【正文】 《國家稅務局關于印發(fā)(關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定)的通知》(國稅地字[1989]140號)第六條“房地產開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應按規(guī)定計征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據從嚴的原則結合具體情況確定”的規(guī)定，其余條款保留。因此，無論以何種理由申請，目前稅務機關均不會審批。當前房地產企業(yè)市場疲軟，為了穩(wěn)定經濟，擴大內需，國務院可能會出臺一些扶持房地產企業(yè)的財稅政策，以促進相關產業(yè)的發(fā)展。請密切關注： 3．房地產開發(fā)企業(yè)應如何計征城鎮(zhèn)土地使用稅? 我公司是一家房地產開發(fā)企業(yè)，請問應如何確定我公司城鎮(zhèn)土地使用稅繳納的起止時間及計算公式?(1)起點時間：《財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅[2006]186號)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅從土地出讓合同中注明的土地使用權交付的次月起計征；如果合同中沒有注明交付日期，從合同簽訂的次月起計征。(2)終點時間：《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》(財稅[2008]152號)規(guī)定，納稅人因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。而根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2003]89號)規(guī)定，購置新建的商品房，從房屋交付的次月起計征土地使用稅。由此可見，房地產企業(yè)應從交付的次月起停征土地使用稅。(3)計算公式：第一套商品房交付之前，要按總占地面積申報繳納。從開始交付第一套商品房的次月起，按月計提，按照稅務機關規(guī)定的期限(半年、季度)申報繳納。本月應納稅額＝本月剩余的占地面積月單位稅額月單位稅額＝年單位稅額／12個月本月剩余的占地面積＝總占地面積－已出售的占地面積已出售的占地面積＝總占地面積(已出售建筑面積／總可售建筑面積)總占地面積按照土地使用權證書注明的數量計算。4．工礦區(qū)的具體范圍如何掌握? 《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅?！闭垎?，工礦區(qū)的具體范圍如何掌握? 《國家稅務總局關于印發(fā)(關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定)的通知》(國稅地字[1988]15號)規(guī)定，工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)須經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。5．種禽孵化用地可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅嗎? 種禽孵化是否屬于農業(yè)生產?直接用于種禽孵化的用地是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅? 《國家稅務總局關于印發(fā)(關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定)的通知》(國稅地字[1988]15號)規(guī)定，直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地。種禽孵化屬于飼養(yǎng)業(yè)范疇，直接用于種禽孵化用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。6．企業(yè)租用農戶承包用地，是否繳納土地使用稅? 某企業(yè)租用農戶承包的農業(yè)生產用地，用于建設廠房是否應該繳納土地使用稅(該土地在征稅范圍內)?如應該繳納，納稅義務從何時發(fā)生? 《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。農戶用于對外出租用于工業(yè)生產，不能享受免稅優(yōu)惠。由于農戶承包用地屬于集體所有土地，根據《財政部、國家稅務總局關于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅[2006]56號)規(guī)定，企業(yè)租用集體土地，應當由使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅義務發(fā)生時間稅法沒有明確規(guī)定，應當從簽訂租賃合同的次月起開始計征。7．礦山企業(yè)占用的土地是否繳納土地使用稅? 關于土地使用稅的問題，礦山企業(yè)由政府部門依法批準的采礦許可證的土地面積是否屬于土地使用稅的征稅范圍? 首先，應確定礦山企業(yè)是否屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。即礦山企業(yè)是否在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)?！秶叶悇湛偩株P于調整房產稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1999]44號)規(guī)定，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地還是包括下轄所有行政村由各省級人民政府決定。其次，還要看礦山企業(yè)是否取得土地使用權證書。如果礦山企業(yè)取得土地使用權證書則應當繳納土地使用稅。如果沒有取得土地使用權證書，而是由礦山企業(yè)與當地政府簽訂的租賃合同，則礦山企業(yè)仍需按照《財政部、國家稅務總局關于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》的(財稅[2006]56號)規(guī)定繳納土地使用稅。第三，計算土地使用稅占地面積應當扣除免稅面積?！秶叶悇站株P于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》(國稅地字[1989]122號)規(guī)定，對礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅；對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅；除上述規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產用地及辦公、生活區(qū)用地，應照章征收土地使用稅。8．農、林、牧、漁業(yè)包括哪些?農產品初加工用地能否享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠? 《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定的可以享受免稅優(yōu)惠的農、林、牧、漁業(yè)生產用地的“農、林、牧、漁”業(yè)具體范圍包括哪些?農產品初加工用地是否也可享受免稅的優(yōu)惠? 《國家稅務總局關于印發(fā)(關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定)的通知》(國稅地字[1988]15號)規(guī)定：“直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地?！鞭r、林、牧、漁業(yè)范圍如下：農業(yè)，指對各種農作物的種植活動。包括谷物和其他作物的種植(含谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、煙草、其他作物的種植，不含軋棉花、煙草企業(yè)進行的煙葉復烤、野生林產品的采集、中藥材的種植)，蔬菜、園藝作物的種植(不含用作水果的瓜果類種植、樹木幼苗的培育和種植、城市草坪的種植)，水果、堅果、飲料和香料作物的種植(不含采集和加工)，中藥材的種植(指主要用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。不含用于殺蟲和殺菌目的的植物的種植)。常年從事農業(yè)種植業(yè)、畜牧業(yè)為主，兼營其他農業(yè)的，應列入有關的種植業(yè)、畜牧業(yè)，不列入本類。鄉(xiāng)、鎮(zhèn)企業(yè)和農村個體工業(yè)中，凡符合工業(yè)生產條件的應列入有關工業(yè)行業(yè)，不列入其他農業(yè)；不夠工業(yè)生產條件的，列入本類。林業(yè)，包括林木的培育和種植(育種和育苗、造林、林木的撫育和管理)，木材和竹材的采運(指對林木和竹木的采伐，并將其運出山場至儲木場的生產活動，不含獨立的木材竹材運輸、木材竹材的加工)，林產品的采集(指在天然森林和人工林地進行的各種林木產品和其他野生植物的采集活動，不含咖啡、可可等飲料作物的采集)。不包括列入國家自然保護區(qū)的森林保護和管理，城市樹木、草坪的種植和管理。畜牧業(yè)，指為了獲得各種畜禽產品而從事的動物飼養(yǎng)活動。包括牲畜的飼養(yǎng)(指對牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜的飼養(yǎng))，豬的飼養(yǎng)，家禽的飼養(yǎng)(不包括鳥類及山雞、孔雀等其他珍禽的飼養(yǎng))，狩獵和捕捉動物(不包括專門供運動和休閑的動物捕捉等有關的活動)，其他畜牧業(yè)。漁業(yè)，包括海洋漁業(yè)(海水養(yǎng)殖、海洋捕撈)、內陸漁業(yè)(內陸?zhàn)B殖、內陸捕撈)。不包括專門供體育運動和休閑的釣魚等有關活動、水產品的加工。城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策條例第六條規(guī)定:下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅:一、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；二、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地；三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；四、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；五、直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地；（注：不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地）六、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；七、由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。財政策部國家稅務總局財稅字[2006]186號第三條規(guī)定:在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。省地稅局皖地稅[2000]119號規(guī)定對花卉公司直接從事花木生產用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,[2007]632號文規(guī)定一、關于國家機關、人民團體、軍隊和其他財政撥付事業(yè)經費、實行全額或差額預算管理單位的職工宿舍用地征免稅問題對國家機關、人民團體、軍隊和其他財政部門撥付事業(yè)經費、實行全額或差額預算管理單位的職工宿舍用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。二、關于集體和個人辦的醫(yī)院、學校、幼兒園、托兒所自用土地征免稅問題（一）根據財政部、國家稅務總局《關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》(財稅［2000］42號)第一條第五款及第二條第一款的規(guī)定，對非營利性醫(yī)療機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對營利性醫(yī)療機構自用的土地，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）根據財政部、國家稅務總局《關于教育稅收政策的通知》(財稅［2004］39號)第二條第一款的規(guī)定，對國家財政撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校、幼兒園、托兒所自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。三、關于房管部門出租給居民的住房用地征免稅問題對房管部門按政府規(guī)定價格出租給居民的公有住房和廉租住房用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。四、關于民政部門舉辦的福利工廠用地征免稅問題對民政部門舉辦的福利工廠用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅的福利工廠用地，是指民政部門舉辦的年平均實際安臵的殘疾人員占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%），并且實際安臵的殘疾人人數多于10人（含10人）的福利工廠用地。殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員以及持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。五、關于個人所有的自住房屋用地征免稅問題對個人所有的自住房屋用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。個人所有自住房屋用地，是指個人所有的自身生活住房用地部分，不包括出租或用于生產經營占用的土地及院落用地。六、本通知自2008年1月1日起實行。省稅務局《關于城鎮(zhèn)土地使用稅若干具體問題的解釋和補充規(guī)定》（稅政三字[1989]191號）第四條“關于房管部門出租給居民住房用地免稅問題”、第五條“關于民政部門為安臵殘疾人舉辦的福利工廠用地免稅問題”、第六條“關于個人所有的自住房屋用地免稅問題”；省稅務局《關于城鎮(zhèn)土地使用稅若干問題的補充規(guī)定》（稅政三字[1990]183號）第四條“關于對落實政策后的私房用地征免稅問題”；省地稅局《關于發(fā)揮地方稅收職能促進全民創(chuàng)業(yè)的若干意見》（皖地稅?2006?55號）第七條中“對托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅”的規(guī)定同時廢止。財政策部國家稅務總局財稅字[2000]25號第三條規(guī)定:對高校后勤實體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅。財政策部國家稅務總局財稅字[2007]120號第三條規(guī)定:科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；科技園應同時符合下列條件：（一）科技園的成立和運行符合國務院科技和教育行政主管部門公布的認定和管理辦法，經國務院科技和教育行政管理部門認定，并取得國家大學科技園資格；（二）科技園應將面向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的業(yè)務收入在財務上單獨核算；（三）科技園內提供給孵化企業(yè)使用的場地面積應占科技園可自主支配場地面積的60％以上（含60％），孵化企業(yè)數量應占科技園內企業(yè)總數量的90％以上（含90％）。四、本通知所稱“孵化企業(yè)”應當同時符合以下條件：（一）企業(yè)注冊地及工作場所必須在科技園的工作場地內；（二）屬新注冊企業(yè)或申請進入科技園前企業(yè)成立時間不超過3年；（三）企業(yè)在科技園內孵化的時間不超過3年；（四）企業(yè)注冊資金不超過500萬元；（五）屬遷入企業(yè)的，上年營業(yè)收入不超過200萬元；（六）企業(yè)租用科技園內孵化場地面積不高于1000平方米；（七）企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產的項目或產品應屬于科學技術部等部門印發(fā)的《中國高新技術產品目錄》范圍，且《中國高新技術產品目錄》范圍內項目或產品的研究、開發(fā)、生產業(yè)務取得的收入應占企業(yè)年收入的50％以上。五、本通知所稱“孵化服務”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務業(yè)”中的咨詢和技術服務范圍內的服務。六、國務院科技和教育行政主管部門負責對科技園是否符合本通知規(guī)定的各項條件進行事前審核確認，并出具相應的證明材料。財政部 海關總署 國家稅務總局財稅[2005]1號文規(guī)定由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，對其自用房產、土地免征房產稅、國家稅務總局財稅[2001]5號文規(guī)定.非營利性科研機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（非營利性科研機構的認定標準，由科技部會同財政部、中編辦、國家稅務總局另行制定。非營利性科研機構需要書面向科技行政主管部門申明其性質，按規(guī)定進行設臵審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的科技行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性科研機構”）財政部、國家稅務總局財稅[1999]264號文規(guī)定鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業(yè)費的單位，因此，對血站自用的房產和土地免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。財政部、國家稅務總局財稅[2000]97號文規(guī)定一、對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務機構自用房產、土地的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。老年服務機構，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等。國家稅務總局國稅[1989]32號文規(guī)定一、機場飛行區(qū)(包