增值稅分一般計(jì)稅,簡(jiǎn)易計(jì)稅所得稅分查賬征收,核定征收,點(diǎn)解-資料下載頁(yè)
2025-10-20 01:10本頁(yè)面
【正文】 產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按查賬方法難以合理準(zhǔn)確地計(jì)算土地增值稅稅額時(shí)，按統(tǒng)一的征收率征收土地增值稅缺乏科學(xué)性和合理性。對(duì)于無(wú)法查賬征收土地增值稅的企業(yè)，應(yīng)該首先采取一定的科學(xué)合理的方法來(lái)確定計(jì)稅依據(jù)，土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，而增值額是根據(jù)轉(zhuǎn)讓收入和扣除項(xiàng)目金額計(jì)算出來(lái)的。因此，只要采取一定的方法核定出轉(zhuǎn)讓收入和扣除項(xiàng)目金額，然后按適用稅率計(jì)算應(yīng)納土地增值稅即可。對(duì)此，《條例》第九條及其《細(xì)則》第十四條已作明確規(guī)定，即在納稅人提供的轉(zhuǎn)讓價(jià)格和扣除項(xiàng)目不實(shí)的情況下，應(yīng)由法定的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和扣除項(xiàng)目金額。雖然按評(píng)估價(jià)格計(jì)算土地增值稅，評(píng)估出來(lái)的數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)會(huì)有些差異，但在盡可能的情況下使核定的稅收接近實(shí)際應(yīng)納稅款，是符合稅收合理性要求的。同時(shí)由于通過(guò)評(píng)估得出來(lái)的是收入和扣除項(xiàng)目，由此計(jì)算出增值額，仍可按超率累進(jìn)稅率計(jì)算征收，土地增值稅的調(diào)節(jié)功能仍然起作用。三是完善對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的管理制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行土地增值稅的預(yù)征和清算的規(guī)定，并要求房地產(chǎn)企業(yè)必須按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)憑證等資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的跟蹤管理和過(guò)程控制，如應(yīng)分戶設(shè)立房地產(chǎn)企業(yè)管理臺(tái)賬，建立地區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)，以便于對(duì)土地增值稅納稅情況進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與房地產(chǎn)相關(guān)管理部門的協(xié)調(diào)配合，及時(shí)掌握相關(guān)信息。對(duì)于預(yù)征土地增值稅的，要按照有關(guān)規(guī)定匯算清繳。第四篇：企業(yè)所得稅查賬征收能否改為核定征收企業(yè)所得稅查賬征收能否改為核定征收20141117 15:47 來(lái)源：轉(zhuǎn)自互聯(lián)網(wǎng)我要糾錯(cuò) | 打印 | 大 | 中 | 小分享到：請(qǐng)問(wèn)我們之前是工業(yè)企業(yè)，現(xiàn)在沒(méi)生產(chǎn)，只是靠出租廠房收取租金收入。所得稅一直是查賬征收，現(xiàn)在因?yàn)槌杀?、費(fèi)用無(wú)法獲取得完整，能不能申請(qǐng)所得稅為核定征收？如果能批準(zhǔn)的話核定的稅率是多少？答：您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第三條規(guī)定：“納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確?！绷砀鶕?jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅的稅率為25%?！币虼?，貴公司屬于上述范圍的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的稅率為25%。第五篇：武漢企業(yè)所得稅的核定征收和查賬征收核定征收和查賬征收武漢企業(yè)所得稅核定征收和查賬征收有什么區(qū)別?企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式：查帳征收與核定應(yīng)稅所得率征收。查帳征收：適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè)，按收入減成本費(fèi)用后的利潤(rùn)找適用稅率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。核定應(yīng)稅所得率征收：是對(duì)能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用。查帳征收與核定應(yīng)稅所得率征收，關(guān)鍵是看你的利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率誰(shuí)高，如果是利潤(rùn)率高，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收就會(huì)少繳稅，否則就會(huì)多繳稅。比如：你經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元，成本費(fèi)用50萬(wàn)元，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬(wàn)元，利潤(rùn)率為40%，假如核定應(yīng)稅所得率為25%：查帳征收的企業(yè)所得稅=（收入成本費(fèi)用流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金）*稅率=（1004010）*33%=；核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入*核定應(yīng)稅所得率*稅率=100*25%*33%=；，主要就是取決于你的利潤(rùn)率40%高于核定應(yīng)稅所得率25%的原因。如果你們財(cái)務(wù)核算制度不鍵全，不能正確核算成本費(fèi)用的，稅務(wù)部門肯定是要實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收。如果你們的利潤(rùn)率低于核定應(yīng)稅所得率的話，建議按規(guī)定做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，爭(zhēng)取查帳征收（可以少繳稅），否則實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收對(duì)你們有利。核定征收：每個(gè)季度填寫核定征收預(yù)繳所得稅表，年底的時(shí)候也是報(bào)這個(gè)表。只需知道營(yíng)業(yè)收入（開發(fā)票的金額）和每個(gè)季度繳納的企業(yè)所得稅就可以了。查賬征收就比較麻煩了，要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)等。若是一般納稅人，每月交增值稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，還有年底的企業(yè)所得稅匯算清繳?！笆杖氤杀举M(fèi)用=利潤(rùn)”,所得稅是利潤(rùn)*33%,按收入來(lái)交稅,不要考慮成本,費(fèi)用等問(wèn)題.
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