小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳資料-資料下載頁
2024-10-21 08:50本頁面
【正文】 國內外經濟環(huán)境仍十分復雜，為保持我國經濟平穩(wěn)較快發(fā)展，在繼續(xù)貫徹落實好現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的同時，有必要進一步加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度，以充分發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用。因此，將優(yōu)惠范圍擴大到年應納稅所得額低于10萬元（含）的小型微利企業(yè)，體現(xiàn)了國家繼續(xù)加大對中小企業(yè)扶持力度的精神，也進一步降低了小微企業(yè)的稅負。四、什么是小微企業(yè)?企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元?！蔽濉⒋隧梼?yōu)惠政策截止期限是如何規(guī)定的？現(xiàn)行年應納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺前，國家曾連續(xù)兩次出臺小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均為一年，優(yōu)惠期限較短。因此，現(xiàn)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為四年，從2012年1月1日至2015年12月31日。此次進一步加大小微企業(yè)扶持力度的優(yōu)惠政策適當延長執(zhí)行期限，從2014年1月1日截至2016年12月31日。六、執(zhí)行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)能不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策？此次出臺的優(yōu)惠政策將核定征收企業(yè)也納入享受小微企業(yè)范疇，由于執(zhí)行核定征收的企業(yè)自身核算不健全，其所得額不能真實反映其實際經營狀況，因此具體享受政策的方法是不一樣的。其中，定率征收企業(yè)享受優(yōu)惠的方式與查賬征收企業(yè)享受方式保持一致，定額征收企業(yè)則是采用降低定額的方式享受優(yōu)惠。七、小型微利企業(yè)的三項指標，所得額、從業(yè)人數(shù)和資產總額如何計算？小型微利企業(yè)所得額計算分為兩種情況，查賬征收企業(yè)所得額即企業(yè)所得稅申報表（A類）中的實際利潤額；定率征收企業(yè)為企業(yè)所得稅申報表（B類）中的應納稅所得額。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅?2009?69號）規(guī)定：“實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）247。2全年月平均值=全年各月平均值之和247。12中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。八、2014年4月份出臺優(yōu)惠政策從2014年1月1日起實施有沒有影響？按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）的規(guī)定，企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳的征管方式。2014的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進行匯算清繳，并結清應繳應退稅款。因此，此項優(yōu)惠政策出臺時雖已到2014年4月份，但不影響符合條件的企業(yè)從2014年1月1日起享受該項優(yōu)惠政策。九、小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策如何享受？符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時統(tǒng)一處理。具體如下：（一）采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本采取按實際利潤額預繳稅款，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。對于按上應納所得額的季度（月度）平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（二）采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。（三）對于新辦小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。（四）匯算清繳報送申報表時，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產總額情況一并報送。十、擴大范圍后小型微利企業(yè)在2014年預繳時是否可以開始享受優(yōu)惠政策？考慮到2014年一季度企業(yè)所得稅預繳申報已經結束。因此，凡2013年年應稅所得額在10萬元以下，從2季度預繳申報開始即可一并享受減半優(yōu)惠。十一、季度預繳時如何填報申報表？符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳申報企業(yè)所得稅時，查賬征收企業(yè)將中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內?！保欢收魇掌髽I(yè)將中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）中“應納稅所得額”與15％的乘積，填入“減免所得稅額”內。十二、非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。因此，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。十三、我省屬于國稅系統(tǒng)征管的小型微利企業(yè)惠及面是多少？根據(jù)2013年湖北省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅征管數(shù)據(jù)測算，此項優(yōu)惠政策出臺，我省約有14萬戶應納稅所得額在10萬元以下的小微企業(yè)可享受企業(yè)所得稅減免的優(yōu)惠，可減負稅額28069萬元，解決近120萬人口就業(yè)問題；約占國稅系統(tǒng)的應繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)的84%。
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