審計(jì)學(xué)01任務(wù)-資料下載頁(yè)
2025-10-15 22:38本頁(yè)面
【正文】 有在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告后才進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。第五篇：2012審計(jì)學(xué)02任務(wù)2《審計(jì)學(xué)》02任務(wù)二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款3500萬(wàn)元，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過(guò)2年。由于S公司是Y公司的投資方(S 公司投資資本為500萬(wàn)美元，折記賬本位幣人民幣4200萬(wàn)元)，張雷認(rèn)為需要加倍關(guān)注。請(qǐng)問(wèn)：張雷應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?答：向S公司發(fā)出詢證函。查閱S公司與Y公司簽章確認(rèn)的購(gòu)貨合同、經(jīng)Y公司管理當(dāng)局批準(zhǔn)的發(fā)貨憑證和經(jīng)S公司的收貨驗(yàn)收證明等。評(píng)價(jià)Y公司償付貸款的能力。分析：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目核算反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受單位收取的款項(xiàng)，在確認(rèn)這項(xiàng)3500萬(wàn)元的應(yīng)收賬款時(shí)，由于S公司是投資方，首先要確認(rèn)S公司所欠Y公司的款項(xiàng)是否為正常商業(yè)信用。如果Y公司與S公司具有貨款來(lái)往關(guān)系，下一步需要對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的存在性和所有權(quán)歸屬性予以確認(rèn)，設(shè)計(jì)函證程序或替代性審計(jì)程序（查驗(yàn)有無(wú)對(duì)方出具的具有法律效力的書面文書或?qū)Ψ降氖斋@驗(yàn)收證明、運(yùn)輸部門出具的合法運(yùn)輸憑證或近期的雙方對(duì)賬記錄等）確認(rèn)其存在性；最后，還要通過(guò)觀察近期還款情況和了解對(duì)方近期現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況，確認(rèn)其可回收性。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)了S公司和Y公司之間的往來(lái)款項(xiàng)屬于正常結(jié)算在全債務(wù)關(guān)系，也要注意Y公司是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中適當(dāng)披露次關(guān)聯(lián)交易。張雷如果不能取得被審計(jì)單位提供的S公司正常償付貸款的有效文書，根據(jù)職業(yè)判斷，應(yīng)考慮Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。
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