【正文】 和固定資產(chǎn)折舊等方面適用相關(guān)政策。(作者：崔鳳軍)第五篇：促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議【摘 要】 目前，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟中數(shù)量最多、分布最廣、吸納就業(yè)作用最大的一類實體，也是當前發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重要主體，在擴大就業(yè)渠道、推動經(jīng)濟發(fā)展和促進市場繁榮等方面發(fā)揮著重要作用。但中小企業(yè)由于自身規(guī)模小、競爭力弱而一直處于劣勢地位，需要稅收、財政、產(chǎn)業(yè)等政策的扶持來促進其發(fā)展。本文旨在研究促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，但并沒有局限于單純的稅收政策的優(yōu)惠上，而是綜合地考慮到了中小企業(yè)本身的規(guī)模劣勢、稅收調(diào)節(jié)的適度性，并借鑒外國有益的經(jīng)驗，為建立我國中小企業(yè)稅收政策體系提出了具體建議。從稅收立法、稅收優(yōu)惠政策、稅收服務(wù)等角度提出了調(diào)整和完善稅收政策的具體建議。【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè) 促進 稅收政策中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量，溫家寶總理在2010年政府工作報告中將“進一步促進中小企業(yè)發(fā)展”作為“轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)”的重要舉措。為促進中小企業(yè)的發(fā)展，國家近年來不斷出臺相關(guān)政策措施，加大財稅、信貸等扶持力度，改善中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。2011年6月18日工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)改委、財政部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）。隨著一系列法律和政策措施的相繼出臺，中小企業(yè)發(fā)展的法律、政策和市場環(huán)境在逐步改善。作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，中小企業(yè)在繁榮經(jīng)濟、增加就業(yè)、擴大出口、推進創(chuàng)新等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。在各企業(yè)積極努力的同時，根據(jù)中小企業(yè)在發(fā)展中面臨的新形勢、新問題，認真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，遵循適當?shù)臏p輕稅負、促進產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、優(yōu)化納稅原則，加快制定促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收扶持政策，對促進我國中小企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展具有重大的意義。因此本文對促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策主要提出以下建議：，調(diào)整稅收政策。2011年6月，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)改委、財政部聯(lián)合發(fā)布了《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，明確了新的中小企業(yè)劃分標準。《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的一大亮點是參考了國際上通行的對中小企業(yè)劃分標準，首次在劃型中增加“微型企業(yè)”，標志著中國的中小企業(yè)劃分與國際接軌了?！吨行∑髽I(yè)劃型標準規(guī)定》針對各行業(yè)特點，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額指標，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型的三種類型?！吨行∑髽I(yè)劃型標準規(guī)定》改變過去對各類行業(yè)在指標上“一刀切”的做法，而是依據(jù)不同的行業(yè)制定不同的標準。同時，改變了原標準僅對工業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運輸和郵政業(yè)、住宿和餐飲等行業(yè)進行的劃分，將房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、信息傳輸業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)也納入了其中。國家制定新的中小企業(yè)劃型標準的目的是：強化宏觀分類指導(dǎo)，增強中小企業(yè)扶持政策針對性。隨著新的中小企業(yè)劃型標準的實施，現(xiàn)行按照舊標準制定的有關(guān)于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，需要按照新的標準進行調(diào)整、完善，其中當然包括相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。對中小企業(yè)應(yīng)采取欲取先予的方式方法。在起步階段應(yīng)制定有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，包括流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩個方面。其中流轉(zhuǎn)稅方面，需要將現(xiàn)行起征點規(guī)定適用范圍擴大到企業(yè)及企業(yè)性單位，這樣會使一些微型企業(yè)的發(fā)展具有相對寬松的環(huán)境。所得稅方面，應(yīng)根據(jù)營業(yè)額和職工人數(shù)確定中小企業(yè)范圍。稅收扶持政策應(yīng)以中小企業(yè)自身的特點為主，以非凡目的為輔。中小企業(yè)在促進就業(yè)、再就業(yè)和吸納非凡人士方面具有無可比擬的優(yōu)勢。這是由其自身特點決定的。因此，稅收政策應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)靈活多變、適應(yīng)性強、進退壁壘少等特點，適當放寬對中小企業(yè)稅務(wù)登記、稅收申報等方面的嚴格管制。使中小企業(yè)能夠充分利用自身優(yōu)勢組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，給予中小企業(yè)以自由發(fā)展空間，使之處于社會公平競爭的地位。目前我國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施散見于各種法規(guī)文件和補充規(guī)定之中，非常不系統(tǒng)不規(guī)范。由于中小企業(yè)在社會中的自我保護能力、承受能力和談判能力都處于弱勢，這些優(yōu)惠措施往往很難落到實處。因此，應(yīng)對已執(zhí)行的一些優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善。并逐步建立起統(tǒng)一明確的以中小企業(yè)為受惠對象的優(yōu)惠政策。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的制定要體現(xiàn)企業(yè)公平、稅賦平等、便于征管、促進發(fā)展的原則，以增強政策的規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。，繼續(xù)對中小企業(yè)實行低稅率的優(yōu)惠。目前，世界各國企業(yè)所得稅實際稅負都要比我國低得多。例如美國實行15%、18%、25%和33%的四級累進稅率，日本為30%，德國為25%，最高稅率大多低于我國，加上西方國家稅前扣除項目又較多，實際稅負就遠遠低于我國。因此，在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的前提下，應(yīng)考慮適當?shù)慕档投惵?，可?0%降到10%左右。同時考慮到經(jīng)濟發(fā)展情況，建議對中小企業(yè)年利潤額10萬元以下和10萬元至20萬元的，再享受兩個低檔稅率的照顧。，通盤考慮解決中小企業(yè)不公平待遇問題。目前實行的生產(chǎn)型增值稅對中小企業(yè)而言不太公平，一是規(guī)定的征收率3%相對偏高，小規(guī)模納稅人稅負過重；二是小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定，存在著對中小企業(yè)的歧視。由于大部分中小企業(yè)不具備一般納稅人的資格，不能開具增值稅專用發(fā)票，因而影響到中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營和銷售。建議在進行增值稅轉(zhuǎn)型的改革過程中，同時取消增值稅一般納稅人認定標準。企業(yè)不分大小，只要財務(wù)制度健全，會計核算資料齊備，有固定的經(jīng)營場所，都應(yīng)享受一般納稅人待遇。同時建議適當?shù)慕档椭行∑髽I(yè)增值稅征收率。，加強稅收服務(wù)。中小企業(yè)往往規(guī)模小，缺乏精通財會業(yè)務(wù)、熟悉稅收政策的專業(yè)人員，建賬建制、納稅申報等方面不規(guī)范。對中小企業(yè)可以進行征納稅方式創(chuàng)新，簡化納稅申報和辦理納稅事宜程序，延長納稅期限，對部分規(guī)模小、會計核算不規(guī)范的中小企業(yè)可以實行簡易申報或合并申報的辦法。稅務(wù)部門應(yīng)加強信息提供、納稅輔導(dǎo)、稅收宣傳和納稅培訓(xùn)等方面煩人服務(wù)，同時應(yīng)充分發(fā)揮會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)作用，對各類中介機構(gòu)為中小企業(yè)代理納稅事宜所得收入給予免稅的照顧，大力促進稅務(wù)代理工作發(fā)展，盡量減少中小企業(yè)因為不熟悉稅收政策法規(guī)而造成的納稅中的種種失誤，從而有效促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。結(jié)語本文從稅收政策促進中小企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟分析出發(fā)，結(jié)合我行現(xiàn)有的稅收政策，從促進中小企業(yè)發(fā)展的角度審視現(xiàn)有稅收政策體系，查找稅收征管服務(wù)體系中不足之處，結(jié)合各國先進的稅收經(jīng)驗，從而提出完善現(xiàn)行的稅收政策，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，提高征管和納稅服務(wù)水平，謀求稅企健康的發(fā)展。由于本人的學(xué)術(shù)水平有限，只能提出一些粗淺的看法，難免存在許多不足之處，還需要在實踐中作進一步的探索和論證，但希望通過本文的研究，能夠為促進中小企業(yè)發(fā)展起到“拋磚引玉”的作用。（作者單位：興業(yè)銀行哈爾濱和平支行）