【正文】 二）購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)按確定的固定資產(chǎn)成本借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入支付安裝費(fèi)時(shí)按照實(shí)際支付安裝費(fèi)用金額借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入安裝完工交付使用時(shí)，按照購(gòu)入固定資產(chǎn)成本加安裝費(fèi)用總金額借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程（三）購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的借：固定資產(chǎn)（不需安裝）或在建工程（需要安裝）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)或在建工程 取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入其他應(yīng)付款（扣留期在一年以內(nèi)）或長(zhǎng)期性付款（扣留期超過1年）取得的發(fā)票不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 質(zhì)保期期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)A、開全發(fā)票借：其他應(yīng)付款（長(zhǎng)期應(yīng)付款）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入B、開發(fā)票不含質(zhì)保金借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入二、自行建造的固定資產(chǎn)的核算自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際支付的工程價(jià)款：借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程三、固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕的核算將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)支付改建、擴(kuò)建、修繕費(fèi)用時(shí)借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。工程完工交付使用時(shí)，固定資產(chǎn)成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的金額確定。借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程四、融資租賃租入的固定資產(chǎn)的核算融資租入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借：固定資產(chǎn)（不需安裝）或在建工程（需要安裝）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（合同價(jià)款部分）非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)或在建工程（運(yùn)輸費(fèi)等）同時(shí)借：事業(yè)支出（運(yùn)輸費(fèi)等）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。定期支付租金時(shí)，按照支付的租金金額，借：事業(yè)支出 貸：“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目； 同時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)五、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)的核算接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)同時(shí)借：事業(yè)支出（運(yùn)輸費(fèi)等）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。第五篇：固定資產(chǎn)核算管理辦法最終（模版）集團(tuán)財(cái)務(wù)制度財(cái)6—01—2017固定資產(chǎn)核算管理辦法第一章總則第一條為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)的使用與管理，規(guī)范固定資產(chǎn)的核算，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家有關(guān)法規(guī)政策，結(jié)合公司實(shí)際情況，制訂本管理辦法。第二條固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房產(chǎn)、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具及金額較大的辦公設(shè)備等。固定資產(chǎn)的初始價(jià)值構(gòu)成應(yīng)包括為構(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的一切合理必要支出。第三條本辦法適用于集團(tuán)及下屬分、子公司。第二章固定資產(chǎn)核算辦法第四條固定資產(chǎn)初始成本的計(jì)價(jià)方法外購(gòu)固定資產(chǎn)，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)等作為財(cái)務(wù)入帳的原始價(jià)值。投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(或以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值。原有固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，同時(shí)將被替換 集團(tuán)財(cái)務(wù)制度財(cái)6—01—2017 部份的帳面價(jià)值扣除。不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值估計(jì)，或根據(jù)捐贈(zèng)提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前損益調(diào)整”科目核算，盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失扣除責(zé)任人賠償后金額計(jì)入當(dāng)期損益。第五條固定資產(chǎn)的折舊管理當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。固定資產(chǎn)的使用年限：根據(jù)國(guó)家的最新規(guī)定，結(jié)合公司的具體情況，確認(rèn)固定資產(chǎn)的折舊年限如下：房屋建筑物：20年機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備：10年電子設(shè)備及其他辦公設(shè)備：3年固定資產(chǎn)的凈殘值率：固定資產(chǎn)的凈、殘值是指固定資產(chǎn)原始價(jià)值或重置完全價(jià)值減去已提折舊后的凈額。結(jié)合公司具體情況，確定固定資產(chǎn)凈殘值率為3%。集團(tuán)財(cái)務(wù)制度財(cái)6—01—2017公司實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的方法為“年限平均法”，按月計(jì)提折舊。第六條固定資產(chǎn)的核算管理進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算工作，建立固定資產(chǎn)總帳、明細(xì)帳，做好變動(dòng)紀(jì)錄，做到帳帳相符。按規(guī)定程序?qū)徍擞涊d固定資產(chǎn)增加、減少、轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)。按規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，合理分?jǐn)偢鞣N修理費(fèi)用。組織使用部門定期進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)工作，核對(duì)帳、卡、物，及時(shí)督促處理盤點(diǎn)中發(fā)生的問題，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。第三章附則第七條本辦法自公布之日起執(zhí)行。第八條本辦法解釋權(quán)歸集團(tuán)財(cái)務(wù)部。集團(tuán)財(cái)務(wù)部集團(tuán)財(cái)務(wù)制度財(cái)6—01—2017