【導讀】（三）調整對象：。包括會計規(guī)章和會計規(guī)范性文件?？棻Ｕ虾椭贫缺Ｕ稀＃ǘ┮蕴摷俚慕洕鷺I(yè)務事項或者資料進行會計核算是一種的違法行為。會計年度：自1月1日起至12月31日止。（一）會計核算原則上以為記賬本位幣。（三）編報的財務會計報告以人民幣反映。（二）在民族自治地方，會計記錄可以當?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖?。使用中文是的，使用其他文字是的。當加蓋出具單位印章。該原始憑證的單位，開具給其他應負擔的單位。記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。，其會計賬簿的登記、更正，應當符合的規(guī)定。成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

　　

【正文】 行政處罰和刑事處罰 商業(yè)匯票： （ 1）商業(yè)承兌匯票： （ 2）銀行承兌匯票： 支票： ； 銀行卡：≤ 1000 元 偽造、變造票據(jù)和結算憑證上的簽章或者其他記載事項→民事責任或刑事責任 利用票據(jù)、銀行卡、結算憑證欺詐的行為→行政責任或刑事責任 35 第七章 稅收征收管理法律制度 【 本章基本框架結構 】 稅收的特征 稅收概述 稅收的功能 稅收的分類 稅務登記 稅務管理 賬簿、憑證管理 納稅申報 稅款征收 稅款征收方式 核定應納稅額 納稅人的權利 納稅人、扣繳義務人的權利、義務和責任 納稅人的義務 納稅人、扣繳義務人的法律責任 增值稅 我國主要稅種的基本內容 消費稅 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 【 本章 主要內容 】 第一節(jié) 稅 收 概述 一、稅收的概念： 稅收是國家為實現(xiàn)其職能憑借政治權利，按照法規(guī)規(guī)定的標準，無償?shù)娜〉秘斦杖氲囊环N特殊的分配方式。 二、稅收的特征： （一） （二） （三） 三、稅收的功能： （一） （二） 四、 稅收的分類： （一）流轉稅：包括 、 、 、 等。 特點：以商品流轉額或非商品流轉額為計稅依據(jù)，在生產經營及銷售環(huán)節(jié)征收，收入 不 受成本費用變化的影響，對價格變化較為敏感。 （二）所得稅：包括 和 。 特點：能夠直接調節(jié)納稅者的收入，有利于縮小貧富差距。 （三） ，包括房產稅和契稅。 特點：稅收負擔與財產價值、數(shù)量關系密切，體現(xiàn)調節(jié)財富、合理分配等原則。 36 （四） ：包括印花稅、車船稅、屠宰 稅、筵席稅。 特點：具有較強的靈活性，對經濟行為有很強的調節(jié)作用。 （五） ：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 立法目的：為了保護和合理利用國家的自然資源。 第二節(jié) 稅務管理 一、概念： 指稅收征收管理機關為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調征稅關系而開展的一項有目的的活動。 注： 稅務管理是是稅款征收的前提。 二、內容： 三、具體內容 （ 一 ） 、稅務登記 概念 ： 稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的 一項 ，也是納稅人依法履行納稅義務的一項 。 范圍 （ 1）、 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的 、 或 的各類納稅人 。 （ 2）、 應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。 種類 ： ； ； ； ； 。 （ 1）、 開業(yè)登記 ①從事生產經營的納稅人應當自 領取 起 內， 持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記； ② 對不從事生產經營活動，但依法負有納稅義務的單位和個人自 之日起30 日內向稅務機關辦理稅務登記。 ③ ，以及 不用辦理稅務登記。 ④ 從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將 向稅務機關報告。 （ 2）、 變更登記 → (3) 、 停業(yè)、復業(yè)登記： ① 停業(yè)、復業(yè)登記 適用于實行 征收方式的納稅人。 ② 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定 。 37 （ 4） 、注銷登記 ①概念： 是指納稅人發(fā)生 、 、 ，以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，向原稅務登記機關申報辦理的取消稅務登記的手續(xù)。 ②納稅人需申請辦理注銷稅務登記的情形： a: b： c： d： ③ 注銷登記 的時間： ④納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務結清 、繳銷 。 （ 5） 、外出經營報驗登記 ① 納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。 ② 稅務機關按照 的原則，核發(fā)《外管證》。 ③ 納稅人經營地進行生產經營活動前，到經營地稅務機關報驗登記， 并提交下列證件、資料： a:稅務登記證件副本； b:《外管證》 ； c:《外出經營貨物報驗單》。 （ 二 ） 、發(fā)票管理 概念 ： 指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。 主管機關： 管理職責： 。 種類 ① a:概念： 指專門用于結算 和 和 使用的一種發(fā)票。 b:適用范圍： 只限于增值稅的 領購使用，增值稅的 和非增值稅納稅人不得使用。 c:一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票 : (a)會計 核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。 (b)不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者。 38 (c)有發(fā)票違規(guī)行為 ，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者 ： (d)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。 ② 。 a:使用范圍： 主要由 和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 b:種類： 由 和 組成。 行業(yè)發(fā)票 ： 適用于某個行業(yè)的經營業(yè)務， 如 、 、 等； 專用發(fā)票 ： 適用于某一經營項目，如 、 等。 ③ 專業(yè)發(fā)票。 國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證； 國有郵政、電信企業(yè)的 、郵單、話務、電報收據(jù)； 國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。 領購： （ 1） 辦理了稅務登記的單位和個人， 領購發(fā)票時應提供的證件和資料 ： ① ② ③ （ 2）依法不需要辦理稅務登記，但需要使用發(fā)票的單位和個人，可以按規(guī)定向主管稅務申請領購發(fā)票。 （ 3） 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經營活動的單位 或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向 稅務機關申請領購經營地的發(fā)票。 （ 4） 稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的， 可以要求其 或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過 的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。 開具 （ 1） 單位和個人 應 在 、 時開具發(fā)票。 （ 2）開具發(fā)票應 按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內容完全一致，并在 。 （ 3） 開具發(fā)票應當使用 。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外商企業(yè)可以同時使用一種外國文字。 （ 4） 使用電子計算機開具發(fā)票，須經 批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的 ，開 具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊 ，以備稅務機關檢查。 （ 5） 開具發(fā)票的時限、 地點應 符合規(guī)定 （ 6） 任何單位和個人不得 ；未經稅務機關批準，不得 ；不得 。 39 保管 （ 1）發(fā)票丟失應于 書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。 （ 2）已 開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應保存 。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。 檢查： （ 1） 檢查印刷、領購、開具、 取得和保管發(fā)票情況； （ 2） 調出發(fā)票查驗； （ 3） 查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料； （ 4） 向當事人各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況； （ 5） 在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以 注： 印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。 （ 三 ） 、納稅申 報 概念 納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續(xù)。 納稅申報的對象及 其期限要求。 （ 1） 負有納稅義務的單位和個人 → （ 2） 臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人 → （ 3） 扣繳義務人 → （ 4） 享有減稅、免稅待遇的納稅人 → 內容 ① 納稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告表內， ② 財務會計報表及其說明材料； ③ 與納稅有關的合同、協(xié)議書； ④ 外出經營活動稅收管理證明； ⑤ 境內或者境外公證機構出具的有關證明文件； ⑥ 稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料； 注意： 方式 （ 1） ，即上門申報。納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。 （ 2） ，即納稅人將納稅申報表及有關納稅資料以郵寄的方式送達稅務機關。郵寄申報以基礎地的郵局郵戳日期為實際申報日期。 40 （ 3） ，即納稅人由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網上申報。 第三節(jié) 稅款征收 一、稅款征收的概念： 稅款征收市稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應當繳納的稅款通過不同的方式組織征收入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理工作的 ，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。 二、稅款征收方式 1. ： 主要是對已經建立會計賬冊、會計記錄完整的單位采用。（查的是賬簿） 2 ： 主要是對生產不固定、賬冊不健全的單位采用。（查的是產量與銷售額） ： 主要是對 適用。（查的是產品） 4. ： 適用于生產經營規(guī)模小，又確實無建賬能力，經主