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“小金庫”專項(xiàng)治理工作自查總結(jié)-資料下載頁

2024-11-03 22:25本頁面
  

【正文】 單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。對比這兩個(gè)定義,我們可以明顯感覺其中的差別。主要在三個(gè)方面:一是不突出設(shè)立“小金庫”的手段和方法;二是不區(qū)分單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或預(yù)算管理,強(qiáng)調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿;三是“小金庫”不僅僅局限在資金,強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。認(rèn)定是否屬于“小金庫”,關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實(shí)情況看,許多財(cái)政違法行為,其性質(zhì)等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支;超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼;公款旅游;請客、送禮等,但只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算,就不能認(rèn)定為“小金庫”,只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度進(jìn)行處理、處罰。三、“小金庫”的表現(xiàn)形式一是違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”; 二是用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”;三是以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”; 四是經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”; 五是虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”;六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”; 七是上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。從實(shí)際情況來看,“小金庫”存在形態(tài)十分繁雜,具體來說:(一)現(xiàn)金形態(tài)。基本特點(diǎn)是:金額相對于銀行存款較小,支配權(quán)一般掌握在單位的個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里,主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。表現(xiàn)為:一是收入不入賬,保險(xiǎn)柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù),將收取的房租、管理費(fèi)、廢品變賣收入等不入賬。二是采用虛列支出的方法,套取現(xiàn)金。三是虛報(bào)人數(shù)、工資額,將差額部分單獨(dú)存放,形成小金庫。四是商業(yè)行為的各種回扣等。(二)銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫”,是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài),金額往往較大,主要由單位或部門支配,一般掛靠于二級(jí)單位或關(guān)聯(lián)單位,部分甚至以個(gè)人存款形式存在。如:將收入存放在下屬單位、協(xié)會(huì)、工會(huì)等賬戶;通過下屬單位走賬,將收入存放在帳外單獨(dú)設(shè)立的賬戶等。(三)有價(jià)證券形態(tài)。有價(jià)證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態(tài)的“小金庫”可以說是在當(dāng)前金融證券市場異?;钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。(四)固定資產(chǎn)形態(tài)。多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映,為“小金庫”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ),多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。固定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類:一是來源于行政事業(yè)單位改制過程中形成的賬外資產(chǎn);二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段,讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等,掛靠在外單位,在本單位不但不入賬,就連賬外賬也沒有,表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。(五)股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系,不包括股票、債券等有價(jià)證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn),甚至是一種口頭上的承諾。其來源,可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系,沒有在賬上反映,形成賬外“小金庫”;也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”,成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強(qiáng),只有經(jīng)辦人和單位(部門)領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個(gè)人知道,有的單位只有一人知道。二〇一一年六月二十七日
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