企業(yè)所得稅講解-國(guó)稅總局所得稅司-wenkub.com
2025-05-09 21:49 本頁(yè)面
【正文】 ? （ 《 公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》 第三條） 49 國(guó)家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體： ? （一）依法登記，具有法人資格； ? （二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并不以營(yíng)利為目的； ? （三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有； ? （四）收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于設(shè)立目的的事業(yè)； ? （五）終止后剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織； ? （六）不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)； ? （七）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； ? （八）捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配； ? （九）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同民政主管部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件 。 46 國(guó)家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 第四十六條 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) ? 第四十七條 租賃費(fèi) ? 第四十八條 勞動(dòng)保護(hù)支出 ? 第四十九條 同一法人的管理費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、租金、利息 ? 第五十條 非居民企業(yè)的境外總機(jī)構(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)? 47 國(guó)家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 公益性捐贈(zèng) ? 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 44 國(guó)家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 第三十七、三十八條 借款費(fèi)用、利息扣除 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用、資本化 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè) ? 從非金融機(jī)構(gòu)融資的處理 ? 第三十九條 匯兌損益 45 國(guó)家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的 60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。 ?判定：勞動(dòng)用工合同 ?從福利費(fèi)中列支的工資不得在稅前扣除 ?與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－職工薪酬、股份支付的比較 38 國(guó)家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 職工薪酬 ? ：與取得職工服務(wù)相關(guān)的各種形式的報(bào)酬和其他支出均按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用支出，包括： （ 1）構(gòu)成工資總額各組成部分：與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局口徑一致 （ 2）職工福利費(fèi) （ 3）“五險(xiǎn)一金”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金 （ 4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) （ 5）非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工 （ 6）解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償：辭退福利 39 國(guó)家稅務(wù)總局 所得稅管理司 確認(rèn)和計(jì)量原則 在職工為企業(yè)提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，辭退福利除外 計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬負(fù)債金額，區(qū)別情況處理： （ 1）有計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提 ?應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu) (或企業(yè)年金基金賬戶管理人 )繳納的“五險(xiǎn)” ?應(yīng)向住房公積金管理中心繳存的住房公積金 ?應(yīng)向工會(huì)部門繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等 40 國(guó)家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ?以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利：按 FV確定計(jì)入成本或費(fèi)用的金額，銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、相關(guān)稅費(fèi)等視同正常銷售；以外購(gòu)商品作為福利的，按照公允價(jià)值根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入成本或費(fèi)用 ?無(wú)償向職工提供住房或租賃固定資產(chǎn)：根據(jù)應(yīng)計(jì)提折舊或應(yīng)支付租金，計(jì)入資產(chǎn)成本或費(fèi)用 ?提供給職工整體的非貨幣性福利，根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入成本或費(fèi)用，難以認(rèn)定受益對(duì)象的，計(jì)入管理費(fèi)用 41 國(guó)家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) ? 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 14％的部分，準(zhǔn)予扣除； ? 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 2％的部分，準(zhǔn)予扣除； ? 第四十二條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 ％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 股東個(gè)人費(fèi)用不得在公司扣除； 體現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策；
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