在建工程自查自糾報(bào)告-資料下載頁(yè)
2024-10-25 17:28本頁(yè)面
【正文】 計(jì)提和轉(zhuǎn)銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告等證明文件。3．檢查被審計(jì)單位計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分及會(huì)計(jì)處理是否正確。4．檢查已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程，關(guān)注其項(xiàng)目的進(jìn)展及可行性，考慮是否需要提出審計(jì)調(diào)整建議。5．檢查被審計(jì)單位處冠在建工程時(shí)，原計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。6．檢查是否存在轉(zhuǎn)回在建工程減值準(zhǔn)備的情況。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。在建工程減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期問不得轉(zhuǎn)回。7．確定在建工程減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。如果企業(yè)計(jì)提了在建工程減值準(zhǔn)備，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露：(1)當(dāng)期確認(rèn)的在建工程減值損失金額。(2)企業(yè)提取的在建工程減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。如果發(fā)生重大在建工程減值損失的，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明導(dǎo)致重大在建丁程減值損失的原因以及當(dāng)期確認(rèn)的重大在建工程減值損失的金額。如果被審計(jì)單位為上市公司，通常還應(yīng)分項(xiàng)列示在建工程減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因。(七)審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意的問題一，應(yīng)重視工程實(shí)地觀察審計(jì)程序。實(shí)地觀察是在建工程審計(jì)中不可替代的重要審計(jì)程序, 需要審計(jì)人員認(rèn)真執(zhí)行。實(shí)地觀察最好由企業(yè)中的工程項(xiàng)目人員陪同(不能僅由財(cái)務(wù)人員陪同), 并將現(xiàn)場(chǎng)觀察及工程人員所介紹情況與財(cái)務(wù)資料核對(duì)。現(xiàn)場(chǎng)觀察應(yīng)注意以下幾方面:(1)檢查各項(xiàng)在建工程是否存在, 各項(xiàng)工程實(shí)物中是否包括財(cái)務(wù)資料中對(duì)應(yīng)的建筑物, 土地和機(jī)器設(shè)備等。(2)檢查是否存在已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或?qū)嶋H已投入使用, 但是未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目。(3)觀察工程項(xiàng)目的實(shí)際完工程度, 在建工程附注中完工程度描述不能完全依賴企業(yè)提供資料, 需與現(xiàn)場(chǎng)觀察情況對(duì)照證明。(4)檢查是否有長(zhǎng)期停工的在建工程項(xiàng)目, 關(guān)注是否有減值情況。二,應(yīng)關(guān)注在建工程是否及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》, 審計(jì)人員可通過(guò)以下方面進(jìn)行檢查:(1)檢查在建工程各項(xiàng)目明細(xì)賬, 是否有項(xiàng)目在最近數(shù)月未有大額支出, 對(duì)無(wú)大額變動(dòng)的項(xiàng)目應(yīng)特別關(guān)注并作進(jìn)一步調(diào)查是否已完工.(2), 另一方面可向:[程人員及生產(chǎn)工人詢問工程是否已完工,何時(shí)投入生產(chǎn),取得第一手資料.(3)檢查“銷售收入”,“生產(chǎn)成本”,“產(chǎn)成品”等科目,若是上述科目中發(fā)現(xiàn)有生產(chǎn)銷售該新產(chǎn)品的記錄,則表現(xiàn)該工程已投入使用。若是改擴(kuò)建工程,如上述科目中發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品產(chǎn)銷量大幅增加的情況,則需進(jìn)一步調(diào)查是否由擴(kuò)建工程已完工投入生產(chǎn)引起.(4)對(duì)于分期投入使用的工程項(xiàng)目, ,應(yīng)關(guān)注在建工程試生產(chǎn)過(guò)程及會(huì)計(jì)處理.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,:(1)應(yīng)核實(shí)該工程是否需要經(jīng)過(guò)試生產(chǎn)過(guò)程,檢查是否名義為試生產(chǎn),實(shí)際已進(jìn)入正常生產(chǎn)的情況,可通過(guò)查閱相關(guān)技術(shù)資料及詢問工程技術(shù)人員的方法來(lái)確定.(2)試生產(chǎn)期不宜過(guò)長(zhǎng),若超過(guò)3個(gè)月日計(jì)則有必要審查其原因,防止企業(yè)借試生產(chǎn)名義將前期虧損轉(zhuǎn)入在建工程.(3),特別是上市公司審計(jì)中,審計(jì)時(shí)應(yīng)注意以下方面:(1)將在建工程明細(xì)表中的項(xiàng)目與明細(xì)賬中項(xiàng)目核對(duì),而在提供給審計(jì)人員的明細(xì)表中則對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行歸并調(diào)整.(2)實(shí)地觀察中對(duì)那些合并項(xiàng)目要特別關(guān)注,檢查其是否存在分散各地?zé)o實(shí)質(zhì)關(guān)系的情況,并注意向現(xiàn)場(chǎng)工程人員詢問相關(guān)情況.(3)取得項(xiàng)目(特別是募集資金項(xiàng)目)的立項(xiàng)批文,可研報(bào)告,設(shè)計(jì)及預(yù)算書等,工程支出內(nèi)容審計(jì)中的幾個(gè)關(guān)注點(diǎn).(1)在工程管理費(fèi)或待攤投資審計(jì)中,應(yīng)注意是否有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用計(jì)人,如將生產(chǎn)人員工資作為工程人員工資計(jì)人工程成本等.(2)注意土建工程支出與土地開發(fā)費(fèi)支出的劃分,打樁費(fèi)等錯(cuò)列入土地開發(fā)費(fèi)的情況.(3),項(xiàng)目財(cái)政貼息應(yīng)沖減該項(xiàng)目的資本化利息,應(yīng)注意投資額在房屋建筑物,裝修,商場(chǎng)及綜合樓等工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)關(guān)注是否有將空調(diào)通風(fēng)設(shè)備,配電設(shè)備,裝修及設(shè)備分類金額相比較來(lái)識(shí)別轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)分類金額是否合理.(
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