【正文】 2,915,，累計折舊為276,，預計殘值為145,，申請稅前扣除的凈損失為2,493,。資產損失凈額的計算公式為: 資產損失凈額=固定資產原值累計折舊預計殘值 =2,915, =2,493,（元）貴單位2011年申請稅前扣除的報廢的固定資產共計27小項。拆除報廢的主要原因是該生產線已不符合國家有關部門規(guī)定，工藝復雜、落后且安全隱患大，完全喪失了使用價值。(二)調整金額說明預留殘值調整說明貴公司截至本報告出具日，對上述報廢資產仍未進行處置，根據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）文件 第八條規(guī)定：“對企業(yè)毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除?！?貴公司固定資產預計殘值率為 %，因此按此比例預留尚未處置資產的殘值收入元。減值準備調整說明貴公司在以前對上述部分資產計提了資產減值，并按計提減值后的資產賬面凈值計提折舊，且減值準備金額在計提當年未在所得稅前扣除，因此，已計提的資產減值金額**元應在資產實際發(fā)生損失申報扣除。因此，調整金額合計為元元 =元。（三）審核結論貴公司2011申報企業(yè)所得稅稅前扣除的固定資產報廢損失**元，經審核，調整金額**元，可于稅前扣除的損失金額為**元。經審核，貴公司提供的固定資產損失情況說明、固定資產卡片、固定資產毀損報廢技術鑒定表、結轉資產損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）等相關政策中關于固定資產報廢損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。三、在建工程損失貴公司2011向稅務機關申請報廢的在建工程資產賬面原值合計金額為 元，申請報廢損失稅前扣除金額為元。（一）具體報廢資產損失金額及報損原因（二）預留殘值收入貴公司截至本報告出具日，對上述報廢在建工程資產仍未進行處置，根據國家稅務總局《關于發(fā)布的公告》（國 家稅務總局公告2011年第25號）等相關政策規(guī)定，貴公司在建工程預計殘值率為 %，因此按此比例預留尚未處置資產的殘值收入元。（三）審核結論貴公司2011申報企業(yè)所得稅稅前扣除的在建工程報廢損失元，預留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。經審核，貴公司提供的相關資料，符合國家稅務總局《關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）等相關政策中關于在建工程報廢損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。四、工程物資損失貴公司2011向稅務機關申請報廢的工程物資資產賬面原值合計金額為元，申請報廢損失稅前扣除金額為元。（一）具體報廢資產損失金額及報損原因（二）預留殘值收入貴公司截至本報告出具日，對上述報廢工程物資資產仍未進行處置，根據根據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅 [2009]57號）文件第八條規(guī)定：“對企業(yè)毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除?！辟F公司工程物資預計殘值率為%，因此按此比例預留尚未處置資產的殘值收入元。（三）審核結論貴公司2011申報企業(yè)所得稅稅前扣除的工程物資資產報廢損失元，預留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。經審核，貴公司提供的工程物資資產損失情況說明、工程物資資產毀損報廢技術鑒定表、結轉資產損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）等相關政策規(guī)定 中關于工程物資資產報廢損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。五、呆（壞）賬損失貴單位2011向稅務機關申請呆賬損失資產賬面價值合計金額為元，申請呆賬損失稅前扣除金額為元。（一）具體呆賬資產損失金額及核銷原因(二)調整金額說明抵債資產預留殘值調整說明貴單位截至本報告出具日，對上述抵債資產仍未進行處置，根據根據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）文件第八條規(guī)定：“對企業(yè)毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除?！辟F單位抵債資產預計殘值率為%，因此按此比例預留尚未處置資產的殘值收入元。減值準備調整說明貴單位在以前對上述呆賬損失資產計提了呆賬準備金，并按計提呆賬準備后的資產賬面凈值進行核算，且呆賬準備金額在計提當年未在所得稅前扣除，因此，已計提的呆賬準備金額**元應在資產實際發(fā)生損失申報扣除。因此，調整金額合計為元元=元。（三）審核結論貴公司2011申報企業(yè)所得稅稅前扣除的呆賬損失元，調整金額**元，可于稅前扣除的呆賬損失金額為元。經審核，貴單位提供的呆賬損失情況說明、呆賬損失行業(yè)鑒定表、結轉呆賬損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關于發(fā)布的公告》（國家稅務總 局公告2011年第25號）等相關政策規(guī)定中關于呆賬損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。