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2024-10-25 05:26本頁面
【正文】 17750000（7）2009年D公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整4 000 000（1000 X40%）貸：投資收益4000 000 ：（1）從技術(shù)市場購入一項專利權(quán)，買價300000元，注冊費、律師費12000元，價款均以存款支付。（2）接受甲公司以某項商標權(quán)向本企業(yè)投資，雙方協(xié)商確認價值150000元。（3）企業(yè)自行研制專利權(quán)取得成功，并已申請，取得專利權(quán)。發(fā)生研究開發(fā)費用共計90000元，其中領(lǐng)用庫存原材料50000元，應(yīng)付人員工資30000元，以存款支付其他費用10000元；應(yīng)予以費用化的支出35000元，符合資本化條件的支出55000元。專利登記費20000元，律師費用10000元，以存款支付。（4）企業(yè)出租商標權(quán)取得收入40000元存入銀行，以存款支付出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費用10000元，并按5%的營業(yè)稅稅率計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營業(yè)稅。3（5）企業(yè)將擁有的一項專利權(quán)出售，取得收入560000元存入銀行，應(yīng)交營業(yè)稅28000元，該項專利權(quán)的攤余價值為460000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。答：（1）借：無形資產(chǎn) 312000 貸：銀行存款 312000（2）借：無形資產(chǎn) 150000 貸：實收資本 150000（3）A發(fā)生研究實驗費用時, 借：研發(fā)支出——費用化支出35000 ——資本化支出 55000 貸：原材料 50000 應(yīng)付工資 30000 銀行存款 10000 期末結(jié)算費用化支出時 借：管理費用 35000 貸：研發(fā)支出——費用化支出35000 申請專利成功時，借：無形資產(chǎn)—專利權(quán) 85000 貸：研發(fā)支出—資本化支出 55000 銀行存款 30000（4）收到特許使用費時, 借：銀行存款 40000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 40000 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出 12000 貸：銀行存款 10000 應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅 2000（5）借：銀行存款 560000 貸：無形資產(chǎn) 460000 應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅 28000 營業(yè)外收入 72000 3．某企業(yè)出售一棟閑置廠房，原價為200000元，已提折舊30000元，出售收入190000元已存入銀行，用銀行存款支付清理費用1000元，營業(yè)稅稅率為5%（應(yīng)計提的城市維護建設(shè)稅和教育費附加略）。要求：編制固定資產(chǎn)清理的有關(guān)會計分錄。答：固定資產(chǎn)毀損轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理170000 累計折舊30000 貸：固定資產(chǎn)200000 以銀行存款支付清理費用： 借：固定資產(chǎn)清理1000 貸：銀行存款1000 出售收入存入銀行： 借：銀行存款190000 貸：固定資產(chǎn)清理190000 計算應(yīng)交營業(yè)稅：190000 X5%=9500 借：固定資產(chǎn)清理9500 貸：應(yīng)交營業(yè)稅9500 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的清理凈損益19000017000010009500=9500 借：固定資產(chǎn)清理9500 貸：營業(yè)外收入 9500
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