【正文】 和固定資產(chǎn)折舊等方面適用相關(guān)政策。(作者：崔鳳軍)第五篇：促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議【摘 要】 目前，中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中數(shù)量最多、分布最廣、吸納就業(yè)作用最大的一類實(shí)體，也是當(dāng)前發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重要主體，在擴(kuò)大就業(yè)渠道、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)市場(chǎng)繁榮等方面發(fā)揮著重要作用。但中小企業(yè)由于自身規(guī)模小、競(jìng)爭(zhēng)力弱而一直處于劣勢(shì)地位，需要稅收、財(cái)政、產(chǎn)業(yè)等政策的扶持來(lái)促進(jìn)其發(fā)展。本文旨在研究促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，但并沒(méi)有局限于單純的稅收政策的優(yōu)惠上，而是綜合地考慮到了中小企業(yè)本身的規(guī)模劣勢(shì)、稅收調(diào)節(jié)的適度性，并借鑒外國(guó)有益的經(jīng)驗(yàn)，為建立我國(guó)中小企業(yè)稅收政策體系提出了具體建議。從稅收立法、稅收優(yōu)惠政策、稅收服務(wù)等角度提出了調(diào)整和完善稅收政策的具體建議。【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè) 促進(jìn) 稅收政策中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，溫家寶總理在2010年政府工作報(bào)告中將“進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展”作為“轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)”的重要舉措。為促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家近年來(lái)不斷出臺(tái)相關(guān)政策措施，加大財(cái)稅、信貸等扶持力度，改善中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。2011年6月18日工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）。隨著一系列法律和政策措施的相繼出臺(tái)，中小企業(yè)發(fā)展的法律、政策和市場(chǎng)環(huán)境在逐步改善。作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，中小企業(yè)在繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)、擴(kuò)大出口、推進(jìn)創(chuàng)新等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。在各企業(yè)積極努力的同時(shí)，根據(jù)中小企業(yè)在發(fā)展中面臨的新形勢(shì)、新問(wèn)題，認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，遵循適當(dāng)?shù)臏p輕稅負(fù)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、優(yōu)化納稅原則，加快制定促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收扶持政策，對(duì)促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展具有重大的意義。因此本文對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策主要提出以下建議：，調(diào)整稅收政策。2011年6月，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，明確了新的中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的一大亮點(diǎn)是參考了國(guó)際上通行的對(duì)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，首次在劃型中增加“微型企業(yè)”，標(biāo)志著中國(guó)的中小企業(yè)劃分與國(guó)際接軌了?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》針對(duì)各行業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額指標(biāo)，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型的三種類型?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》改變過(guò)去對(duì)各類行業(yè)在指標(biāo)上“一刀切”的做法，而是依據(jù)不同的行業(yè)制定不同的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，改變了原標(biāo)準(zhǔn)僅對(duì)工業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸和郵政業(yè)、住宿和餐飲等行業(yè)進(jìn)行的劃分，將房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、信息傳輸業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)也納入了其中。國(guó)家制定新的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的目的是：強(qiáng)化宏觀分類指導(dǎo)，增強(qiáng)中小企業(yè)扶持政策針對(duì)性。隨著新的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施，現(xiàn)行按照舊標(biāo)準(zhǔn)制定的有關(guān)于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，需要按照新的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整、完善，其中當(dāng)然包括相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)中小企業(yè)應(yīng)采取欲取先予的方式方法。在起步階段應(yīng)制定有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，包括流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩個(gè)方面。其中流轉(zhuǎn)稅方面，需要將現(xiàn)行起征點(diǎn)規(guī)定適用范圍擴(kuò)大到企業(yè)及企業(yè)性單位，這樣會(huì)使一些微型企業(yè)的發(fā)展具有相對(duì)寬松的環(huán)境。所得稅方面，應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)額和職工人數(shù)確定中小企業(yè)范圍。稅收扶持政策應(yīng)以中小企業(yè)自身的特點(diǎn)為主，以非凡目的為輔。中小企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、再就業(yè)和吸納非凡人士方面具有無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。這是由其自身特點(diǎn)決定的。因此，稅收政策應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)靈活多變、適應(yīng)性強(qiáng)、進(jìn)退壁壘少等特點(diǎn)，適當(dāng)放寬對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)登記、稅收申報(bào)等方面的嚴(yán)格管制。使中小企業(yè)能夠充分利用自身優(yōu)勢(shì)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，給予中小企業(yè)以自由發(fā)展空間，使之處于社會(huì)公平競(jìng)爭(zhēng)的地位。目前我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施散見(jiàn)于各種法規(guī)文件和補(bǔ)充規(guī)定之中，非常不系統(tǒng)不規(guī)范。由于中小企業(yè)在社會(huì)中的自我保護(hù)能力、承受能力和談判能力都處于弱勢(shì)，這些優(yōu)惠措施往往很難落到實(shí)處。因此，應(yīng)對(duì)已執(zhí)行的一些優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善。并逐步建立起統(tǒng)一明確的以中小企業(yè)為受惠對(duì)象的優(yōu)惠政策。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的制定要體現(xiàn)企業(yè)公平、稅賦平等、便于征管、促進(jìn)發(fā)展的原則，以增強(qiáng)政策的規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。，繼續(xù)對(duì)中小企業(yè)實(shí)行低稅率的優(yōu)惠。目前，世界各國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)都要比我國(guó)低得多。例如美國(guó)實(shí)行15%、18%、25%和33%的四級(jí)累進(jìn)稅率，日本為30%，德國(guó)為25%，最高稅率大多低于我國(guó)，加上西方國(guó)家稅前扣除項(xiàng)目又較多，實(shí)際稅負(fù)就遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于我國(guó)。因此，在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的前提下，應(yīng)考慮適當(dāng)?shù)慕档投惵?，可?0%降到10%左右。同時(shí)考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，建議對(duì)中小企業(yè)年利潤(rùn)額10萬(wàn)元以下和10萬(wàn)元至20萬(wàn)元的，再享受兩個(gè)低檔稅率的照顧。，通盤考慮解決中小企業(yè)不公平待遇問(wèn)題。目前實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅對(duì)中小企業(yè)而言不太公平，一是規(guī)定的征收率3%相對(duì)偏高，小規(guī)模納稅人稅負(fù)過(guò)重；二是小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定，存在著對(duì)中小企業(yè)的歧視。由于大部分中小企業(yè)不具備一般納稅人的資格，不能開具增值稅專用發(fā)票，因而影響到中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售。建議在進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的改革過(guò)程中，同時(shí)取消增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)不分大小，只要財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)核算資料齊備，有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，都應(yīng)享受一般納稅人待遇。同時(shí)建議適當(dāng)?shù)慕档椭行∑髽I(yè)增值稅征收率。，加強(qiáng)稅收服務(wù)。中小企業(yè)往往規(guī)模小，缺乏精通財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、熟悉稅收政策的專業(yè)人員，建賬建制、納稅申報(bào)等方面不規(guī)范。對(duì)中小企業(yè)可以進(jìn)行征納稅方式創(chuàng)新，簡(jiǎn)化納稅申報(bào)和辦理納稅事宜程序，延長(zhǎng)納稅期限，對(duì)部分規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的中小企業(yè)可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)或合并申報(bào)的辦法。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)信息提供、納稅輔導(dǎo)、稅收宣傳和納稅培訓(xùn)等方面煩人服務(wù)，同時(shí)應(yīng)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)作用，對(duì)各類中介機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)代理納稅事宜所得收入給予免稅的照顧，大力促進(jìn)稅務(wù)代理工作發(fā)展，盡量減少中小企業(yè)因?yàn)椴皇煜ざ愂照叻ㄒ?guī)而造成的納稅中的種種失誤，從而有效促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。結(jié)語(yǔ)本文從稅收政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)分析出發(fā)，結(jié)合我行現(xiàn)有的稅收政策，從促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的角度審視現(xiàn)有稅收政策體系，查找稅收征管服務(wù)體系中不足之處，結(jié)合各國(guó)先進(jìn)的稅收經(jīng)驗(yàn)，從而提出完善現(xiàn)行的稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，提高征管和納稅服務(wù)水平，謀求稅企健康的發(fā)展。由于本人的學(xué)術(shù)水平有限，只能提出一些粗淺的看法，難免存在許多不足之處，還需要在實(shí)踐中作進(jìn)一步的探索和論證，但希望通過(guò)本文的研究，能夠?yàn)榇龠M(jìn)中小企業(yè)發(fā)展起到“拋磚引玉”的作用。（作者單位：興業(yè)銀行哈爾濱和平支行）