【正文】 度有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構(gòu)，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當(dāng)性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準確到位，切實可行的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制制度必須對企業(yè)每個環(huán)節(jié)進行控制且要控制好各個要點。實行企業(yè)內(nèi)部控制要注意以下要點：明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用授權(quán)；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復(fù)核與自動的查對；制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅嫹椒ê统绦?；工作輪換；獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。（3）、創(chuàng)建良好企業(yè)文化，提高對內(nèi)控認識第一，對企業(yè)來說，現(xiàn)在的文化、政治思想工作不但不能放松，而且更應(yīng)該加強這方面的建設(shè)，將人們的思想和精神進行統(tǒng)一，改變消極的生活工作思想，倡導(dǎo)積極的生活工作方式。以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展與生存。增強企業(yè)的文化建設(shè)能夠增強企業(yè)的凝聚力，通過企業(yè)的文化以起到增強企業(yè)實力的作用。應(yīng)該由人與人間的接觸開始改變?nèi)巳洪g的關(guān)系，改變?nèi)后w中人們的意識形態(tài)，通過豐富多彩的各種活動培養(yǎng)和加強員工的責(zé)任感和自豪感，讓員工從根本上改變自己的生活認識和生活方式，讓人與人間相互接觸，相互對話，相互了解，打破人與人間的隔閡，讓不同環(huán)境內(nèi)的人都相互流動起來，相互交流，才能達到相互的關(guān)心和相互的幫助，才能夠養(yǎng)成相互配合，互相協(xié)作的產(chǎn)生。第二，企業(yè)管理者應(yīng)充分認識內(nèi)部控制的重要性并強調(diào)和宣傳內(nèi)部控制的性質(zhì)與重要性，認真組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的設(shè)計工作，以身作則嚴格遵守控制制度的規(guī)定，采用當(dāng)代先進的管理政策與措施來保證制度的實施，應(yīng)該培養(yǎng)自身的熱情和激情主動積極地進入到企業(yè)文化建設(shè)當(dāng)中去，帶動企業(yè)員工中的絕大部份成員，維護企業(yè)形象，團結(jié)企業(yè)，凝聚力量。（4）、建立合理的組織機構(gòu)良好的組織機構(gòu)要求企業(yè)必須有明確的業(yè)務(wù)流程，理清各自的責(zé)任，有秩序有條不紊地實現(xiàn)業(yè)務(wù)的有效合理運轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的業(yè)務(wù)情況設(shè)置合理的會計崗位包括：主管、會計（制單、記賬）、出納、稽核等等。并且要加強各個崗位的內(nèi)部牽制，比如制單應(yīng)根據(jù)主管審核的原始憑證，記賬應(yīng)根據(jù)主管審核的記賬憑證，出納不能登記與錢相關(guān)的賬簿等等。只有互相牽制互相監(jiān)督，明確各自的責(zé)任，才能提高企業(yè)運作的效率減少舞現(xiàn)象的發(fā)生。（5）、明確崗位的職責(zé)分工和程序方法企業(yè)要健全和強化內(nèi)部組織機構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責(zé)，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單，供應(yīng)計劃員（或供應(yīng)部門負責(zé)人）審查請款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計劃，會計員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預(yù)算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算（出納員開出匯款結(jié)算憑證，還要通過會計員審核），前后須經(jīng)四人分工負責(zé)處理。而采購匯款的報帳業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報帳單，貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數(shù)量，檢查員驗收質(zhì)量，以及會計員審核發(fā)票、帳單及驗收憑證，編制轉(zhuǎn)帳憑證報銷。管錢、管物、管帳人員方面，如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時，必須由兩人以上，對領(lǐng)款、點驗安全入庫的全過程共同負責(zé)。（6）、明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求如對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；對各種帳簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關(guān)數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。（7）、加強財產(chǎn)的清查盤點控制為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存帳實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)帳清點庫存現(xiàn)金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經(jīng)常檢查出納員 總之，加強實施內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，企業(yè)只有加強內(nèi)部控制環(huán)境，增強控制效果，并明確責(zé)任權(quán)利問題再輔以有效地內(nèi)部審計監(jiān)督才能真正有效地控制企業(yè)的良好發(fā)展，適應(yīng)市場的需求。（8）、加強內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。處于市場經(jīng)濟中的大中小企業(yè)，隨時隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，外部激烈的競爭逼著企業(yè)要抓管理，約束不規(guī)范行為。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員憑應(yīng)借專業(yè)的技術(shù)和方法。可通過事前、事中和事后的審計，督促企業(yè)遵守國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀違規(guī)和違反企業(yè)規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時得以糾正和處理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動健康有序地運行和發(fā)展。五、結(jié)論總之，加強實施內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)加強內(nèi)部控制環(huán)境，增強企業(yè)控制效果，明確權(quán)利責(zé)任問題，再輔以有效地內(nèi)部審計監(jiān)督，企業(yè)才能提高整體運作效率，適應(yīng)市場需求?！緟⒖嘉墨I】[J].商業(yè)經(jīng)濟,2006(12).（作者單位：陽泉市南莊煤炭集團有限責(zé)任公司）薄乃霞:我國企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因及對策 20090803 中國期刊網(wǎng)劉大勇、李翠霞：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究《商業(yè)研究》 2008年第05期吳江濤，韓穎：違規(guī)會計問題－會計國家化秩序的破壞與修復(fù)［J］.財務(wù)與會計綜合版，2007，(02)劉峰、薩班斯：法案與中國企業(yè)的對策［J］.財務(wù)與會計理財版，2007，(01)李凱英：企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失與完善[J].遼寧財專學(xué)報，2002曹威，程鵬鵑，張彩玉，《關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討》，《科技資訊》，2006年06期朱瑞華：《試論我國家族企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化》，《企業(yè)活力》，2006年04期張建學(xué)：《關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及評審的研究》，《商場現(xiàn)代化》，2006年12期羅鯤，劉洋：《淺談內(nèi)部控制制度》，《職業(yè)技術(shù)》，2006年06期轉(zhuǎn)貼于中國論文