【正文】 等原因造成的存貨成本不可收回的部分，按單個存貨項目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進(jìn)行會計處理，并附有關(guān)書面記錄材料。第三十七條 核算。發(fā)生盤盈的存貨，經(jīng)查明是由于收發(fā)計量或核算上的誤差等原因造成的，應(yīng)及時辦理存貨入賬的手續(xù)，調(diào)整存貨賬的實存數(shù)，按盤盈存貨的計劃成本或估計成本借記“原材料―某產(chǎn)品”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢―待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再沖減管理費(fèi)用，同時借記“待處理財產(chǎn)損溢―待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。第三十八條 存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)設(shè)臵“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：1．屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費(fèi)用。2．屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處臵收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。第六章 盤點與處置第三十九條 物控部、財務(wù)管理部、質(zhì)保部、生產(chǎn)部組成盤存小組，定期和不定期對存貨進(jìn)行盤點，盤點方式為抽盤和全盤。定期盤點分為月度盤點、半盤點和盤點。月度盤點采用抽盤方式或全盤方式，半和盤點采用全盤方式。月度抽盤的原材料庫、成品庫和半成品庫存貨數(shù)量不低于總量的30%，在產(chǎn)品全盤。對用量或金額較大、領(lǐng)用次數(shù)頻繁的存貨應(yīng)每月盤點一次。第四十條 月度盤點時間為每月末結(jié)算截止次日上午9：00，半年盤點時間為半年末結(jié)算截止次日上午9：00，盤點時間為年末結(jié)算截止次日上午9：00。第四十一條 倉儲處必須制定詳細(xì)的盤點計劃，合理安排人員，對月度盤點可分原料、成品和在產(chǎn)品三組進(jìn)行抽盤并固定小組成員，半和盤點可由相關(guān)參與盤存部門抽調(diào)人員分多組進(jìn)行，每一盤存小組每個部門必須保證有一人參與，有一名以上經(jīng)理，對月度、半及盤點須確定盤存小組組長負(fù)責(zé)本組的盤存工作。第四十七條 倉儲處應(yīng)充分做好盤存前準(zhǔn)備工作，具體盤存要求如下：(一)將盤存工作所需用具和盤存表格預(yù)先準(zhǔn)備妥當(dāng)。(二)倉庫內(nèi)物料應(yīng)分別碼放。若因硬件設(shè)施造成倉庫無法區(qū)分，可在倉庫內(nèi)或其他存放區(qū)域?qū)ξ锪蠈嵤﹨^(qū)分并標(biāo)識。(三)存貨應(yīng)有序擺放，應(yīng)力求整齊、集中、分類，并臵標(biāo)識牌。(四)各項存貨明細(xì)帳應(yīng)于盤存前登記完畢，如因特殊原因，無法完成時，應(yīng)由倉儲處將尚未入帳的有關(guān)單據(jù)如入庫單、領(lǐng)料單、紅字領(lǐng)料單、出門證、收料單等利用“結(jié)存調(diào)整表”一式兩聯(lián)，將帳面數(shù)調(diào)整為正確的帳面結(jié)存數(shù)后，第一聯(lián)送財務(wù)管理部，第二聯(lián)倉儲部門自存。(五)盤存期間已收到料而未辦妥入帳手續(xù)的存貨，應(yīng)另行分別存放，并予以標(biāo)示。（六）盤存期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料。生產(chǎn)部盤存期間所需用料的領(lǐng)料應(yīng)提前進(jìn)行，材料可不移動，但必須標(biāo)示出。（七）凡檢驗合格產(chǎn)品，生產(chǎn)部應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)。當(dāng)月最后一天應(yīng)將所有檢驗合格產(chǎn)品辦理入庫手續(xù)。未檢驗的和未及時辦理入庫手續(xù)的，生產(chǎn)部應(yīng)說明原因，并計入在產(chǎn)品或成品。（八）對于生產(chǎn)線中的產(chǎn)品，每月倉管應(yīng)與生產(chǎn)部配合，在每月末最后一天對于生產(chǎn)線中的產(chǎn)品及時進(jìn)行統(tǒng)計，按適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ嬋氘?dāng)月在產(chǎn)品或產(chǎn)品。第四十二條 所有盤存數(shù)據(jù)必須進(jìn)行現(xiàn)場盤點，不得以猜想數(shù)據(jù)、偽造數(shù)據(jù)記錄于盤存表中。盤存數(shù)據(jù)若需修改，均須經(jīng)盤存人員簽字方能生效。第四十三條 所有參加盤存工作的人員，盤存當(dāng)日一律禁止休假，并須依時間提早到達(dá)指定的工作地點向盤存小組組長報到，接受工作安排。如有特殊情況，須由部門負(fù)責(zé)人請示盤存小組組長，并指定代理人，否則以曠工論處。盤存日如遇節(jié)假日，仍正常進(jìn)行，盤存人員事后可申請調(diào)休。盤存期間原則上不準(zhǔn)離開，若有事確需離開，應(yīng)經(jīng)盤存小組組長的同意后方可離開，各有關(guān)人員不得擅自離開。第四十四條 存貨盤點應(yīng)當(dāng)及時編制盤點表，盤盈、盤虧、毀損情況要分析原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。第四十五條存貨年損失累計金額在1萬元（含1萬元）以下的由公司物控部門書面申請，公司分管副總同意后，報經(jīng)財務(wù)管理部審批、總經(jīng)理核準(zhǔn)；存貨年損失累計金額在1萬元（含1萬元）以上5萬以下（含5萬元）還須經(jīng)董事長批準(zhǔn)；5 萬元以上的報董事會審批。如存貨在保管、使用等過程中由于正常原因或非正常原因失去原有價值但仍有實物形態(tài)，其造成的損失，還需由質(zhì)保部進(jìn)行檢測，并出具有分管領(lǐng)導(dǎo)簽署的審核處理意見。存貨損失為國家規(guī)定須報主管財稅部門備案或?qū)徟陌从嘘P(guān)規(guī)定辦理。第四十六條 倉儲處應(yīng)通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。倉儲處對殘、次、冷、背存貨的處臵，應(yīng)由倉儲、財務(wù)、研發(fā)共同討論選擇有效的處理方式，并經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后作出相應(yīng)的處臵。第四十七條 賬載錯誤處理賬載錯誤必須報財務(wù)管理部審批后方可調(diào)整。對原始單據(jù)進(jìn)行偽造、涂改而無簽章以及虛構(gòu)數(shù)字等行為者 一律由其主管部門上報至人力資源部進(jìn)行議處。第四十八條賠償處理存貨管理人員、保管人有下列情況者，應(yīng)按存貨損失予以賠償，情況嚴(yán)重予以開除或移送司法機(jī)關(guān)：(一)對所保管的物品有盜賣、掉換或化公為私等徇私舞弊行為：(二)對所保管的物品未經(jīng)批準(zhǔn)而擅自移轉(zhuǎn)、撥借或損壞不報告者：(三)未盡保管責(zé)任或由于過失致使物品遭受被竊、損失或盤虧者。第七章 檢查與監(jiān)督第四十九條公司管理層不定期對存貨管理情況進(jìn)行專項檢查，也可結(jié)合財務(wù)檢查、審計等工作進(jìn)行。第五十條 存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)臵情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的執(zhí)行情況。重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。存貨收發(fā)、保管的執(zhí)行情況。重點檢查存貨取得是否真實、合理，存貨驗收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實，存貨清查、盤點是否及時、正確。存貨處臵的執(zhí)行情況。重點檢查存貨處臵是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，處臵價格是否合理，處臵價款是否及時收取并入賬。存貨會計核算的執(zhí)行情況。重點檢查存貨成本核算、價值變動記錄是否真實、完整、及時。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。第五十一條 監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理權(quán)限向上級有關(guān)部門報告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。第八章 附則第五十二條 本制度經(jīng)審議批準(zhǔn)，并發(fā)布后生效，修改時亦同。第五十三條 本制度解釋權(quán)歸財務(wù)管理部和物控部。