【正文】 辦公費 1, 貸：應付賬款—企業(yè)管理人才市場 1, 借：應付賬款—企業(yè)管理人才市場 1, 貸：銀行存款—農行 1,企業(yè)發(fā)生通訊費（附件十三、十四）借：管理費用—通訊費 2, 貸：銀行存款—農行 2,企業(yè)貸款利息（附件十五、十六）借：財務費用 52, 貸：銀行存款—交通銀行 52,發(fā)生手續(xù)費（附件十七）借：財務費用 貸：銀行存款—農業(yè)銀行 報銷職工醫(yī)藥費(附件十八)借：應付福利費—醫(yī)藥費 貸：現(xiàn)金 （三）企業(yè)其他類業(yè)務處理企業(yè)提取現(xiàn)金（附件十九）借：現(xiàn)金 40, 貸：銀行存款—農業(yè)銀行 40,企業(yè)發(fā)放工資（附件二十）借：應付工資 19, 貸：現(xiàn)金 19,企業(yè)繳納電費（附件二十一）借：應付賬款—余杭供電局 貸：銀行存款—農業(yè)銀行 企業(yè)繳納增值稅（附件二十二）借：應交稅金—應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款—中信銀行 企業(yè)繳納地稅（附件二十三）借：應交稅金—城建稅 其他應交款—教育費附加 —水利基金 —印花稅 貸：銀行存款—工商銀行 企業(yè)涉及收款付款業(yè)務，增設各銀行明細，及時登記各銀行日記賬，明確款項是從哪個銀行收入與支出：地稅由工商銀行支付，增值稅由中信銀行支付，其他類付款由農業(yè)銀行支付，有利于月末與銀行對賬。三、企業(yè)財務工作中存在的問題從家族企業(yè)發(fā)展起來的中國的民營企業(yè)，在激烈的市場競爭中，已逐步建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，但仍有不少民營企業(yè)存在諸多通病。我所在勞務工具公司也不能避免家族企業(yè)存在管理制度上的問題。在財務上主要表現(xiàn)為。崗位分工不清，職責不明確。企業(yè)賬務處理由1名專職會計和1名兼職會計共同承擔，財務內部工作沒有明確分工。對會計業(yè)務及賬務處理的理解不同，出現(xiàn)會計工作混亂。導致單位會計業(yè)務的發(fā)生，出現(xiàn)會計編制科目的不同，產生的會計報表存在差異；加上，兼職會計在外兼任會計帳務太多，甚至出現(xiàn)固定資產折舊，待攤費用攤銷等，賬務處理時，漏提、多提現(xiàn)象，給財務準確核算企業(yè)利潤，正確計提、繳納企業(yè)所得稅帶來很大風險。該公司財權集中在少數關鍵人手中，在財務工作中過于注意控制，而疏于管理。公司的出納由領導者親屬擔任，且地位高于其他財務人員，出現(xiàn)了出納人員領導財務現(xiàn)象，在財務管理方面存在較低水平。統(tǒng)計員的工作內容主要是計算職工工資，同時還幫著出納跑銀行，拿取銀行各種回單，如遇回單丟失，導致會計無法記賬。財務會計工作流程不規(guī)范、不嚴格；帳務處理混亂。首先，賬冊設置以及財務收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的制度，如；對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度，因規(guī)章制度不健全,庫存現(xiàn)金”白條抵庫”現(xiàn)象嚴重。其次，因會計人員素質不高、公司管理層對財務工作支持不夠，會計報表的編制未能完全按照國家有關法律法規(guī)的要求去做，不能充分反映企業(yè)的實際生產經營情況，導致會計信息的失真。三是企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監(jiān)督機制。最后，由于進入公司前，賬務處理主要由兼職會計承擔，不能現(xiàn)場處理會計賬務，大量工作需要回家完成。容易造成不能及時將原始附件裝訂，或者丟失企業(yè)發(fā)票，原始附件，次月又找到附件后重復記賬。庫房材料混亂，庫管員職責不落實，不能提供真實的庫存量，車間領用材料只核算材料數量，沒涉及金額的確認，會計作賬時再計算金額，和車間領用材料金額有出入，影響到公司的采購、生產和銷售。財務部得到發(fā)票后不及時記賬，導致有時間差、空間差上的錯誤。財務部會計核算，仍停留在手工記賬階段，工作效率低。本單位以前都是手工記賬，對企業(yè)的賬務處理，月末需手工編制‘T’字型賬戶、科目匯總表等，不僅花費大量時間，而且容易出現(xiàn)人為錯誤；企業(yè)兼職會計做賬，為了簡化會計核算手續(xù)，將同類經濟業(yè)務原始憑證匯總編制，不能全面反映各項經濟業(yè)務的具體內容。遇到往來單位對賬，出現(xiàn)異常情況，兼職會計不在現(xiàn)場，無法追究其原因，只能通過花時間尋找原始附件，降低工作效率。企業(yè)在申報納稅時，兼職會計沒有充分核實數據，自行申報納稅，出現(xiàn)錯報漏報，也不及時調整，不能如實反映企業(yè)財務狀況！財務人員工作地位亟待提高財務工作專業(yè)性很強，需要不斷學習，以提高自身的專業(yè)素養(yǎng)。目前，公司財務雖然有專門的會計人員主持日常工作，但由于公司親屬掌管整個企業(yè)財政大權的出納工作，加上整個企業(yè)管理層對會計人員的工作，并未形成足夠的重視，認為企業(yè)財務部門僅僅是算賬、報賬、納稅的簡單工作。他們出于自身考慮，經常對財務工作做過多的干涉，嚴重影響了正常的財務工作。四、造成這些問題的原因造成以上問題，筆者經過觀察與分析，主要由以下原因產生。財務制度不健全、管理不到位、制度不落實。單位領導對財務管理重視不夠，財務制度不夠健全，財務人員自身教育和業(yè)務素質不高，未嚴格執(zhí)行和落實財務管理制度。造成一是會計和出納長期不對帳，出現(xiàn)企業(yè)財務賬賬不符、賬證不符、賬實不符的現(xiàn)象。二是出納沒有嚴格按財務要求,做到現(xiàn)金賬日結日清,銀行日記賬日清月結；未及時與銀行對帳，制作銀行余額調節(jié)表，未能及時將保存的原始發(fā)票、收支票據及時入帳。三是財會人員擅自將專項資金脫離單位帳戶管理。最終造成財會部門職責權限、財會人員崗位責任制、賬務處理程序制度等方面也混亂無序。家族式管理方式，造成企業(yè)財務管理和監(jiān)督缺失。家族式管理的模式，在公司經營初期能使企業(yè)帶來最大限度利益和減少風險。但也必定存在忽視會計制度建設和財務管理缺失。因為，公司財務部由親屬擔任，存在個人說了算，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，憑老板個人意愿，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，使財務監(jiān)督流于形式。缺乏監(jiān)督約束機制和獎懲激勵機制。企業(yè)缺乏一套行之有效地監(jiān)督和獎懲機制；極大地影響了員工的工作積極性。因缺乏對工作的熱情，不能認真汲取新的會計政策，尤其是國家近期變化較多的稅務政策，影響了公司財務的正常運營。甚至因不恰當的賬務處理而給企業(yè)造成不必要的損失。五、對企業(yè)的一些對策及建議建立科學完善的現(xiàn)代財務制度和內部控制制度企業(yè)要有長足的發(fā)展，需要一個既有專業(yè)知識，又懂管理的財務團隊，除負責各崗位日常工作的具體指導與協(xié)調外。還應重視財務預算和營運資金管理、財務控制等工作。提升企業(yè)財務管理層次，在思想上提高對新形勢下財務管理重要性和必要性的再認識，確立財務管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時，要提高財務管理水平，民營企業(yè)還應聘請和培養(yǎng)具有較高素質的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業(yè)資金、資產的記錄，其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產的管理、對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理上，應能從較高的理論角度進行經濟活動分析，從數字變化的表面分析人與人之間的經濟關系和活動，為改善經營管理提出合理化的意見和建議。加強財務管理和資金的管理，認真編制并嚴格執(zhí)行財務預算財務部內部應加強會計與出納間工作的互相配合，遵守各項財務收支制度，加強對資金管理，認真編制并嚴格執(zhí)行財務預算。做好記賬，算賬，報賬工作，做到手續(xù)完備，內容詳實。以切實保證企業(yè)內部的牽制性，提高企業(yè)信息的安全性。倉庫庫管員應做好入庫與領用的記錄，月末及時提交完整的材料領用單，以便財務人員記賬。同時，加強存貨與往來賬的管理，及時調研評定賒銷客戶的信用，定期核對應收賬款數額，嚴格控制賬齡。對信譽差的企業(yè)及時催帳，對死賬、呆賬要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。加強財務現(xiàn)代化管理，提高會計核算水平與質量。市場競爭環(huán)境中，實現(xiàn)會計電算化，其意義不僅僅是節(jié)省人力和時間，減輕了會計人員勞動強度，提高了工作效率。在會計電算化條件下，除會計憑證由人工錄入和審計外，其余各項工作都由計算機完成。不僅縮短了會計數據處理周期，提高了會計數據的時效性，計算機處理數據，減少差錯的可能性，同時自動生成報表。會計人員可以從繁重的記賬、算賬、報賬中解脫出來，能夠如實反映企業(yè)財務狀況與經營成本。提高會計數據處理的正確性和規(guī)范性。會計數據處理的正確性和規(guī)范性。也為企業(yè)能準確及時提供各類管理所需要信息成為可能，使財務管理從經驗管理向科學化管理轉變創(chuàng)造條件，真正實現(xiàn)對經營管理過程的事中控制、反饋和管理。以達到對各項管理的事先預測和決策，為企業(yè)全面管理現(xiàn)代化奠定基礎。加強自身學習，不斷提高財務人員的專業(yè)素質首先，嚴把企業(yè)財務人員持證上崗關，為做好會計工作打下良好的基礎；其次，努力鉆研會計專業(yè)技術，在認真學好會計職業(yè)道德的同時，還應加強會計從業(yè)人員的信息技術，使當前日趨激烈的市場中，能為提高為企業(yè)決策水平方面提供重要的參謀，以切實改變企業(yè)管理者過去只重銷售、輕管理，不重視財務甚至忽視財務工作的觀念。六、小結通過實習，進一步加深和理解會計核算的基本原則和方法，認識到會計工作在企業(yè)日常管理中的重要性。企業(yè)需要長久發(fā)展，財務崗位需分明，各崗位認真實行會計制度。知道會計對企業(yè)提供正確有用的決策信息，需要建立規(guī)范的財務體系，健全和完善企業(yè)財務制度，不斷提高企業(yè)透明度，規(guī)范企業(yè)行為。嚴格按財務工作流程操作，以杜絕庫存現(xiàn)金“白條抵庫”等現(xiàn)象產生。本次實習，也讓我了解了會計內部控制的基本要求，掌握從理論到實踐的轉化過程和會計操作的基本技能；在實踐中增長見識，鍛煉自己，增進對企業(yè)實踐運作情況的認識，為走上社會打下基礎，增加未來的職業(yè)信心?！緟⒖嘉墨I】[1]葛家樹，企業(yè)財務會計[M]高等教育出版社，2005 [2][J].財會研究，2007 [3][J].會計之友，2007；（02）[4]張志鳳，東奧會計在線[M]北京大學出版社，2010第五篇：2010年湖南會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》真題2010年湖南會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》真題二○一○年湖南省會計從業(yè)資格考試試卷財經法規(guī)與會計職業(yè)道德 注意事項：考生必須將自己的姓名、準考證號、考試科目涂寫在答題卡上。每小題選出答案后，答案只能用2B鉛筆填涂在答題卡上，不得答在本試題卷上。一、單項選擇題(請按答題卡的要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本題共計30分，每小題1分。)我國的會計法律制度由會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和（A）構成。A、地方性會計法規(guī) B、地方性經濟法規(guī) C、地方性政策法規(guī) D、地方性法律法規(guī)《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，會計從業(yè)資格證書一經取得，在(C)有效。A、全省范圍內 B、本行業(yè)內 C、全國范圍內 D、財政系統(tǒng)內一個單位應當設置會計機構還是在有關機構中設置專職會計人員，由各單位（A）。A、根據會計業(yè)務的繁簡和實際需要決定 B、提出設置方案，報稅務部門批準 C、提出設置方案，報財政部門批準 D、提出設置方案，報審計部門批準財經法律關系主體享有的經濟權利和承擔的經濟義務是財經法律關系的（C）。A、主體 B、客體 C、內容 D、范圍根據法的內容不同來劃分，行政訴訟法屬于（B）。A、狹義的法 B、程序法 C、實體法 D、普通法《中華人民共利國會計法》規(guī)定，主管全國會計工作的單位是（D）。A、全國人大財經委 B、國家稅務總局 C、中國人民銀行 D、國務院財政部門下列各項中，屬于代理記賬機構不能辦理的業(yè)務是(D)。A、接受委托進行會計核算 B、對外提供財務會計報告 C、向稅務機關提供稅務資料 D、接受委托進行社會審計小李出差后將火車票遺失，無法報賬，下列處理方法中，正確的是（B）。A、售票單位開具證明，加蓋公章，單位會計機構負責人批準后，代作原始憑證 B、小李寫出詳細情況，由會計機構負責人和單位負責人批準后，代作原始憑證 C、售票單位開具證明，經售票單位會計機構負責人和單位領導批準后，代作原始憑證 D、小李寫出詳細情況，加蓋售票單位公章，單位領導批準后，代作原始憑證按照會計核算的真實性和客觀性要求，各單位會計核算的依據必須是（D）A、原始憑證 B、會計賬簿 C、記賬憑證 D、實際發(fā)生的經濟業(yè)務 10對單位財務會計報告的真實性、完整性承擔法律責任的主體是（B）A、單位會計機構負責人 B、單位負責人 C、單位總會計師 D、財務會計報告的編制人員 來源:考試大考試大_會計證考試