稅務(wù)籌劃的基本方法-wenkub.com
2025-05-10 00:23 本頁面
【正文】 （ 1＋ 17%） 17%－ 50 ＝ － 50＝ （萬元） ? 安裝公司應(yīng)納營業(yè)稅額 ＝ 936 20% 3%＋ 936 10% 5% ＝ ＋ ＝ （萬元） ? 節(jié)省增值稅和營業(yè)稅合計＝ 86－（ ＋ ）＝ （萬元）； ? 節(jié)省城市維護建設(shè)稅和教育費附加 ［ （ 7%＋ 3%）］。 ? 2021年取得含稅銷售收入 936萬元，其中安裝費約占總收入的 20%，保養(yǎng)費、維修費約占收入總額的 10%，假設(shè)本年度進項稅額 50萬元，應(yīng)納稅額計算如下： ? 應(yīng)納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝ 936247。 500 100%＝ % 案例：某牛奶公司的分立 ? 如果公司將整個生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實行獨立核算。 19,000元＝ 稅法七種武器之分立 ?一個企業(yè)同時經(jīng)營增值稅貨物銷售和營業(yè)勞務(wù)為兼營，征增值稅還是營業(yè)稅看企業(yè)主業(yè)；一項業(yè)務(wù)同時涉及增值稅貨物銷售和營業(yè)稅勞務(wù)為混合銷售，征增值稅還是營業(yè)稅看企業(yè)性質(zhì)。 ?采用加權(quán)平均法和后進先出法，可比先進先出法分別節(jié)省所得稅 594元和 355元，節(jié)省所得稅比率分別達 300 3,000 3,000 3 案例：存貨的計算 ? 企業(yè)在銷售產(chǎn)品的成本核算時，可選擇先進先出法、后進先出法和加權(quán)平均法計算。 ? 那么，該支出就應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)修理支出。 案例：合理安排大修理 ? 由于該設(shè)備上有一配件，并不是此次非換不可，而且下次更換從操作上看比較方便，其價值為 ，增值稅稅額為 ，價款合計 。 七種武器之會計處理 ? 某公司由于不同季節(jié)對生產(chǎn)費用的要求標(biāo)準(zhǔn)不同，每個季度發(fā)生的各項費用也不同，企業(yè)不同季節(jié)生產(chǎn)費用表（單位：元） . 一季度 二季度 三季度 四季度 勞務(wù)費 16000 17000 20210 20500 管理費 5000 4000 7500 3500 其他費用 6000 4500 6500 4000 合計 27000 25500 34000 28000 企業(yè)如何選擇費用分?jǐn)偟姆椒? ? ①采用實際費用攤銷法 ? ② 采用平均分?jǐn)偡? ? ③ 采用不規(guī)則攤銷法 案例：合理安排大修理 ? 大修理費可作費用列支，但一次性支出超過原值 20%，應(yīng)作遞延資產(chǎn)分期攤銷。 ? 在合同具體條款上，煤廠可以與對方約定設(shè)施的使用年限，并約定違約責(zé)任，如果煤廠本身原有的計劃安排中已經(jīng)想通過這種租賃自身生活設(shè)施給對方而賺取一定的營業(yè)外收入，那么在合同金額的確定上，可以以雙方協(xié)商后的租賃費用加上原有的５０００萬的轉(zhuǎn)讓費用作為此項附屬設(shè)施使用的總金額。 ? 從籌劃的角度考慮，如果能改變這筆５０００萬補償款的性質(zhì)，使其不再與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)相關(guān)，那么將可以降低整體增值率，適用較低的稅率，從而達到合理減輕稅負(fù)的目的。由于Ａ公司原有輸煤系統(tǒng)的建設(shè)規(guī)模已考慮了自身將來擴建二期產(chǎn)煤系統(tǒng)的需要，為有利雙方生產(chǎn)系統(tǒng)的管理，在轉(zhuǎn)讓二期產(chǎn)煤系統(tǒng)的同時，Ａ公司向Ｂ公司進行了輸煤系統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓。 七種武器之改變交易性質(zhì) 即通過適當(dāng)轉(zhuǎn)變自身涉稅事項的稅收屬性，改變涉稅事項的應(yīng)稅稅種或稅目，進而適用對自身最為有利的稅收政策，達到降低稅收成本的目的。 ? 第二步：某某大酒店進行固定資產(chǎn)建設(shè) ， 相關(guān)建設(shè)資金由房產(chǎn)開發(fā)公司提供 ， 并作應(yīng)付款項處理 。 按規(guī)定 ， 此項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 、 城市維護建設(shè)稅 、 教育費附加 、印花稅 、 土地增值稅約 （ 計算過程略 ） 。投資及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以免交營業(yè)稅，并且土地、房產(chǎn)投資時還可以免土地增值稅。 2. 提供巨額無息貸款借貸給關(guān)聯(lián)企業(yè)，回避了正常借貸產(chǎn)生的利息收入營業(yè)稅、所得稅的稅負(fù)。 [案例：貸款業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)移定價 ] ? [避稅手法分析 ] 抬高融資利率避稅 ? [避稅籌劃建議 ] 1. 作為高稅區(qū)企業(yè)，可以采用低利率方式給與低稅區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)（或者是虧損子公司）以借款或者允許其拖欠貨款（收取低利息），反之則相反。 ? [案情 ]某體育用品有限公司（ D公司）是香港 B公司投資興辦的外商獨資企業(yè)。 [避稅案例：購銷業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)移定價 ] [圖示 ] 臺灣 A公司 臺灣（原材料） 紡織公司 銷售 香港 B公司 新加坡（日本）客戶 ? [避稅手法 ] 紡織公司采用人為壓低產(chǎn)品售價的辦法轉(zhuǎn)移利潤 ? [避稅效果 ] 每公斤轉(zhuǎn)移利潤＝ =（元） 轉(zhuǎn)移利潤＝ 20萬 ＝ 108萬元 少納稅款＝ 108 25%=（萬元
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