務(wù)的價格，即指在一個母公司控制下，在不同國家經(jīng)營的子公司之間或母、子公司之間的商品（包括資源、中間產(chǎn)品或完工商
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