【正文】 永興公司 已 為 該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了 10 000 元的壞賬準(zhǔn)備。 參考答案：略 第 四 章 債務(wù)重組練習(xí)題 一、思考題 ？債務(wù)重組應(yīng)如何確定？ ？ 二、計(jì)算 題 于 2020 年 1 月 10 日銷售一批材料給 泰達(dá)公司 ，不含稅價(jià)格為 200 000元，增值稅稅率為 17%，按合同規(guī)定， 泰達(dá)公司 應(yīng)于 2020 年 7 月 1 日前償付貨款。 外幣報(bào)表折算方法有：區(qū)分流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法、區(qū)分貨 幣與非貨幣項(xiàng)目法、時(shí)態(tài)法和現(xiàn)行匯率法。記賬本位幣以外的貨幣稱為外幣，以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算 的交易稱為外幣交易，以外幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表稱為外幣財(cái)務(wù)報(bào)表。 ：應(yīng)付賬款 800 000 貸：應(yīng)收賬款 800 000 ：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備 30 000 貸：期初未分配利潤 30 000 ：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備 10 000 課 后 小 結(jié) 記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營 所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。 思考題、作業(yè)、參考文獻(xiàn) 思考題： ？ ？ 參考文獻(xiàn)： 1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 2.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 應(yīng)用指南》 3.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》 、孫燦明主編 .《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 .北京大學(xué)出版社 5． 20 2020年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國同一考試輔導(dǎo)教材《會(huì)計(jì)》 第 十一 章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表（中） 一、計(jì)算題 2020年、 2020年與 2020 年三年期末對(duì)其子公司 S公司的應(yīng)收賬款余額分別為 600000元、 800000元和 700000元，南方公司按應(yīng)收賬款余額的 5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 現(xiàn)行匯率法的折算要求： （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。外幣報(bào)表折算的關(guān)鍵問題是：一是選用何種匯率作為折算匯率；二是折算中產(chǎn)生的折算損益如何處理，是將其作為當(dāng)期損益，還是直接計(jì)入股東權(quán)益中。 例 10－ 3：甲公司的記賬本位幣為人民幣， 2020年 6月 18日以人民幣向中國銀行買入 5000 美元，當(dāng)日的即期匯率為 1美元＝ ，中國銀行當(dāng)日美元賣出價(jià)為 1美元＝ 。將調(diào)整金額確認(rèn)為匯兌損益，結(jié)清應(yīng)收賬款。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損益 80 貸：應(yīng)付賬款（ US$） 80 借：庫存商品 774 690 貸：物資采購 774 690 借：應(yīng)付賬款（ US$100 000） 774 750 貸：銀行存款（ US$100 000） 774 750 例 10－ 2：假設(shè)在上例中，把珠江公司購貨改為向美國出口商品，則按兩項(xiàng)交易觀進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下： （ 1） 2020年 12月 1日，按當(dāng)日的匯率￥ $1折算。將調(diào)整金額確認(rèn)為匯兌損益。 例 10－ 1：珠江公司 2020年 12月 1日向美國一出口商購進(jìn)商品一批，計(jì) US$100 000,當(dāng)天的匯率￥ $1,結(jié)算日為 2020年 1月 31日（同時(shí)為商品到庫日），其中， 12月 31日的匯率是￥ $1,結(jié)算日的匯率是￥ $1。 （ 3）投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用 交易發(fā)生日即期匯率 折算 ，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。 資產(chǎn)負(fù)債表日 （后續(xù)計(jì)量），應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理： （ 1）外幣貨幣性項(xiàng)目，采 用 資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率 折算。同時(shí)匯率變動(dòng)影響反映為對(duì)銷售收入和購貨成本的調(diào)整而不是反映為外幣交易中的匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，也是不恰當(dāng)?shù)?；從?shí)務(wù)上講，單一交易觀點(diǎn)也不可行。 二、按單一交易觀處理外幣交易 （一）單一交易觀概念 單一交易觀：亦稱一筆業(yè)務(wù)交易觀點(diǎn)，即將銷售或購貨及隨后的賬款結(jié)算視為一項(xiàng)單一的交易，而銷售或購貨及隨后的賬款結(jié)算則被認(rèn)為是這一單一交易的兩個(gè)階段。 貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。 如：以人民幣兌美元的周平均匯率為例，假定人民幣兌美元每天的即期匯率為：周一 ，周二 ，周三 ，周四 ，周五 ，周平均匯率為（ ++++）247。美國紐約外匯市場和倫敦金融市場長期采用間接標(biāo)價(jià)法。 例、外幣報(bào)表折算、課后小結(jié)及布置作業(yè)1小時(shí)。 （八）銀行賣出 價(jià)：如果企業(yè)購買外匯，在銀行為賣出外匯，按銀行賣出價(jià)。如融資租賃、接受外幣現(xiàn)金捐贈(zèng)。 企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。 我國企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。 難點(diǎn)：兩項(xiàng)交 易觀處理外幣交易。 要求：計(jì)算上述情況對(duì)現(xiàn)金流量的影響。 （ 3）當(dāng)期購入設(shè)備，價(jià)值 31700 元，貨款已經(jīng)支付；清理一臺(tái)設(shè)備，原值 60000元，累計(jì)折舊 5000 元，回收現(xiàn)金 58000 元。 六、計(jì)算分析題 2020 年有關(guān)用于編制現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)資料如下： （ 1）營業(yè)收 入 738000 元。 型賬戶法 現(xiàn)金等價(jià)物的特點(diǎn)是 （ ） 。 資活動(dòng) 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于 （ ） 。 要求：（ 1）編制固定資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)分錄； （ 2）編制 2020 年 12月 31日計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄； （ 3）編制 2020 年 12月 31日計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄； 參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 二、判斷題 1. 三、名詞解釋答案 (略 ) 四、簡答題答案 (略 ) 五、計(jì)算分析題 解：（ 1）編制固定資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)分錄。 無形資產(chǎn)攤銷年限的改變屬于 （ ） 。 借：長期股權(quán)投資－ S公司（ 500 000 90％） 450 000 資本公積 4 000 貸：股本 400 000 未分配利潤（ 60 000 90％） 54 000 （ 2）發(fā)行 500 000 股普通股。 （ 2） 如果南方公司發(fā)行 500 000 股普通股，收購 S公司 90％的股權(quán)，按權(quán)益結(jié)合法登記合并日的會(huì)計(jì)處理。 S 公司 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 670 000 元。 （ 3）確認(rèn)南方公司 2020 年的投資收益。取得股權(quán)的其他成本，包括 5000 元的經(jīng)紀(jì)人傭金和 5000 元的法律服務(wù)費(fèi)。 （ ） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以投資方擁有被投資方 50％及以上股權(quán)來確定。 D資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng) 商譽(yù)是指企業(yè)合并時(shí) （ ） 。 借：長期應(yīng)付款－應(yīng)付融資租賃款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 206168 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 206168 03年 12 月 31 日歸還租金的會(huì)計(jì)處理。 （ 2）租賃期開始日的會(huì)計(jì)處理。 參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 1. A 二、多項(xiàng) 選擇題 三、判斷題 1.√ 2. 3. 四、名詞解釋答案 (略 ) 五、簡答題答案 (略 ) 六、計(jì)算分析題 1. 以下說明甲公司的會(huì)計(jì)處理方法。 （ 8）順達(dá)公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)和差旅費(fèi)為 1萬元。 （ 3）租賃期： 2020 年 1 月 1日－ 2020 年 12 月 31 日 （ 4）租金支付方式：從租賃期開始日起每年年末支付租金 100 萬元。 要求：作出甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)處理。 （ ） ，所以其如果有期末余額，余額一定在借方。 率 就出租人而言的擔(dān)保余值是指 （ ） 。 盈余公 積調(diào)整額＝ 3750 10％＝ 375（萬元） 借：盈余公積 375 貸：利潤分配－未分配利潤 375 （ 7）調(diào)整 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字。 借：以前年度損益調(diào)整 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 4 250 貸：應(yīng)收賬款 29 250 （ 2）調(diào)整銷售成本。乙公司于 2020 年 2 月 5日收到退回的產(chǎn)品以及購貨方退回的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及稅款抵扣聯(lián)（假如乙公司為一般納稅人，增值稅稅率為 17％）。 四、簡答題 。 . 資產(chǎn)負(fù)債表日 及財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)行股票或債券屬于 （ ） 。永興公司和泰達(dá)公司如何對(duì)于換入的資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理？ 參考答案 一 、多項(xiàng)選擇題 二、思考題答案（略） 三 、 計(jì)算 題 分析：永興公司以其設(shè)備與泰達(dá)公司的運(yùn)輸汽車進(jìn)行交換，該項(xiàng)交換中不涉及貨幣性資產(chǎn)，也不涉及補(bǔ)價(jià)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 ，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。 參考 答案： 一、單項(xiàng)選擇題 二、多項(xiàng)選擇題 1. AB 三、判斷題 1.√ 四 、名詞解釋 答案 （略） 五 、簡答題 答案 （略） 六 、計(jì)算 分析 題 ：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝ 900900247。 （ 3） 2020年 10 月 10 日，甲公司以 1500萬元購入某股票，甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。 稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為 20年。 ， 2020 年 1 月 1 日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債沒有