大工14秋企業(yè)稅收籌劃大作業(yè)及答案-資料下載頁
2024-11-04 22:18本頁面
【正文】 175% = （萬元）設(shè)備銷售公司應(yīng)納增值稅稅額＝1170180。17%100=70（萬元）1+17%共應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅（營業(yè)稅＋增值稅）稅額＝+70 = （萬元）籌劃后節(jié)約流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅款＝87（70+)= （萬元）（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20 人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100 000 元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營成果全部歸王先生個(gè)人所有。2014年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。試計(jì)算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？（提示：運(yùn)用稅率差異技術(shù)）參考答案：方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20 ％的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝190 00020 ％＝38 000（元）王先生承租經(jīng)營所得＝190 000100 00038 000 = 52 000（元）王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝(52 000350012)5 ％= 500（元）王先生實(shí)際獲得的稅后收益＝52 000500 = 51500（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝(190 000100 0003500l2)20％3750=5850（元）王先生獲得的稅后收益＝190 000100 0005850 = 84150（元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利32650元（84150 一51500）。第五篇：稅收籌劃作業(yè)某商場商品銷售利潤率為40％，即銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：將商品以7折銷售；凡是購物滿100元者，均可獲贈(zèng)價(jià)值30元的商品(成本為18元)； 凡是購物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。(以上價(jià)格均為含稅價(jià)格)假定消費(fèi)者同樣是購買一件價(jià)值100元的商品，從稅收的角度，該商場應(yīng)該選擇以上三種方式中的哪一種(由于城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加對(duì)結(jié)果影響較小，因此計(jì)算時(shí)可不予考慮)？甲乙兩個(gè)企業(yè)均為生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人，且是同行，主要從事機(jī)械配件加工及銷售業(yè)務(wù)。甲企業(yè)年銷售額為40萬元，年購進(jìn)項(xiàng)目金額為35萬元；乙企業(yè)年銷售額為49萬元，年購進(jìn)項(xiàng)目金額為44萬元（以上金額均為不含稅金額，進(jìn)項(xiàng)稅額可取得增值稅專用發(fā)票）。提問：分析案例，提出可以節(jié)稅的方案并用計(jì)算說明?！窘狻浚?納稅籌劃前：甲乙企業(yè)年銷售額均達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這兩個(gè)企業(yè)均按小規(guī)模納稅人簡易方法征稅，征收率為3%。甲企業(yè)年應(yīng)納增值稅403%＝1．2萬元 乙企業(yè)年應(yīng)納增值稅493%＝1．47萬元兩個(gè)企業(yè)年應(yīng)納增值稅額為1．2+1．47＝2．67萬元。為了減輕增值稅稅負(fù)，甲乙兩個(gè)企業(yè)可以考慮合并。因?yàn)榧滓移髽I(yè)均為生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人，且是同行。根據(jù)無差別平衡點(diǎn)增值率原理： 甲企業(yè)的不含稅增值率：（40－35）247。40＝%，%，：（49－44）247。49＝%，%。選擇作為一般納稅人稅負(fù)較輕。因此，甲乙兩個(gè)企業(yè)如通過合并方式，組成一個(gè)獨(dú)立核算的納稅人，年應(yīng)稅銷售額89萬元（＞80萬元），符合一般納稅人的認(rèn)定資格。企業(yè)合并后，年應(yīng)納增值稅稅額為：（40+49）247。（1+17%）17%－（35+44）247。（1+17%）17%＝（萬元）可見，合并后可減輕稅負(fù)：－＝（萬元）
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