審計試用期工作總結與審計質量經驗和學習體會匯編-資料下載頁
2025-11-14 01:41本頁面
【正文】 ，一方面成為設計符合性測試和實質性測試程序的直接根據(jù)，另一方面，用以指導審計人員開展抽樣審計。對評估的審計風險的審查主要檢查方案編制人是否將審計風險評估的結果寫入審計實施方案，審計風險評估的評估是否合理，評估的數(shù)據(jù)采集是否準確、充分等?！ 。ㄋ模徲媽嵤┓桨傅木帉彸绦蚺c內容的審查。編審程序的審查主要反映審計實施方案是否由審計組具體負責編制，是否進行集體討論、審議，是否有主管領導審批，方案調整是否經過批準等。對審計實施方案內容的審查主要審查下列審計方案必備的內容是否健全：編制的依據(jù)；被審計單位的名稱和基本情況；審計目標；重要性水平的確定和審計風險的評估；審計范圍、內容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法，審計程序應當能夠切實指導審計人員實施審計，最大限度的地減少審計人員的隨意性。預定的審計工作起止時間、審計組長、審計組員及其分工及編制的日期等其他相關內容。 ?。ㄎ澹Ψ桨杆袑徲嬋藛T適當性的審查。主要審查審計人員是否配備具有專門技能和相當業(yè)務水平，并考慮審計的范圍和復雜性、審計人員的資格和專業(yè)特長、有無需要回避的人際關系和審計人員的定期輪換等。還應當在明確審計目標、內容和相關審計程序后，審查審計組成員個人能力差異和審計工作事項的客觀要求是否進行合理分工?！ ∪?、在審計的實施過程中控制審計質量，全程跟蹤審計方案的落實情況 審計實施過程的質量控制是保證審計質量的關鍵環(huán)節(jié)。加強對審計方案實施情況的跟蹤監(jiān)督，對保證審計工作質量、降低審計風險、促進審計目標全面實現(xiàn)具有重大作用。這一階段主要審查審計組是否按審計方案所規(guī)定的審計內容實施審計，該實施的所有審計程序是否完整無缺地實施等。主要應從以下幾個方面把握： ?。ㄒ唬z查審計組是否按審計準則的要求，確保審計實施方案所定的審計程序、審計內容實施到位； ?。ǘz查審計組當實際情況與審計方案產生差異時，是否圍繞審計目標及時做出相應的對策，并辦理編制調整方案并上報方案審批人審批等相應的手續(xù)等； ?。ㄈz查審計人員的審計工作底稿是否及時、規(guī)范編制，違規(guī)事項是否逐項編寫底稿，對違規(guī)事項的取證是否合法、充分、完整，事實是否清楚，定性是否準確，適用法律、法規(guī)是否適當?shù)?； （四）檢查審計組是否建立健全內部的指導、檢查與監(jiān)督制度，對審計組質量是否采取完善的控制措施，是否及時研究解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，審計組長、項目主審是否對其他審計人員的審計過程進行及時、有效、充分地指導、檢查與監(jiān)督，是否形成審計組會議記錄等； ?。ㄎ澹z查審計組是否建立健全分級復核制度，檢查一般審計人員編制的審計工作底稿是否有審計組長或具有較高技能的審計人員復核并簽署意見，審計人員編制的審計工作底稿是否有審計項目主審人員復核并簽署意見，整個審計項目的全部審計工作底稿是否有審計組長或項目主審人員復核并簽署意見，對復核人員簽署要求補充審計程序的審計事項是否進行補充審計等?！ ∪谈檶徲嫹桨傅膶嵤┣闆r，可以采用反饋控制、前饋控制、同期控制等方式進行。通過運用多種控制方式對多項有關審計質量的內容進行檢查可以最大限度地保證審計目標的實現(xiàn)。 四、從審計的結果角度控制審計質量，對審計方案實施的結果進行系統(tǒng)性復核 主要審查審計組提交的審計報告、審計工作底稿、審計證明材料是否真實、可信，邏輯性是否嚴密，是否存在取證材料與問題定性之間相互矛盾，是否按審計方案規(guī)定的內容有效實施審計，是否存在審計方案和審計報告“兩張皮”的現(xiàn)象等。同時對補充審計程序進行再審查，主要審查對審計組未按審計方案實施的審計事項要求其重新補充審計程序，并對編制的審計工作底稿、審計證明材料進行復核審查等，以此來促進審計目標的進一步實現(xiàn)，進一步規(guī)避審計風險 五、從嚴格審計紀律的角度控制審計質量，對審計方案的實施進行實質性審查。 這一階段主要運用專業(yè)判斷對形式上按審計方案實施但可能存在弄虛作假、徇私舞弊行為進行審查。為審不廉必然導致審計舞弊行為，審計舞弊必然導致審計質量低劣。通過對審計組提交的審計報告、審計工作底稿及審計證明材料等進行嚴格審查，運用專業(yè)判斷結合平時對有關審計單位掌握的相關情況從中篩選并發(fā)現(xiàn)審計舞弊行為，采用抽調其他審計人員交叉到被審計單位復審、突擊到被審計單位抽查、組織專人進行專項檢查等，有效遏制為審不廉，審計舞弊等行為，切實做到全面控制審計質量，從源頭上控制審計質量。
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