【正文】 資金設(shè)立“小金庫”；六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；七是上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。（二）“小金庫”的主要手法：主要通過隱瞞收入，虛列支出，套取、轉(zhuǎn)移資金，搗騰往來，假票支出，亂開賬戶，濫用現(xiàn)金，賬外循環(huán)等手段來設(shè)置“小金庫”。（三）、“小金庫”資金的使用方向：一是彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)，其中有的是彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)的不足，1但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費(fèi)不足；二是購建資產(chǎn)；用途不便公開或應(yīng)由個(gè)人支付的費(fèi)用。購置不便公開的商品。三是以為職工謀福利、留住人才為借口發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等；小團(tuán)體旅游的費(fèi)用。為本單位職工發(fā)放工資、獎(jiǎng)金繳納應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅；四是接待宴請、公款旅游；五是禮品禮金支出，拉關(guān)系走后門進(jìn)行請客送禮或?yàn)橛嘘P(guān)部門付賬；六是私分；七是其他。三、“小金庫”的動(dòng)機(jī)及其成因私設(shè)“小金庫”是一個(gè)嚴(yán)重違法違紀(jì)的問題，但為何久禁不止，其動(dòng)機(jī)十分明顯，就是想方設(shè)法逃避監(jiān)督；其原因是多方面的，筆者認(rèn)為，主要有以下幾方面：第一，思想認(rèn)識不足，是產(chǎn)生小金庫的直接動(dòng)因。一些部門、單位領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)經(jīng)法規(guī)制度不熟悉不了解，法制觀念淡薄，對私設(shè)“小金庫”的危害性認(rèn)識不足，認(rèn)為“賬外賬”反正是賬，搞一點(diǎn)變通無關(guān)緊要，并且認(rèn)為“小金庫”比較隱蔽，一般不會(huì)被查出，存有僥幸心理，能設(shè)就設(shè)，能逃就逃。第二，部門和個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)，是產(chǎn)生“小金庫”的內(nèi)在動(dòng)因。如何給職工謀點(diǎn)獎(jiǎng)金福利，如何處理一些不合規(guī)的支出費(fèi)用，一些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，較好的辦法就是設(shè)置“小金庫”。從查處出來的“小金庫”資金去向分析來看，大部分是用于發(fā)放本單位的職工獎(jiǎng)金福利支出、請客送禮費(fèi)用支出等等。第三，財(cái)務(wù)監(jiān)管力度加大，是產(chǎn)生“小金庫”的外部動(dòng)因。隨著預(yù)算外資金“收支兩條線”管理制度的執(zhí)行到位，財(cái)政統(tǒng)管力度的加強(qiáng)，部門預(yù)算管理辦法全面實(shí)施，紀(jì)檢監(jiān)察部門加大對招待費(fèi)用等支出的控制，在此情況下，一些部門、單位就覺得手腳完全被捆死，從而出現(xiàn)財(cái)政、紀(jì)檢等部門管理越嚴(yán)格，部門單位產(chǎn)生私設(shè)“小金庫”的動(dòng)機(jī)就越強(qiáng)烈。于是個(gè)別單位，少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)總要千方百計(jì)地研究對策措施，留一點(diǎn)“活錢”，為個(gè)人謀一點(diǎn)“福利”，為開支不合規(guī)支出找一條“渠道”，不管風(fēng)險(xiǎn)多大，就是鋌而走險(xiǎn)，私設(shè)“小金庫”。第四，查處力度不夠，是產(chǎn)生“小金庫”的間接動(dòng)因。目前，查處出來的“小金庫”，一般只是給予單位一定的經(jīng)濟(jì)處罰，大多沒有與單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人行政處罰、經(jīng)濟(jì)處罰掛鉤，結(jié)果造成有關(guān)部門、單位存在無所謂的思想，總認(rèn)為即使“小金庫”被發(fā)現(xiàn)了，無非就是單位罰一點(diǎn)款，沒有觸及個(gè)人責(zé)任，不傷筋骨，進(jìn)而未能真正起到殺一儆百，以儆效尤的震撼作用。第五，財(cái)會(huì)人員執(zhí)法不嚴(yán)，是產(chǎn)生“小金庫”的輔助動(dòng)因。一個(gè)部門、單位有“小金庫”，與其財(cái)務(wù)人員失職和業(yè)務(wù)不精也有很大關(guān)系。一些財(cái)會(huì)人員原則性不強(qiáng)，明知私設(shè)“小金庫”是嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為，但是往往懼怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，不敢向領(lǐng)導(dǎo)講清財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)定，或者發(fā)現(xiàn)本單位“小金庫”沒有及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出加以糾正，沒有及時(shí)向有關(guān)部門及時(shí)匯報(bào)，從而助長了“小金庫”的滋生。四、“小金庫”治理的長效機(jī)制堅(jiān)決取消“小金庫”，既是加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，規(guī)范和整頓財(cái)經(jīng)秩序的迫切需要，也是加強(qiáng)反腐建設(shè)，堅(jiān)持廉潔從政的重要舉措。因此，必須建立一個(gè)切實(shí)可行的長效機(jī)制，從源頭上、機(jī)制上治本清源，從根本上徹底杜絕“小金庫”的產(chǎn)生。（一）、必須建立宣傳教育機(jī)制，堅(jiān)持預(yù)防教育為先。財(cái)政、審計(jì)監(jiān)管部門要建立培訓(xùn)教育機(jī)制，定期或不定期的開展財(cái)經(jīng)法規(guī)知識培訓(xùn)，加強(qiáng)對單位主要負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及財(cái)會(huì)人員財(cái)政財(cái)務(wù)法規(guī)政策和制度的宣傳和輔導(dǎo)，著力增強(qiáng)他們自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識；新聞媒體要加大《會(huì)計(jì)法》等一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳報(bào)道力度，大力營造堅(jiān)決取消“小金庫”的強(qiáng)烈氛圍，使各部門、各單位，特別是部門單位“一把手”能夠充分認(rèn)識到私設(shè)“小金庫”的危害性，充分認(rèn)清取消“小金庫”的必要性，進(jìn)一步增強(qiáng)取消“小金庫”的自覺性，真正做到依法辦事，規(guī)范運(yùn)行，筑牢防治“小金庫”的思想防線。（二）、必須健全完善管理機(jī)制，堅(jiān)持制度化管理。一是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支管理，嚴(yán)格把好收支控制關(guān)。要認(rèn)真執(zhí)行收支兩條線制度，切實(shí)抓好“票款分離”工作，嚴(yán)禁截留、隱瞞、坐支、挪用各項(xiàng)收入，嚴(yán)禁弄虛作假、虛支虛提支出費(fèi)用；積極推進(jìn)部門預(yù)算和國庫集中支付制度改革，努力前移監(jiān)督關(guān)口；建立健全部門單位內(nèi)控和監(jiān)督的機(jī)制，嚴(yán)格收支核算管理；大力推行行政公務(wù)卡消費(fèi)改革，減少現(xiàn)金結(jié)算方式，促進(jìn)公務(wù)消費(fèi)內(nèi)容明細(xì)透明；切實(shí)抓好會(huì)計(jì)集中核算工作，建立分級會(huì)計(jì)結(jié)算中心，逐步取消部門、單位會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，努力建設(shè)一個(gè)“簡便易行、快捷高效、監(jiān)控有力”的核算機(jī)制，使“小金庫”無生存之地。二是要強(qiáng)化票據(jù)管理，嚴(yán)禁使用非法票據(jù)，嚴(yán)格把好收費(fèi)票據(jù)使用關(guān)。行政事業(yè)單位凡是使用非財(cái)政部門印制收據(jù)收費(fèi)的，一律視同亂收費(fèi)，付費(fèi)單位必須拒付。三是要強(qiáng)化銀行賬戶管理，嚴(yán)禁亂開亂設(shè)賬戶，財(cái)政及有關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格把好各部門、各單位銀行賬戶開設(shè)關(guān)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)擅自開設(shè)賬戶的，要嚴(yán)肅查處。四是要強(qiáng)化工程建設(shè)項(xiàng)目管理，嚴(yán)格把好“陽光操作”關(guān)。進(jìn)一步加大工程項(xiàng)目招投標(biāo)力度，對小額零星工程也要一律實(shí)行公開競爭，并且要加強(qiáng)對工程資金的管理、審核和監(jiān)督，搞好工程決算的審計(jì)。五是規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)營性資產(chǎn)管理和收入分配秩序，健全和完善有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，真正做到有章可循，有法可依，夯實(shí)防治“小金庫”的管理工作基礎(chǔ)。（三）、必須建立健全監(jiān)督機(jī)制，堅(jiān)持全方位監(jiān)管。一是實(shí)行監(jiān)督信息化。建立電子監(jiān)督平臺，逐步實(shí)行審計(jì)、財(cái)政、電子監(jiān)察聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)軟件資源共享，信息互通，放大國庫集中支付和非稅收入網(wǎng)絡(luò)功能，整合電子監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政、行政事業(yè)單位計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)功效，適時(shí)監(jiān)控各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料，加強(qiáng)對各行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的遠(yuǎn)程監(jiān)管，通過運(yùn)用財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、基礎(chǔ)信息和績效成果等電子信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正單位私設(shè)“小金庫”等財(cái)務(wù)違規(guī)行為，不斷提高監(jiān)管能力和水平。二是實(shí)行監(jiān)督常態(tài)化。部門單位財(cái)務(wù)監(jiān)管工作要實(shí)行單位“一把手”負(fù)責(zé)制，對單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況以及內(nèi)部監(jiān)督檢查、考核、整改等工作，要親自部署、親自負(fù)責(zé)。財(cái)政部門要不斷創(chuàng)新監(jiān)管方式，組建專職監(jiān)管機(jī)構(gòu)，有效促進(jìn)財(cái)政監(jiān)管專業(yè)化、制度化。審計(jì)機(jī)關(guān)要在每年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定上，應(yīng)強(qiáng)化對執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)比較集中部門的監(jiān)督檢查，突出“小金庫”這一審計(jì)工作重點(diǎn)。紀(jì)檢部門要將“小金庫”治理作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作常抓不懈，著力解決苗頭性、傾向性的問題，堅(jiān)決杜絕部門單位僥幸心理。三是實(shí)行監(jiān)督立體化。建立財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢等執(zhí)法部門立體監(jiān)督體系，全方位、全覆蓋、全過程的加強(qiáng)對各部門單位的財(cái)務(wù)收支監(jiān)督檢查，把握“小金庫”檢查的切入點(diǎn)，從檢查收入、支出、對外投資、收費(fèi)票據(jù)、銀行賬戶、延伸檢查下屬及往來單位等途徑入手，充分運(yùn)用突擊盤存法、收入核實(shí)法、支出追查法、賬戶核對法、清查票據(jù)法、審閱相關(guān)資料法、調(diào)查詢證法、分析比較法、現(xiàn)場勘察法、延伸檢查法、利用舉報(bào)法等主要方法，定期或不定期地開展“小金庫”專項(xiàng)檢查，切實(shí)做到經(jīng)常性監(jiān)督與突擊性監(jiān)督相結(jié)合，建立健全以財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督，單位內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督為內(nèi)容的監(jiān)督體系，全方位、多形式、經(jīng)常性地開展財(cái)務(wù)檢查活動(dòng)，不留死角，才能有效地制止私設(shè)“小金庫”行為。四是實(shí)行監(jiān)督公開化。要全面推行行政執(zhí)法機(jī)關(guān)行政權(quán)力網(wǎng)上公開透明運(yùn)行，建立部門預(yù)算公開、審計(jì)結(jié)果公開、財(cái)務(wù)收支結(jié)果公開制度。部門單位對重大重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)都要及時(shí)公開，預(yù)算、決算、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、財(cái)務(wù)績效等都要向職工大會(huì)報(bào)告，每月的財(cái)務(wù)收支明細(xì)要在單位內(nèi)部公布，各項(xiàng)支出必須經(jīng)單位民主理財(cái)小組或財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)審核，不合理或違規(guī)支出不得報(bào)支并予以糾正。涉及公眾財(cái)務(wù)事項(xiàng)要向社會(huì)公開。有收費(fèi)收入的單位，要向社會(huì)公布行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒款和經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和減免條件等事項(xiàng)，要接受社會(huì)的監(jiān)督。五是實(shí)行監(jiān)督多元化。各級紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)等部門應(yīng)全面建立舉報(bào)制度、信訪制度、獎(jiǎng)勵(lì)制度和保密制度，開辟多條監(jiān)督途徑，暢通監(jiān)督渠道，設(shè)立舉報(bào)電話，并向社會(huì)公布，及時(shí)捕捉私設(shè)“小金庫”信息源。建立信息資料庫，及時(shí)跟蹤檢查，在舉報(bào)問題查實(shí)后，還要對舉報(bào)人按收繳入庫或認(rèn)定的違紀(jì)金額的1—5%予以獎(jiǎng)勵(lì)，并為舉報(bào)人保密。通過實(shí)施全方位監(jiān)管，真正建立一道堅(jiān)固的防治“小金庫”防火墻。（四）、必須建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制，堅(jiān)持動(dòng)真碰硬。法輕則不能治眾，建議國務(wù)院或財(cái)政部應(yīng)盡快制定出臺一個(gè)《關(guān)于嚴(yán)肅查處私設(shè)“小金庫”暫行辦法》的文件，建章立制，建立一個(gè)嚴(yán)格地責(zé)任追究制度，對“小金庫”問題絕不能姑息養(yǎng)奸。要明確今后不管“小金庫”數(shù)額大小，只要一經(jīng)查出，必須從嚴(yán)、從重、從快處理，對單位“一把手”實(shí)行先停職，后處理，對收入不入賬，放在單位規(guī)定賬簿之外列收列支的“小金庫”資金，依照規(guī)定全額沒收上繳國庫，同時(shí)要對單位及其責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。一是通報(bào)批評，提出警告，向社會(huì)公開曝光；二是加大經(jīng)濟(jì)處罰力度，對單位以法規(guī)規(guī)定的最高處罰幅度處罰，對單位主管人員和直接責(zé)任人也要相應(yīng)給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰；三是必須給予單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人一定的行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，移送司法部門追究刑事責(zé)任。只有這樣，才能使有關(guān)部門、有關(guān)單位，有關(guān)人員不敢私設(shè)“小金庫”，真正達(dá)到望而卻步，望而生畏。