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2025-10-16 05:26本頁(yè)面
【正文】 17750000（7）2009年D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整4 000 000（1000 X40%）貸：投資收益4000 000 ：（1）從技術(shù)市場(chǎng)購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，買價(jià)300000元，注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)12000元，價(jià)款均以存款支付。（2）接受甲公司以某項(xiàng)商標(biāo)權(quán)向本企業(yè)投資，雙方協(xié)商確認(rèn)價(jià)值150000元。（3）企業(yè)自行研制專利權(quán)取得成功，并已申請(qǐng)，取得專利權(quán)。發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)90000元，其中領(lǐng)用庫(kù)存原材料50000元，應(yīng)付人員工資30000元，以存款支付其他費(fèi)用10000元；應(yīng)予以費(fèi)用化的支出35000元，符合資本化條件的支出55000元。專利登記費(fèi)20000元，律師費(fèi)用10000元，以存款支付。（4）企業(yè)出租商標(biāo)權(quán)取得收入40000元存入銀行，以存款支付出租無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用10000元，并按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。3（5）企業(yè)將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出售，取得收入560000元存入銀行，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅28000元，該項(xiàng)專利權(quán)的攤余價(jià)值為460000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：（1）借：無(wú)形資產(chǎn) 312000 貸：銀行存款 312000（2）借：無(wú)形資產(chǎn) 150000 貸：實(shí)收資本 150000（3）A發(fā)生研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)用時(shí), 借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出35000 ——資本化支出 55000 貸：原材料 50000 應(yīng)付工資 30000 銀行存款 10000 期末結(jié)算費(fèi)用化支出時(shí) 借：管理費(fèi)用 35000 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出35000 申請(qǐng)專利成功時(shí)，借：無(wú)形資產(chǎn)—專利權(quán) 85000 貸：研發(fā)支出—資本化支出 55000 銀行存款 30000（4）收到特許使用費(fèi)時(shí), 借：銀行存款 40000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 40000 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出 12000 貸：銀行存款 10000 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2000（5）借：銀行存款 560000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 460000 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 28000 營(yíng)業(yè)外收入 72000 3．某企業(yè)出售一棟閑置廠房，原價(jià)為200000元，已提折舊30000元，出售收入190000元已存入銀行，用銀行存款支付清理費(fèi)用1000元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%（應(yīng)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加略）。要求：編制固定資產(chǎn)清理的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：固定資產(chǎn)毀損轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理170000 累計(jì)折舊30000 貸：固定資產(chǎn)200000 以銀行存款支付清理費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理1000 貸：銀行存款1000 出售收入存入銀行： 借：銀行存款190000 貸：固定資產(chǎn)清理190000 計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：190000 X5%=9500 借：固定資產(chǎn)清理9500 貸：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅9500 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的清理凈損益19000017000010009500=9500 借：固定資產(chǎn)清理9500 貸：營(yíng)業(yè)外收入 9500
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