【正文】 置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。，并編制2009按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。第一季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額=利息費用－閑置資金取得的利息收入=204=16（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 16萬借：銀行存款 4萬貸：應付利息 20萬第二度（暫停資本化）（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）計入財務費用的金額=204=16（萬元）借：財務費用 16萬借：銀行存款 4萬貸：應付利息 20萬第三季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額=209=11（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 11萬借：銀行存款 9萬貸：應付利息 20萬第四季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）季度資本化率=6%/4=%一般借款利息資本化金額=200*%=3（萬元）利息資本化金額=20+3=23（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 20萬貸：應付利息 20萬借：在建工程生產(chǎn)線 3萬財務費用 貸：銀行存款（500*6%/4）習題二2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。、應付利息于分攤的折價。應付債券利息費用計算表。、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？答全部利息調(diào)整費用==計算債券的攤余價值= 半年的實際利息費用=40+=半年應付利息=2000*4%/2==*5%/2=2。編制發(fā)行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。借:銀行存款 貸:應付債券面值 2000 2009年上半年預提利息借:財務費用 貸:應付債券利息調(diào)整 應付債券應計利息 40 2009年7月1日支付利息借:應付債券應計利息 40貸:銀行存款 40 2009年12月31日預提利息計算債券的攤余價值=+=半年的實際利息費用=40+=半年應付利息=2000*4%/2==*5%/2=借:借:財務費用 貸:應付債券利息調(diào)整 應付債券應計利息 40借:應付債券面值 2000 應付債券應計利息 40 貸:銀行存款 2040中級財務會計形成性考核冊作業(yè)三習題一答案2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。（采用實際利率法，表格請參考教材121。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、%）；計分錄。：主營業(yè)務成本 900貸：庫存商品 9002．年份(t)未收本金At=At—l—Dt1 財務費用B=A*% 收現(xiàn)總額C 已收本金D=C—B2008年1月1日 12002008年12月31日 1200 300 2009年12月31日 300 2010年12月31日 300 2011年12月31日 300 2012年12月31日 300 總額 300 1500 12003．借：銀行存款 300 貸：長期應收款 300 借：未確認融資收益 貸：財務費用 習題二2007A公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設備，原價30萬元，本利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定該設備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調(diào)整事項。、計稅基礎；；；，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。1．A公司本固定資產(chǎn)的賬面價值=30000045000=255000元，計稅基礎=30000057000=243000元；2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債=(255000243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元；3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應是“應納稅所得額”）=20000008000+4000(5700045000)=1984000元，應交所得稅=1984000*25%=496000元；（個人覺得此處應是“111月”）A公司已預交所得稅45萬元，借：所得稅費用－當期所得稅 46000=496000450000貸：應交稅費－應交所得稅 46000 借：所得稅費用－遞延所得稅 3000貸：遞延所得稅負債 3000習題三1． 試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權益的會計核算有何不同？ 答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承擔有限責任的公司企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權人權益的保護，對所有者權益的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權益的構成，并提供各類權益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益項目的增減變動情況。2試述商品銷售收入的確認條件 答：企業(yè)銷售商品應該同時滿足5個條件, 139。,商品一旦售出,39。39。39。39。銷售商品時,習題一答案 公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。09年12月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正： 09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結轉。要求：分析上述業(yè)務所發(fā)生的會計差錯，并編制更正的相關會計分錄。09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品更正分錄 借：低值易耗品150000 貸：固定資產(chǎn) 150000 借：管理費用——低值易耗品攤銷 75000貸：低值易耗品 75000借：累計折舊 15000 貸：管理費用－折舊 15000 08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。會計差錯：無形資產(chǎn)共計少攤銷2年，其中1年屬于上更正分錄 借：以前損益調(diào)整 250000 借：管理費用－無形資產(chǎn)攤銷 250000貸：累計攤銷 500000 08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結轉。會計差錯：上銷售成本少結轉更正分錄 借：以前損益調(diào)整 11000000貸：庫存商品 11000000習題二 現(xiàn)金流量表的編制2009年Z公司的有關資料如下：：應收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預付賬款：年初余額0，年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。應付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預收賬款：年初余額0，年末余額4000元。應交稅費（應交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。：，支付工資30000元、各種獎金3000元，其中經(jīng)營人員工資18000元、獎金2000元；在建工程人員工資12000元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。、銷項增值稅30600元。、進項增值稅為15660元。要求根據(jù)上述資料，計算Z公司2009現(xiàn)金流量表中下列項目的金額（列示計算過程：）、提供勞務收到的現(xiàn)金。=180000+30600(3400010000)+(4000+0)1000=189600、接受勞務支付的現(xiàn)金。=100000+15660+15000(67005400)(97607840)=127440。=18000+2000=20000 .=1600+6600600=7600、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。=81900+12000+1000=94900習題三什么是會計政策變更？試舉兩例說明。1答：會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。企業(yè)變更會計政策的原因：①法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。②會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。試簡要說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”：“資產(chǎn)－負債”觀（凈資產(chǎn)法）本期營業(yè)觀定義將收益視為企業(yè)在一個會計期間里凈資產(chǎn)的增加。論理 依據(jù)資本維持觀，即通過比較公司兩個時點上的凈資產(chǎn)，就可確定利潤：凈資產(chǎn)增加為利潤，減少為虧損。利潤總額的計算（期末－期初）凈資產(chǎn)+本期派給所有者的款項本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤）收入－費用”觀（交易法）損益滿計觀定義將收益視為產(chǎn)出（收入）大于投入（費用）的差額。論理依據(jù)收入和費用的確認、計量與配比。企業(yè)與其所有者之間的交易均另行反映。利潤總額 = 營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額