【正文】 ，須經院領導批準，任務完成后及時辦理結帳報銷手續(xù)。會計人員要及時清理債權和債務，防止拖欠，減少呆帳。財務部門應與有關科配合，定期對固定資產（房屋、設備、家具、藥品、器械等）和流動資產（藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料等）等資產和物資進行經常性的監(jiān)督，及時清查庫存，防止浪費和積壓。每日收入的現金要當日送存銀行、庫存現金不得超過銀行的規(guī)定限額。出納和收費人員不得以長補短。如有差錯，由經手人詳細登記，每月集中討論，找出原因后報領導批示處理。會計核算、原始憑證、帳本、工資清冊、財務報告、財務決算等，以及會計人員交接，均按財政部門的規(guī)定辦理。加強住院費用管理，實行住院費用“一日清單制”，嚴格執(zhí)行城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的有關政策。二、財務管理規(guī)定預算編制按照事業(yè)發(fā)展計劃，采取院領導、財務處、業(yè)務部門相結合的辦法。由財務科擬定醫(yī)院預算，經院長辦公會審議通過，報主管部門批準后，由財務處統(tǒng)一掌握執(zhí)行。收支預算要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算的預測編制。支出要量入為出，略有結余。嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的財務制度、開支標準和開支范圍，按照批準的預算和計劃所規(guī)定的用途，建立健全支出管理制度和手續(xù)，提高資金使用效果。購置大型、貴重儀器設備和大型修繕(拆改建)項目，要事先進行可行性論證和評議，提出可行性方案，經董事會審核后，報院領導審批，方可購買和實施。在院長統(tǒng)一領導下，各項支出由財務處統(tǒng)一安排，掌握使用，根據批準的預算，由有關職能部門負責，按制度規(guī)定及定額標準，實行指標控制。各職能科室預算內開支，要提出資金使用計劃，由財務處審核后執(zhí)行。超預算或計劃外開支，有關科室要提出書面報告，交財務處審核后，由院長批準執(zhí)行。固定資產實行財務處負責總賬，管理部門負責明細賬，使用科室負責臺賬(建卡)的三級賬卡制度。低值易耗品實行“定額管理、定期核銷、科室核算”的管理方法，根據各科室的實際消耗情況，核定消耗定額，按定額以舊換新。藥品實行“金額管理、數量統(tǒng)計、實耗實銷”的管理辦法，合理核定藥庫和藥房儲備資金。衛(wèi)生材料和其它材料按照“計劃采購、定量定額供應”的管理辦法，科室或個人不得以任何理由擅自購買。1專項資金的管理，遵循“先提后用、量入為出、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，按照規(guī)定的用途和開支范圍以及開支標準辦理。1凡固定資產、辦公用品、藥品、衛(wèi)生材料等財產物資的購買，必須辦理入庫，任何人不得以任何借口以購列支。1本規(guī)定未盡事宜，按有關制度規(guī)定執(zhí)行三、財務收支審批制度醫(yī)院各項開支必須由醫(yī)院領導審批，方能報銷。會計人員對審批不全的財務收支，應當退回，要求更正、補充。會計人員對違反財務規(guī)定不納入醫(yī)院統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。會計人員對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正。大項財務開支（如基建、設備購置等）要有財會人員參與決策。四、內部牽制制度為加強會計人員之間相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算工作質量，防止會計事務處理中發(fā)生的失誤和差錯以及舞弊行為，特制定內部牽制制度?，F金、銀行存款的支付，應由主管領導和財務負責人審核批準，出納人員付款。醫(yī)院購入材料、藥品，應由院長審批，采購員采購，藥品檢查員、倉庫保管員、采購員驗收入庫，會計登記入帳。用材料、藥品，由庫管人員發(fā)貨，經辦人員領用，會計入帳。發(fā)放工資，由工資核算會計編制工資表，會計主管審核后，出納向銀行提取現金，分發(fā)工資。出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作。會計不得兼任現金及實物的保管工作。五、稽核制度稽核制度是指在會計機構內部指定專人對有關帳證進行審核、復查的一種制度。會計憑證稽核：原始憑證所記載經濟事項的內容、單價、數量、金額等是否一致；原始憑證是否合法、真實、完整，所具要素是否齊全；應用的會計科目是否正確，記帳憑證是否連續(xù)編號；記帳憑證所附單據張數是否正確等。會計帳簿的稽核：校核會計帳簿的登記是否以審核無誤的會計憑證為依據；會計憑證的日期、編號、業(yè)務內容、摘要、金額等是否逐項記入帳冊；記帳憑證上的簽章是否齊全、記帳符號是否注明；是否順序、連續(xù)登記；是否按規(guī)定過次承結帳帳頁；總帳與明細帳是否相符等。會計報表的稽核：審計會計報表是否按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定定期編制；會計報表是否根據登記完整、核對無誤的帳簿記錄進行編制；數字是否真實、計算是否準確、內容是否完整；有關責任人的簽章、單位公章是否齊備等?；巳藛T發(fā)現不真實的會計憑證、弄虛作假、隱瞞篡改會計記錄的行為，應立即加以制止并責令限期改正，及時報告財務責任人和單位領導。審核實際發(fā)生的經濟業(yè)務或財務收支是否符合現行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，對稽核中發(fā)現的問題應及時予以糾正。審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符；不符時應責令有關人員查明原因，并提出整改措施。六、會計監(jiān)督制度會計監(jiān)督是會計的主要職能之一，是保證會計核算的真實性、合法性的主要手段。要經常教育引導財務會計人員，提高認識，端正思想，秉公辦事，按照《會計法》和《會計人員職權條例》以及有關規(guī)定，堅決做好會計監(jiān)督工作。會計監(jiān)督是每個會計人員的責任。在制定各級會計人員職責中均應具體、明確地作出規(guī)定并定期檢查落實。各級會計人員在經辦每一項經濟業(yè)務時，都要取得合法的原始憑證和必要的審批手續(xù)。對不合法、不真實、不完整、不清楚、手續(xù)不健全的原始憑證，不予受理。要求其更正、補充、補辦手續(xù)。凡購入物都必須履行審批、采購、驗收入庫、入賬等手續(xù)。對不合格的設備、臨近到期藥品、殘次品以及非正當渠道購入的一切 物品，或數量、規(guī)格、含量、金額不符的，保管員不予驗收，會計不予報銷。經批準外購材料，設備，嚴格按合同辦事。對外地的一切托收要嚴加管理和控制，貨沒到或未到齊，以及品種、規(guī)格質量、數量、價格等與合同不符的，應立即提出拒付或部分拒付。財務負責人應對基層單位如營養(yǎng)室、職工食堂、服務公司、后勤等單位的會計及藥品會計，器械科會計，收款處、住院處工作人員加強財務監(jiān)督，定期或不定期檢查財會工作，發(fā)現問題，及時糾正。對于大型設備購置、基本建設項目嚴格計劃管理。超計劃、無計劃、無審報手續(xù)自行購置物品，一律不予付款。對違反財經紀律、財務制度的現象，要向領導提出意見和建議，無效時，一面執(zhí)行，一面向上級有關部門反映，對控購商品的購置，要事先申報，未經批準，財務科不予報銷。七、現金管理制度現金支出范圍①支付職工和臨時工工資，各種補貼、津貼、福利費、勞務提成、加班費。②支付給個人的離休、退休金、喪葬補助費、撫恤費等。③出差人員必須攜帶的差旅費。④支付給個人或集體的勞務報酬（如獻血員營養(yǎng)費等）。⑤零星開支及購買辦公用品等。按照現金管理制度，嚴格掌握庫存現金限額，超過部分及時存入銀行，未經銀行批準，不準透支、套取現金，不準私自挪用公款和借支私用，不準白條頂庫。派人到外采購，其采購款項，必須由財務處通過銀行匯款，不得攜帶大額現金到外地采購。預借差旅費，財務處按出差時間長短，路途遠近，匡算出所須金額，由出差人員填制借據，院長、副院長審簽后借支。對已辦妥的收付憑證，要及時按順序登記現金日記賬，并結出余額。賬面余額要與實際庫層現金核對相符，日清月結。若有長短款要及時向財務處負責人報告。查明原因及時處理。負責保管庫存現金及現金支票、空白收據、有關印章，要確保其安全和完整無損，如有短缺，要追究其經濟責任。各類外出人員返回后，一周內必須到財務處結算報銷。如有特殊情況，本人確實無法來結賬，應經領導批準，同時要指定他人按期結賬，凡逾期不結者，從借款人工資中扣除。八、原始憑證管理制度所取得的原始憑證必須具備：憑證的名稱、填制日期和編號；接受憑證單位的名稱：業(yè)務內容、數量、單位和金額；填制單位的名稱和財務（會計）專用章；經辦人員簽章。內容必須真實、完整。經濟業(yè)務發(fā)生時，要及時取得或編制原始憑證。經領導人、驗收人、經辦人簽字后，及時送交財務部門。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章。凡填有大小寫金額的原始憑證，大小寫必須要一致。購買實物的原始憑證，必須附有入庫驗收證明。一式幾聯的原始憑證，必須注明各聯的用途，并且只能以一聯作為報銷憑證。財務科對原始憑證要認真進行審核。審核憑證對應的經濟業(yè)務和內容是否填寫齊全，數字計算是否正確。手續(xù)是否完備，書寫是否清晰。對違反財經紀律和制度、內容填寫不全、計算有誤、手續(xù)不完備、書寫不清楚的原始憑證，會計人員應拒絕付款、報銷或執(zhí)行。對于弄虛作假、營私舞弊，偽造涂改憑證等違法亂紀行為，要拒絕執(zhí)行并及時向有關單位報告。原始憑證不得外借，其他單位確需借用時，經單位領導和財務負責人批準，可以復制；向外單位提供的原始憑證復印件，應在專設的帳簿上進行登記，并由提供人員和接收人員共同簽名和蓋章。對從外單位取得的原始憑證，遺失后，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，注明原來憑證的號碼、金額等內容，并由經辦人簽名、單位領導和會計負責人批準后才能代作原始憑證。原始憑證所記載的各項內容不得涂改，隨意涂改的視為無效單據，不予報銷。1會計人員要根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑單，嚴肅認 真、實事求是地記錄各項經濟業(yè)務的真實情況，并做到計算正確、真實可靠。九、財產清查制度定期對固定資產、庫存物資清查。財產清查小組必須有會計人員參加。根據各科室的需要，中小型器械由設備采購小組集中采購。各種庫存物資由采購員進行采購。財產物資的維修由設備和后勤人員根據分工負責。購入的庫存物資由專人管理，材料的領發(fā)必須符合有關手續(xù)。大型的固定資產報廢，必須按國家規(guī)定的程序和權限上報有關部門批準。在清查過程中，如果發(fā)現藥品、材料的溢虧必須報告主要領導。物資的溢虧要查明原因。對物資管理人按其責任給予獎勵或懲罰。大型設備、貴重儀器要有專人保管。十、財產物資管理制度醫(yī)院財產物資的管理，必須堅持統(tǒng)一領導、計劃供應、定額配備、歸口負責的原則。凡本院購進或自制的固定資產和財產物資，必須經保管人員和采購人員辦理入庫登賬后，方可憑據到財務處報銷；否則財務處不 予辦理結算手續(xù)。嚴格物資領發(fā)、調撥手續(xù)。物資的領發(fā)、調配和調換，均應填寫物資領發(fā)、收回憑證，并依據憑證增、減等有關部門的保管賬。調出或調入，應憑領發(fā)單或上級主管部門的物資調撥單，辦理領發(fā)或調撥手續(xù)，并及時調整財產賬。對低值易耗品及辦公用品等實行嚴格審批定額消耗的管理辦法。辦公用品按科室人員定額控制使用，不得突破，醫(yī)用表格按分配計劃執(zhí)行。超過計劃領用須經院領導批準，追加計劃后發(fā)放。家具、器具、醫(yī)療器械等，實行部門包干使用的辦法，填制物資包干登記表一式三份，物資保管部門及使用部門各執(zhí)一份。領用時填的領用單，據以增加部門包干物資；交回時，填制交回單，據以減少部門包干物資。實行定期清查與隨時抽查相結合的管理辦法，對醫(yī)院的財產物資，要每年組織人員進行一次清查。盤盈或盤虧要及時查明原因，分清責任，報告領導及上級處理。加強物資倉庫管理。保管員對倉庫物資要做到心中有數，確保無蟲、無鼠、無霉爛，要提高警惕，防火防盜，對某些積壓不用的物資，要及時向領導提出處理意見，經批準后及時處理。建立健全并管好物資賬。分別設置固定資產賬、分類賬、明細分戶賬、材料賬、低值易耗品賬。會計同保管人員要分工協(xié)作，務使賬賬相符，賬物相符。私人不得借用公物，特殊情況須經院長批準，并須在限期內 主動歸還。若有損壞或丟失，應酌情賠償。不能繼續(xù)使用的固定資產，要由保管人員填制報廢單，核準后入廢品倉庫保管，經科、院領導的批準后，由保管員或財務處做賬務處理。十一、財務報銷制度對原始單據的一般要求：①發(fā)票必須是發(fā)票聯和報銷聯，用復寫紙或計算機打印，不得用圓珠筆或鉛筆填寫，存根聯、發(fā)貨聯、記賬聯不能作報銷單據。②內容要齊全臺頭、日期、品名、單價、數量、金額等項目要填寫齊全，字跡要清楚，金額要準確，大、小寫要一致，涂改無效。③印章要齊全須有收款單位公章（或收款專用章）及收款人簽字（章）；事業(yè)單位的收據，要有財務專章；企業(yè)和個體戶須是稅務部門統(tǒng)一印制的收據。④從外單位取得的原始單據，因保管不善，被盜、遺失、后果自負，不予受理。對各項支出報銷。由經手人簽名，分管院長審核，交財務科審計，然后院長簽字后，財務科方可付款。差旅費報銷單，須用藍（黑）墨水筆填寫數人一起，要有結算人，負責人的簽章。購買儀器、設備、材料等各種物品，由設備科、后勤按計劃 統(tǒng)一購買，各使用科室不得自行購買。在特殊情況下，必須自己購買時，須經院領導批準，由設備科、后勤驗收入庫。臨時工的工資，由組織人事科填制臨時工工資花名冊，有領酬人、經手人、院領導的簽章。各科室的加班費、夜班費、放射費等報酬的報銷，每季度由科室負責人填寫有關單據，交院辦審核后，有分管副院長簽章，方可報銷。十二、會計檔案管理制度會計檔案包括會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算業(yè)務資料，必須嚴格按照財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》規(guī)定，進行科學管理，妥善保存，存放有序，查找方便。財務處的全部會計檔案，由財務處長指定專人負責裝訂、整理及造冊，財務處長（或指定人員）負責保管一年，一年后移交檔案室保管。對記賬憑證，應在每月終了10日內按編號順序裝訂成冊，裝盒保存。每年終了20日內，要將全年所有賬簿集中整理，裝袋保存，將所有會計報表按順序裝訂成冊，妥善保存。十三、固定資產管理制度醫(yī)院固定資產實行歸口（即后勤、設備科、圖書室）管理，分級負責，責任到人的管理責任制（貴重儀器、設備要指定專人管理，制定操作規(guī)程，建立技術檔案和維護保養(yǎng)、交接以及使用情況報告制度）。固定資產實行三級賬卡制，財務