【正文】 Larson, Robert K. (1993),“Lobbying behavior and the development of international accounting standards”, European Accounting Review, Vol. 3,pp. 531554. 4. Kenny, Sara York amp。carveout39。該項(xiàng)研究的最重要的限制是以意見函和其他可得到的公開材料為基礎(chǔ)的重要事實(shí)。 本研究實(shí)證部分證明， 部分外部行動(dòng)者通過他們的意見函影響國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的決定。我們確定，最長的理由來自于選民收到的編制和會(huì)計(jì)專業(yè)基于爭論的最常用的概念。以與公允價(jià)值選擇有關(guān)的特殊問題的態(tài)度為調(diào)查目的，我們實(shí)現(xiàn)對(duì)具體的評(píng)論信件的內(nèi)容進(jìn)行分析。 結(jié)果見表 7： 驗(yàn)證問題 沒有提到（國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)最終解決方案） 同意教育署 合計(jì) 合計(jì) 65 5 70 預(yù)期比例 比例 95％信賴區(qū)間 to （精確） 2尾 p （精確） 這一分析初步表明，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)受訪者在他們的信件表示的偏好而影響。為了評(píng)估受訪者的影響每一封意見函都 將 基于其與最終標(biāo)準(zhǔn)結(jié)果的一致性而被編碼。 為了觀察外部勢(shì)力是否通過他們的意見 函來 影響國際會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則委員為，我們確定了選民信中提出的主要問題 并且進(jìn)行了 驗(yàn)證 。我們研究了不同各方的游說，通過相關(guān)的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 39條的修訂和被舍棄的有重要意義的假設(shè)（克魯斯卡爾 沃利斯，漸近意義是 。此外，普羅（ 1984）經(jīng)驗(yàn)表明， 會(huì)計(jì)師游說是作為他們委托人的辯護(hù)人。四百七十八封評(píng)論信黨首次分為不同的類別，每個(gè)類別代表了不同的成分編制人員，會(huì)計(jì)人員，使用 者，國家標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)，證券交易所，政府，個(gè)人，學(xué)者及其他有關(guān)方面。獲得非正式的游說活動(dòng)的跡象是困難的，因?yàn)樗皇侵苯幼裱?。面?duì)同一個(gè)意想不到的問題，在 2021年 4月國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)出決定，提出了征求意見稿 對(duì) 公允價(jià)值選擇 進(jìn)行 限制（教育 部 建議修訂國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 39號(hào)金融工具：確認(rèn)和計(jì)量：公平值期權(quán)）。談判過程遠(yuǎn)未結(jié)束，自首次發(fā)行于 1998年這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)了修改七次。妥協(xié)對(duì)保持信譽(yù)致力于保持可信和生存是必須的。此后，合法性是儀式進(jìn)行的執(zhí)法體制，依據(jù)這些執(zhí)法程序以符合理性的預(yù)期 和溝通。通過探索特色的游說對(duì)國家的影響，霍里森等人（ 2021年）表明，在執(zhí)行水平高的國家，司法效率高并具有依法納稅的積極態(tài)度，從而更多的公司參與游說， 并經(jīng)常涉及國內(nèi)盈余管理的辦法和對(duì)企業(yè)沒有顯著影響的國內(nèi)企業(yè)信息化的環(huán)境。 拉森（ 1997）的 實(shí)證檢驗(yàn)了美國游說文學(xué)的起源思想在國際范圍內(nèi)的適用性。 盡管在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定中有廣泛的文獻(xiàn)，但很少有研究聚焦于 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)及其前身機(jī)構(gòu)間常設(shè)委員會(huì)的工作。如果以前的研究主要是以來自不同國家的標(biāo)準(zhǔn)制定者的工作為重點(diǎn)，我們認(rèn)為，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制度上的特性并不能證明這個(gè)一般化的結(jié)果。換句話說，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不只是在找一個(gè) “ 合適的解決方案 ” ，也是在為有利益沖突的相關(guān)個(gè)人和團(tuán)體 做出 選擇。對(duì)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)反對(duì)意見的反應(yīng)是備受爭議的來源，同樣也是選擇的理由。 游說中走向國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) 對(duì)公允價(jià)值選擇修訂受訪者的影響 摘要 ：本文中我們研究的重點(diǎn)是分析 IASB（國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)）行為的環(huán)境 ， 探討利用制度上的理論框架 來 制定標(biāo)準(zhǔn)制度過程中的影響。 關(guān)鍵 詞 ： 會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，游說，公允價(jià)值的選擇 1 介紹 人們普遍認(rèn)為，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，減少市場參與者之間的信息不對(duì)稱。 私人監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過一個(gè)適當(dāng)?shù)墓娮稍兊倪^程制定其標(biāo)準(zhǔn)，包含 提供給有興趣的人士以機(jī)會(huì)，即在 最終標(biāo)準(zhǔn)被通過前發(fā)表一個(gè)討論問題的機(jī)會(huì)。 2 文獻(xiàn)回顧 政治文獻(xiàn)的一個(gè)重要組成部分是在制定標(biāo)準(zhǔn)中確定有關(guān)各方的獎(jiǎng)勵(lì)和勝利。 他們中的一部分在沒有集中注意特別游說者的情況下對(duì)意見函進(jìn)行分析。麥克阿瑟（ 1996）分析了公司發(fā)出關(guān)于教育部 32（財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性），測(cè)試灰色的假設(shè)在會(huì)計(jì)價(jià)值與2 霍夫斯泰德確定的文化價(jià)值的聯(lián)系 。 3 研究方法 為了評(píng)估國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在其 標(biāo)準(zhǔn)制定 過程中的環(huán)境影響，我們將研究 2021年以后， 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 39條修訂后公允價(jià)值的發(fā)展 。在國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，參與者在不同的國家，專業(yè)背景和不同利益的斗爭中盡力影響規(guī)則制定工作。 5 案例選擇 考慮到案件必須代表調(diào)查的現(xiàn)象，我們決定研究一個(gè)在發(fā)展產(chǎn)生中 備受爭議的標(biāo)準(zhǔn)，它更有可能為制定過程提供一個(gè)深入了解的標(biāo)準(zhǔn)。 2021年國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 39條的修改是引進(jìn)一個(gè)選擇權(quán)， 允許實(shí)體指定任何不可撤銷的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債以公允價(jià)值衡量收益及虧損 ， 并于損益賬內(nèi)確認(rèn)損失 （ “公允價(jià)值選擇 ”）。 6 數(shù)據(jù)分析 3 為了研究而進(jìn)行的游說行為，必須知道哪些機(jī)會(huì) 是 得到了由國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的成員參與游說的過程?；谶@個(gè)原因，我們的調(diào)查將以意見函，決定摘要，新聞稿及其他公共信息 作 為根據(jù)。我們的分析支持 沙 頓（ 1984年）的編制大廳常常比使用者更發(fā)達(dá)的假說，因?yàn)樗麄冇懈蟮慕佑|法規(guī)的影響， 他 們能夠承受的游說費(fèi)用。 Lindalh（ 1987）先進(jìn)的思想表明他們使用一種政治資源，以提交意見函 來 創(chuàng)建專業(yè)形象或作為廣告形式。）許多與會(huì)者不同意董事會(huì)修改公允價(jià)值期權(quán)的理由。 他們最后的標(biāo)準(zhǔn)是否集成（方法由威特曼提議于 2021年）和 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) 是否 改變了它最終標(biāo)準(zhǔn)的立場 由 教育 部予 以表示。具體來說，如果意見信對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)果是持贊成意見的，則會(huì)被編碼為正的數(shù)字 1。為了統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)，變量測(cè)試協(xié)會(huì)、團(tuán)體和選民對(duì)會(huì)計(jì)問題的影響之間的關(guān)系，卡方測(cè)試被應(yīng)用。許多論點(diǎn)和支撐的論據(jù)提出了一個(gè)經(jīng)過深思熟慮的問題 ， 被認(rèn)為是一種力量的顯示，其用意就是，用更多的觀點(diǎn)和為其支撐的論據(jù)提供一種強(qiáng)烈的意見。 7 結(jié)論的局限性和未來研究的建議 這一行動(dòng)，是為了尋找在標(biāo)準(zhǔn)制定中短路的解決方案。內(nèi)容分析表明，大多數(shù)選民當(dāng)他們與標(biāo)準(zhǔn)的制定者不同意的意見不 和 時(shí)，往往使 用的概念上的論點(diǎn)以加強(qiáng)他們的立場。此外，內(nèi)容分析的結(jié)論可能會(huì)因研究者在分類參數(shù)上的主觀性和游說立場的選擇指標(biāo)而受到影響。. This generated a situation where first time adopters outside the EU could use the full option, but EU listed panies could in theory only fair value assets, because the EU carve out excluded liabilities. Confronted with an unexpected problem, IASB decided to propose the limitation of the fair value option in an Exposure Draft issued in April 2021 (ED Proposed Amendments to IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement: The Fair Value Option ). 6 Data analysis In order to study the lobbying behavior it is essential to know which opportunities are given by IASB to its constituents to participate in the lobbying process. A possible source of intrusion might e from EU screening mechanism. The constituents may also use informal channels for lobbying. Obtaining evidence of informal lobbying activity is difficult because it is not directly observable. For this reason, our examination will be based on ment letters, decision summaries, press releases and other public information. Geioiu (2021) shown that there is a strong link between the use of ment letters and the use of other lobbying mechanisms, so we will focus mainly on the study of lobbying behavior using publicly available ment letters. The research population consisted of ment letters that were written between 2021 and 2021 in response to exposur