【正文】 2016年8月15日第五篇：如何做部門決算如何做部門決算 首先，按部門預(yù)算與部門決算的要求，在不違反《制度》的情況下設(shè)置會計(jì)科目。各部門下一預(yù)算應(yīng)于本年的8月上報(bào)財(cái)政部，財(cái)政部11月下達(dá)下一預(yù)算控制數(shù)。這時財(cái)務(wù)人員就可以按照預(yù)算控制數(shù)來設(shè)計(jì)下一年的會計(jì)科目，以保證決算報(bào)表的需要。其次，做好年終清理、結(jié)賬和編制會計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)備工作。第一，核對預(yù)算。核對預(yù)算是年終清理結(jié)賬、做好決算報(bào)表的首要任務(wù)，包括核對財(cái)政撥款數(shù)、國庫集中支付預(yù)算執(zhí)行情況對等。第二，清理核對各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)外收支款項(xiàng)。檢查本年各項(xiàng)收入是否都已入賬，往來賬里是否有掛賬現(xiàn)象，應(yīng)繳預(yù)算收入是否已上繳國庫。第三，清理往來業(yè)務(wù)款項(xiàng)。各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付的往來款年終前應(yīng)盡量清理完畢。未清理完畢的要列出清單，準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)下年。第四，清查貨幣資金和各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資。銀行存款余額要同銀行對賬單余額核對相符。庫存各類現(xiàn)金應(yīng)盡可能于12月31日前存入銀行，使賬面與實(shí)際庫存年末為零。下年年初數(shù)也為零，為下年的每日盤點(diǎn)現(xiàn)金提供方便。有價證券的賬面數(shù)字與實(shí)有數(shù)核對，使之相符。各種財(cái)產(chǎn)物資年終是否已全部入賬，對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。如有差異，應(yīng)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，做到賬賬、賬實(shí)相符。第五，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定，用紅字更正方法，對以前的會計(jì)差錯進(jìn)行更正，以保證在結(jié)賬前收入類科目有借方發(fā)生額、支出類科目無貸方發(fā)生額，使會計(jì)余額表的累計(jì)發(fā)生額準(zhǔn)確，充分利用結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)余后的余額表，編制部門決算報(bào)表。會計(jì)基礎(chǔ)工作較好、電算化水平較高的部門可實(shí)現(xiàn)自動生成決算報(bào)表。第六，做好結(jié)賬工作。要做好年末結(jié)余的測算工作，保證各類款項(xiàng)結(jié)余數(shù)大于零。分清本單位的性質(zhì)，按《制度》要求，行政單位所有結(jié)余不再進(jìn)行分配，事業(yè)單位的基本支出進(jìn)行分配，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)一般不進(jìn)行分配。最后，在正確結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出、結(jié)余的基礎(chǔ)上編制決算報(bào)表。先要查看有無需要調(diào)整年初數(shù)的情況。例如中央主管部門要對所屬行政事業(yè)單位歷年住房改革支出預(yù)算撥款結(jié)余資金調(diào)劑使用。所屬事業(yè)單位上交結(jié)余時：借：事業(yè)基金—— —一般基金（住房補(bǔ)貼結(jié)余）貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度所屬事業(yè)單位收到結(jié)余時：借：銀行存款/零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度貸：事業(yè)基金—— —一般基金（住房補(bǔ)貼結(jié)余）此時應(yīng)參照企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定調(diào)整決算報(bào)表年初數(shù)，視同上年發(fā)生額處理行政事業(yè)單位的部門決算是以單位會計(jì)核算數(shù)據(jù)為編制基礎(chǔ),以財(cái)政統(tǒng)一的部門決算報(bào)表為載體,輔以決算說明、財(cái)務(wù)收支分析等會計(jì)資料形成的書面財(cái)務(wù)報(bào)告。根據(jù)編制的決算報(bào)表,通過對單位財(cái)務(wù)收支狀況和資產(chǎn)負(fù)債狀況等相關(guān)重要指標(biāo)的分析比較,可對單位預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支狀況和執(zhí)行績效做出判斷和評價,同時通過預(yù)測,也為下一的預(yù)算編制提供可靠的依據(jù)。隨著我國財(cái)政管理體制改革的不斷深化,部門決算在整個財(cái)政管理和改革中的地位與作用越來越突出,部門決算工作的要求也更高,正在逐步走向規(guī)范化。筆者認(rèn)為目前部門決算工作中存在的問題主要表現(xiàn)在:一是編制決算工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,造成決算數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。有些單位會計(jì)人員平時賬務(wù)處理不規(guī)范,年終編制決算報(bào)表不認(rèn)真、不準(zhǔn)確。二是單位不重視決算編制工作,部門決算的分析和利用不夠,使部門決算的作用沒有得到有效發(fā)揮。絕大多數(shù)部門、單位只是為了編決算而編決算,決算一旦編報(bào)完成就將束之高閣,沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用?，F(xiàn)簡要談?wù)勛龊貌块T決算工作的心得體會:一、全面領(lǐng)會決算的工作要求和重點(diǎn)由于經(jīng)濟(jì)和社會的不斷發(fā)展,財(cái)政收支每年都會有新的變化,每年的決算工作開始前,市級財(cái)政部門會召開決算工作布置培訓(xùn)會議。決算編制人員要仔細(xì)領(lǐng)會會議精神,了解掌握財(cái)政部門部門決算工作的總體要求,報(bào)表格式和口徑調(diào)整情況,報(bào)表軟件及參數(shù)的修改情況等。尤其重要的是每年有變化的部分,雖然近幾年決算工作的軟件沒有很大的變化,但為能編制符合要求的決算報(bào)告,順利通過會審,熟知每年細(xì)微的變化還是非常重要的。比如: 2009年我局試行了國庫支付改革,那么2009年的財(cái)政性資金國庫集中支付預(yù)算執(zhí)行情況表就是我單位有變動的一張大表,在會議期間就要格外注意會議講解員的說明。二、認(rèn)真做好決算報(bào)表的填制(一)保持上下數(shù)據(jù)的銜接一致。收支、資產(chǎn)負(fù)債表等上年結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)數(shù)據(jù)原則上應(yīng)與上年年末結(jié)余數(shù)核對一致。這個數(shù)據(jù)取自上年決算報(bào)表年末結(jié)余數(shù),一般情況是完全一致的。由于財(cái)政部門會審時,上年結(jié)余數(shù)是可以在財(cái)政系統(tǒng)中核對的,如有不符,系統(tǒng)會提示出錯。除特殊情況下有調(diào)整,一般原則上是不變的。(二)保持本收入數(shù)據(jù)與財(cái)政撥款數(shù)一致。包括一般預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金、國庫行政事業(yè)性收入和預(yù)算外資金等收、支數(shù)的對賬工作。在計(jì)入收入前,先與財(cái)政部門的專管員核對今年財(cái)政下達(dá)的預(yù)算數(shù)及追加經(jīng)費(fèi)。不僅要有數(shù)字上的核對,還要清楚核對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的類、款、項(xiàng),如有不符,要及時與財(cái)政部門取得聯(lián)系獲取正確的數(shù)據(jù),然后根據(jù)核對好的收入數(shù)填入決算報(bào)表。這項(xiàng)核對工作相對于整個決算工作無疑是磨刀不誤砍柴工,增大了部門會審的通過率。我們部門的收入數(shù)就是財(cái)政部門的撥出數(shù),這個數(shù)據(jù)也是可以在財(cái)政系統(tǒng)中核對的,如有不符,系統(tǒng)同樣也會提示出錯。在參加部門會審時經(jīng)常會聽到有些單位的決算報(bào)表收入數(shù)不符,有很多錯誤提示。經(jīng)分析,有的決算工作人員還沒養(yǎng)成在決算前先與專管員核對數(shù)據(jù)的習(xí)慣,這不僅增加了工作量而且會效率低下。(三)根據(jù)總賬與明細(xì)賬、各類報(bào)表填制支出數(shù)。各行政事業(yè)單位要對所發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)根據(jù)會計(jì)制度進(jìn)行日常的會計(jì)核算,填制會計(jì)憑證,登記會計(jì)賬簿,在此基礎(chǔ)上依據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確的會計(jì)核算資料編制部門決算報(bào)表的支出數(shù)。目前,支出數(shù)的指標(biāo)可分為兩類,一類指標(biāo)在設(shè)置上完全與會計(jì)科目一致,可直接從同名稱會計(jì)科目核算資料獲得。另一類需要依據(jù)會計(jì)核算資料計(jì)算加工獲得。(四)做好本相關(guān)數(shù)據(jù)的一致。決算報(bào)表之間的數(shù)據(jù)存在勾稽關(guān)系,報(bào)表初稿完成后,要仔細(xì)校核,保持相關(guān)數(shù)據(jù)的一致。例財(cái)決051表1欄“基本支出決算明細(xì)表的合計(jì)數(shù)”要與財(cái)決04表2欄“基本支出”一致。財(cái)決052表1欄“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表的合計(jì)數(shù)”要與財(cái)決04表3欄“項(xiàng)目支出”一致。財(cái)決03表中的3欄“行政單位預(yù)算外資金收入”要與財(cái)決073表中的財(cái)政專戶核撥數(shù)一致。還有納入國庫集中支付改革的預(yù)算單位應(yīng)與財(cái)決08表的“財(cái)政應(yīng)返還額度”與財(cái)決附01表“待核批結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算指標(biāo)”相核對一致。三、做好決算說明編制和財(cái)務(wù)收支分析,提高部門決算報(bào)告的利用率決算說明書是對部門決算報(bào)表的詳細(xì)說明和補(bǔ)充解釋,包括單位總體概況、收入完成情況、支出執(zhí)行情況和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況等要針對收支結(jié)構(gòu)及所占比例進(jìn)行說明。對其他收入、其他支出所涵蓋的內(nèi)容要詳細(xì)解釋。財(cái)務(wù)分析報(bào)告是根據(jù)部門決算報(bào)表和部門預(yù)算報(bào)表的數(shù)字,分析全年預(yù)算的完成情況,對于超預(yù)算的人員支出和公用支出進(jìn)行細(xì)致分析,查找原因。對于沒有完成預(yù)算的項(xiàng)目支出,要認(rèn)真追究根源,是立項(xiàng)有誤、預(yù)算不準(zhǔn),還是計(jì)劃變更、執(zhí)行不夠。各部門、各單位應(yīng)高度重視決算的分析工作,財(cái)務(wù)管理人員編報(bào)完成本部門、單位的決算后,要對決算資料進(jìn)行整理、分析,重點(diǎn)是對預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用管理情況、實(shí)際履行政府職能情況、資產(chǎn)使用情況及存在的問題等,進(jìn)行深入分析。并針對存在的問題諸如辦公費(fèi)、水電費(fèi)等科目經(jīng)過單位內(nèi)部預(yù)算二次分配以后的執(zhí)行情況,是否有超預(yù)算和執(zhí)行不到位的情況存在,提出整改意見和措施。將此分析報(bào)告報(bào)送本部門、單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)政部門決算參考。部門決算與部門預(yù)算數(shù)據(jù)差距越小越好。差距小,說明部門預(yù)算的編制比較科學(xué)準(zhǔn)確。反之,則說明預(yù)算資金安排不盡合理,資金使用的績效不高。加強(qiáng)部門決算的分析利用,是加強(qiáng)部門、單位財(cái)務(wù)管理,提高財(cái)務(wù)管理水平的要求,要通過決算報(bào)告的分析利用促進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理和單位財(cái)務(wù)管理水平的提高,以期更好地為以后經(jīng)濟(jì)社會的快速穩(wěn)步發(fā)展服務(wù)