【正文】 金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制方法編制現(xiàn)金流量表時，經營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法、間接法◆在直接法下，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調節(jié)與經營活動有關項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量◆在間接法下，則是以凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外支出等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算經營活動產生的現(xiàn)金流量 ◆企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應當采用直接法列示經營活動產生的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列【提示】工作底稿法：是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數(shù)據(jù)為基礎，結合有關科目的記錄，對現(xiàn)金流量表的每一個項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的一種方法?，F(xiàn)金流量表主要項目說明經營活動產生的現(xiàn)金流量①“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金(包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映 ②“收到的稅費返還”項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費的返還款③ “收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現(xiàn)金流入，金額較大的應當單獨列示④“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)購買材商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，也在本項目反映⑤“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關支出(包括代扣代繳的職工個人所得稅)，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用⑥“支付的各項稅費”項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等⑦“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、經營租賃支付的租金等。其他與經營活動有關的現(xiàn)金，如果金額較大的應當單獨列示投資活動產生的現(xiàn)金流量：① “收回投資收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外對其他企業(yè)長期股權投資等收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外②“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等③“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額”項目反映企業(yè)出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金(包括因資產毀損而收到的保險賠償收入)，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額④“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關處置費用后的凈額⑤“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金” 項目反映企業(yè)購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金(含增值稅款等)，包括購買機器設備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。⑥“投資支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。⑦“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。⑧“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”、“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除上述(1)至(7)項目外收到或支付的其他與投資活 動有關的現(xiàn)金，金額較大的應當單獨列示?；I資活動產生的現(xiàn)金流量①“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)② “取得借款收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)③“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等④ “分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等⑤“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”、“ 支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除上述(1)至(4)項目外收到貨支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，金額較大的應單獨列示匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 反映下列兩個金額之間的差額：①企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額②企業(yè)外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加按資產負債日即期匯率折算的金額【例單選題】下列各項中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表“經營活動產生的現(xiàn)金流量”的是()。 【答案】D 【解析】選項A收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量；選項B支付的銀行存款利息屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量；選項C收到的設備處置價款屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量第五節(jié)所有者權益變動表本節(jié)內容重大變化211頁表74 增加：“其他綜合收益”項目第212頁倒數(shù)第10行變化：所有者權益變動表“本年金額”欄內各項增加“其他綜合收益”第212頁倒數(shù)第3行變化：“上期年末余額”項目中增加“其他綜合收益”【知識點1】所有者權益變動表概述概念所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表作用①為報表使用者提供所有者權益總量變動的信息②提供所有者權益增減變動的結構性信息③能夠讓報表使用者理解所有者權益增減變動的根源【知識點2】所有者權益變動表的結構在所有者權益變動表上，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目（多選題）①凈利潤②直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額 ③會計政策變更和差錯更正的累積影響金額 ④所有者投資資本和向所有者分配利潤等 ⑤提取的盈余公積⑥實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況所有者權益變動表以矩陣的形式列示：①導致所有者權益變動的交易或事項，即所有者權益變動的來源②按照所有者權益各組成部分列示交易或事項對所有者權益各部分的影響【例判斷題】所有者權益變動表“未分配利潤”欄目的本年年末余額應當與本年資產負債表“未分配利潤”項目的年末余額相等。（）【答案】√【解析】所有者權益變動表中未分配利潤年末余額、資產負債表中未分配利潤項目金額、未分配利潤賬戶期末余額，三者是相等的【知識點3】所有者權益變動表的編制（一）所有者權益變動表項目的填列方法所有者權益變動表各項目均需填列“本年金額”和“上年金額”兩欄所有者權益表變動表“上年金額”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上所有者權益變動表“本年金額”內所列數(shù)字填列。上所有者權益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同本不一致的，應對上所有者權益變動表各項目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進行調整，填入所有者權益變動表的“上年金額”欄內所有者權益變動表“本年金額”欄內各項數(shù)字一般應根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前損益調整”科目的發(fā)生額分析填列（多選題）【提示】企業(yè)的凈利潤及其分配情況作為所有者權益變動的組成部分，不需要單獨編制利潤分配表列示（二）所有者權益變動表主要項目說明“上年年末余額”項目反映企業(yè)上年資產負債表中實收資本(或股本)、庫存股、其他綜合收益、資本公積、盈余公積、未分配利潤的年末余額“會計政策變更”和“前期差錯更正”項目（了解）“本年增減變動額”項目?“綜合收益總額”項目，反映凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額想家后的合計金額?“所有者投入和減少資本”項目，反映企業(yè)當年所有者投入的資本和減少的資本? “利潤分配”項目，反映企業(yè)當年的利潤分配金額?“所有者權益內部結轉”各項目，反映企業(yè)構成所有者權益各組成部分之間當年的增減變動① “資本公積轉增資本(或股本)”項目 ②“盈余公積轉增資本(或股本)”項目 ③“盈余公積彌補虧損”項目第六節(jié)附注本節(jié)內容重大變化214頁第10行增加：，還應當披露有關營業(yè)期限的信息215頁第9行原：。企業(yè)應當披露交易性金融資產的構成及期初、期末公允價值等信息改為：。企業(yè)應當披露以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的賬面價值，并分別反映交易性金融資產和在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當披露下列信息：?指定的金融資產的性質?初始確認時對上述金融資產作出指定的標準?如何滿足運用指定的標準【知識點1】附注概述概念附注是對資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等作用附注與資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表等報表具有同等的重要性，是財務報表的重要組成部分。報表使用者了解企業(yè)的財務狀況，經營成本和現(xiàn)金流量，應當全面閱讀附注【知識點2】附注的主要內容企業(yè)的基本情況財務報表的編制基礎財務報表是在持續(xù)經營基礎上還是非持續(xù)經營基礎上編制的，清算破產屬于非持續(xù)經營基礎遵循企業(yè)會計準則的聲明重要會計政策和會計估計不重要的會計政策和會計估計可不披露會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明報表重要項目的說明或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯(lián)方關系及其交易等需要說明的事項有助于財務報表使用者評價企業(yè)管理者資本的目標、政策及程序的信息